增值税法的起草与设计

　　作为现代市场经济国家的主流税种，增值税滥觞于二十世纪，其计税原理本不复杂：增值税纳税义务一般依法由在境内发生应税交易时的销售方履行，其所支付或负担的增值税税额，通过从销项税额中抵扣进项税额的方法计算而得，因此，增值税税收负担藉由经济流转链条层层转嫁给终端消费者实际负担，契合税收中性原则。然而，基于课税公平原则而根据纳税主体的差异和征税客体的特质所作的制度安排，却使各国和地区的增值税法之设计极尽复杂之能事。人类社会当前进入所谓数字经济时代，数据成为关键生产要素和战略性资源，数字经济现正高速发展且逐渐与实体经济深度融合，我国在这一时代图景下制定增值税法，起草的技术难度之大可想而知，其建制应否、可否、能否遵循量能课税原则，进而实现“合理设定增值税纳税义务、公平分配增值税税收负担”的理想目标，殊值研究。本书提炼了数字经济时代增值税法起草与设计的双重维度——整体视阈与系统构造，继而论述增值税法的叙事脉络、格局与进路，接着分析增值税法建制中的公平课税考量，然后证成增值税纳税义务的基本制度构造，最后探讨增值税课征规则的特殊制度安排。

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目　　录

导　论

　一、问题的提出

　二、文献和方法

　　（一）文献综述

　　（二）研究方法

　三、思路和创新

　　（一）基本思路

　　（二）主要创新

第一章　增值税法叙事脉络、格局与进路

　一、增值税制发轫及变革、协调的脉络

　　（一）增值税制发轫：现代税制的典型

　　（二）增值税制变革：渐进性与阶段性

　　（三）增值税制协调：经济治理之考量

　二、增值税税收负担与利益分配的格局

　　（一）稽征效率与课税公平并重的原则

　　（二）增值税税收负担公平分配的要义

　　（三）增值税税收利益合理分配的要诀

　三、特制增值税法规范生成的续造进路

　　（一）特制税法规范的生成及其权限

　　（二）特制税法规范生成的特造进路

　　（三）特制税法规范生成的改造进路

　　（四）特制税法规范生成的另造进路

　　（五）促进发展与规制竞争的内外考量

第二章　增值税法建制中的公平课税考量

　一、增值税法建制的迥异思路及方案

　　（一）两种思路：税收中性与公平课税

　　（二）两版方案：现行税制与立法引领

　　（三）增值税制改革的法治逻辑及考量

　二、税率结构及其确定和调整的依据

　　（一）增值税税率结构的两种制度构成

　　（二）各国的增值税税率结构之比较

　　（三）税率的确定和调整应依法适度

　三、增值税一般计税方法及特别措施

　　（一）增值税基准税制与一般计税方法

　　（二）减轻增值税纳税义务的特别措施

　　（三）免征增值税项目与简易计税方法

第三章　增值税纳税义务的基本制度构造

　一、基于流转环节构造增值税纳税义务

　　（一）流转环节的增值税法建制基础

　　（二）增值税纳税义务的确定规则

　二、增值税税额抵扣机制的法律表达

　　（一）不得抵扣进项税额的法定项目

　　（二）拟制抵扣进项税额的法定规则

　三、植入权利因素改造增值税纳税义务

　　（一）减轻增值税税收负担的选择权

　　（二）期末时退还留抵税额的专属权

第四章　增值税课征规则的特殊制度安排

　一、金融服务增值税课征规则之创制

　　（一）金融服务如何课征增值税的难题

　　（二）对金融服务免征增值税的传统规则

　　（三）金融服务增值税免税规则的突破

　　（四）我国的金融服务增值税课征规则

　　（五）金融服务增值税课征规则之改进

　二、增值税重课措施及纳税义务的规避

　　（一）增值税的税收重课措施及其限度

　　（二）增值税纳税义务的规避及其规制

　三、消费税纳税义务确定中的解释规则

　　（一）消费税法中的不确定法律概念

　　（二）消费税法特有的解释性规则

　　（三）消费税法的解释权限及其方法

代结论：增值税法建制的经济治理场域

附录1　代表性国家地区VAT/GST的税率

附录2　对数字服务实行VAT/GST的国家地区

附录3　我国消费课税收入占全部税收的比重

参考文献

　一、中文专著

　二、中文译著

　三、英文原著

　四、英文论文

　五、OECD/EU报告