五险一金征缴的制度困境

　　本书围绕“五险一金”征缴困境，借鉴交易成本理论，研究并辨析了“五险一金”的税收属性，从企业税费成本角度论证“五险一金”作为用工成本的制度性负担，是企业税负的重要构成，对企业及其代表的资本投资影响明显；从职工工资税负角度，考虑到“五险一金”作为职工应发工资的税前扣除项，对于职工的当期收入影响显著；以制度性交易成本为视角，实证“五险一金”对私人消费及私人投资的传导机制。

　　臧建文，财政学博士，河北金融学院讲师，研究方向为公共财政理论与政策、民营企业税费负担、“五险一金”、财政史。

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