高净值人士家族税收与身份规划实务

　　本书是一本从家族治理与规划视角谈境内外财富管理法律和税务事项的实务著作。全书立足全球视野，聚焦税收筹划，从家族面临的税收法律环境出发，结合境内和境外相关税收法律制度，系统分析了家族企业和个人面临的税务和法律风险，并从家族身份与财富整体税收规划视角为高净值家族及人士提出了境内外税收风险防范和解决方案。

　　高慧云律师，北京市京都律师事务所税法高级顾问，京都家族信托法律事务中心副主任，1996年取得律师资格，具有税法教授职称，曾赴澳大利亚、新加坡、德国、英国访问和进修，精通国内外税法，为私人银行、信托投资公司、各类基金提供并购、上市、融资等税务和相关法律支持，为企业离岸金融架构提供国际税收支持，为个人家族信托客户提供境内外战略税收筹划和身份规划，擅长税务相关稽查、听证、复议和诉讼支持，承担多家上市公司的税务法律顾问。

第一部分　家族面临的税收法律环境

第一章　国际税收反避税法律制度的形成与发展// 003

第一节　美国的FATCA法案// 003

一、FATCA是什么？// 003

二、FATCA的发展与意义// 004

三、FATCA的主要内容// 007

第二节　OECD国家的CRS规则// 015

一、CRS是什么？// 016

二、CRS的发展及意义// 017

三、CRS的主要内容// 019

四、CRS与信托// 022

第三节　相关国家（地区）的反避税法律制度形成与发展// 026

一、英国的反避税法律制度// 026

二、美国的反避税法律制度// 030

三、我国台湾地区的反避税法律制度// 032

四、我国香港特区的反避税法律制度// 034

第四节　BEPS行动// 035

一、BEPS行动是什么？// 036

二、BEPS行动的发展与意义// 036

三、BEPS行动的主要内容// 037

第二章　中国反避税法律制度对家族企业和个人的影响// 044

第一节　中国反避税法律制度对家族企业的影响// 044

一、企业避税行为与相关反避税法律制度// 044

二、关联方交易反避税法律制度及其影响// 046

三、设立受控外国企业反避税法律制度及其影响// 050

四、资本弱化反避税法律制度及其影响// 052

五、非居民企业间接转让股权反避税法律制度及其影响// 055

第二节　中国反避税法律制度对家族个人的影响// 061

一、家族个人常用避税行为和相关反避税法律制度// 061

二、CFC反避税制度对家族个人的影响// 064

三、转变税务居民身份反避税制度对家族个人的影响// 068

四、个人关联交易反避税制度对家族个人的影响// 071

五、一般反避税规则对家族个人的影响// 075

第三章　家族面临的主要税务风险与责任// 078

第一节　家族面临的主要税务风险// 078

一、遗产税风险// 079

二、财产来源不合法的风险// 080

三、CRS涉税信息交换风险// 083

四、偷逃税款风险// 085

五、虚开增值税发票的风险// 087

第二节　家族面临的税务风险责任// 089

一、家族税务风险可能面临的民事责任// 090

二、家族税务风险可能面临的行政责任// 091

三、家族税务风险可能面临的刑事责任// 093

第二部分　境内家族税收法律制度与税务规划

第四章　境内家族面临的主要税种与规划// 099

第一节　家族成员个人所得税// 099

一、个人所得税不同纳税人的征税法域// 099

二、高净值家庭的个人所得征税项目// 101

三、高净值家庭个人所得税减免税项目// 113

四、无住所个人的个人所得税// 115

第二节　家族企业所得税// 123

一、家族企业所得税简介// 123

二、企业所得税收入总额的计算// 124

三、企业所得税的各项扣除范围// 127

四、家族成员个人所得税与企业所得税的协同规划// 131

第三节　家族房产税// 136

一、经营用房产的房产税// 136

二、当前上海和重庆住宅房产税的征收情况// 138

三、中国住宅房产税的发展趋势// 141

第五章　家族持有的财产涉税分析与规划// 143

第一节　现金涉税分析与规划// 143

一、家族持有现金涉及的税收// 143

二、大额资金转账的税收风险与防范// 145

第二节　不动产涉税分析与规划// 149

一、家族持有的不动产涉及的税收// 150

二、不动产租赁过程中的涉税分析与规划// 151

三、不动产转让过程中的涉税分析与规划// 155

第三节　股权涉税分析与规划// 161

一、家族持有股权涉及的税收// 161

二、上市公司股份转让的涉税分析与规划// 166

三、非上市公司股权转让的涉税分析与规划// 170

第四节　艺术品涉税分析与规划// 173

一、艺术品拍卖的涉税分析与规划// 173

二、艺术品投资的税收风险// 176

第六章　家族传承中的税收及其规划// 178

第一节　赠与和继承的税收// 178

一、赠与涉及的税收// 178

二、继承涉及的税收// 186

第二节　保险传承过程中的税收规划// 190

一、保险的税收优惠// 191

二、如何利用保险进行税收规划// 196

第三节　家族信托传承过程中的税收规划// 199

一、家族信托税收的相关规定// 199

二、如何利用信托进行税收规划// 201

第三部分　部分国家和地区家族税收制度及规划

第七章　美国家族税收制度及规划// 211

第一节　美国税制及主要税种简介// 211

一、企业所得税// 211

二、个人所得税// 213

三、资本利得税// 216

四、赠与税、遗产税和隔代转移税// 217

第二节　美国税务居民和非美国税务居民的纳税义务// 221

一、美国税务居民与非美国税务居民在纳税义务上的区别// 221

二、美国居民的确认规则// 222

三、美国居民和非美居民所得税纳税申报义务// 223

四、美国居民和非美居民赠与税、遗产税纳税义务// 228

第三节　美国家族信托涉税规定// 231

一、美国税法按纳税义务的不同对信托的分类// 231

二、FGT的判定和委托人、受益人纳税义务分析// 233

三、委托人信托和非委托人信托纳税义务比较// 235

第四节　美国保险及人寿保险信托涉税规定// 236

一、保险// 236

二、人寿保险信托// 237

三、不可撤销人寿保险信托// 238

第八章　英联邦国家家族税收制度及规划// 241

第一节　英国税收制度及其规划// 241

一、税制及主要税种介绍// 241

二、法定居民测试与个人所得税// 246

三、英国遗产税// 253

第二节　澳大利亚税收制度及其规划// 258

一、税制及主要税种介绍// 258

二、税收居民判定规则// 264

第三节　新西兰税收制度及其规划// 267

一、税制及主要税种介绍// 268

二、新西兰税收居民判定规则// 274

三、非合规信托及纳税义务// 276

第四节　加拿大税收制度及其规划// 278

一、税制及主要税种介绍// 278

二、税收居民判定规则// 283

三、加拿大居民信托和视同居民信托// 285

第九章　国际金融自由港家族税收制度及规划// 288

第一节　中国香港税收制度与规划// 288

一、中国香港主要税种介绍// 288

二、中国香港税务居民判定规则// 296

三、中国香港税收安排及居民证明书// 298

第二节　新加坡税收制度与规划// 300

一、新加坡主要税种介绍// 300

二、新加坡税收居民判定规则// 309

三、新加坡居民税收安排及居民证明// 310

第十章　家族身份与财富整体税收规划// 313

第一节　家族身份税收规划// 313

一、中国内地、中国香港、英国个人税务居民的相关规定// 313

二、家族身份规划需要考量的税法策略// 316

第二节　家族企业整体税收规划// 321

一、企业整体税收规划的基本思路// 322

二、宏观税务规划的主要方法// 323

三、中观税务规划的主要方法// 325

四、微观税务规划的主要方法// 327

第三节　家族企业关联交易的税务规划// 329

一、关联交易转让定价涉税风险防范// 330

二、关联交易成本分摊涉税风险防范// 332