增值税100个涉税高难问题精解

　　剖析增值税税收规则，分析各地理解差异，明确企业涉税风险　6大篇100个增值税热点问题、争议事项■销项税额（销售额）篇■进项税额篇■发票篇■征管篇■会计核算篇■争议与规划篇

　　郝龙航注册税务师，注册会计师，注册评估师。中翰（中国）税务合作组织合伙人，10余年致力于税务实践与服务工作，将跨国公司财务、税务与内部控制经历相融合，创立了中翰多视角、深入的税务服务流程。 著有《企业所得税政策与实践深度分析》《营改增的大时代》《增值税会计处理案例与政策深度解析》等。编委成员：主编郝龙航北京中翰联合税务师事务所、北京大力税手信息技术有限公司王骏北京中翰联合税务师事务所徐德晞国家税务总局上海市嘉定区税务局副主编吴鸿雁河北中翰钧正税务师事务所李存周天津中翰英特税务师事务所编委（排名不分先后）秦燕国家税务总局泗洪县税务局张丽丽建信金融租赁有限公司高瑾哈尔滨银行股份有限公司刘剑国家税务总局泗洪县税务局马艳伟河北汉尧环保科技股份有限公司王书红海南中翰红日诚税务师事务所郝顺利内蒙古中翰泽众税务师事务所赵皓皞北京大力税手信息技术有限公司林艳萍国家税务总局江西省上饶市税务局徐进南通中翰国源税务师事务所庄元红四川中翰华西税务师事务所张湄问晓税务师事务所（上海）有限公司徐心悟浙江金瑞税务师事务所王珲铂略财务培训税思研究院朱志春湖南中翰益商税务师事务所王秀娟山东中翰东方税务师事务所赵述强中山市中翰中正税务师事务所李智佛山市南峰税务师事务所李文贤北京大力税手信息技术有限公司石雨威海中翰正德税务师事务所王艳华河北中翰天道税务师事务所张钦光济南金税通企业管理有限公司薛行生南京中翰通华税务师事务所刘荣昆明中翰荣谊企业管理有限公司杨国涛广州中翰锦源税务师事务所

01　销项税额（销售额）篇
问题1税率变化前后发生业务的合规操作与违规风险　
问题2增值税税率与抵扣率倒挂的情形有何问题　
问题3对贷款服务结息日90天后暂不确认应税收入的理解　
问题4名为合伙出资实为融资的增值税纳税义务判断　
问题5关于金融企业利息收入增值税的计算，多数企业并未严格依照规定执行　
问题6延期支付利息计入价外费用计税之后，是否还需按贷款服务计税　
问题7税务检查对融资租赁公司手续费收入的增值税与所得税处理　
问题8快递行业适用哪个税率是一个行业的大问题　
问题9新三板股票转让的价格与增值税应税判断问题　
问题10限售股转让增值税计算中的虚拟购买价格与真实成本价的差异应用　
问题11拆除建筑物或者构筑物服务是否可以按“清包工”选择简易计税方法适用建筑服务3%征收率　
问题12二次转让或转租不动产不得适用简易计税方法是否存在逻辑困扰　
问题13特殊事项是必须全部选择简易计税方法或免税政策，还是可以部分选择　
问题14对建筑服务适用简易计税方法的“老项目”的错误理解　
问题15不征收增值税收入与不征收企业所得税收入的协同比较　
问题16不征税收入对应的支出，是不是必须取得发票等合规性凭据　
问题17对从财务公司取得的存款利息不征税的政策适用的质疑　
问题18私募证券投资基金买卖股票、债券免税的待遇问题　
问题19软件开发与技术开发的免税政策是否一致　
问题20咨询服务出口享受免税的使用情形泛滥　
问题21混合销售太“混合”，原则之下的“特例”事项　
问题22“外卖食品+酒水”，财政部的解释是兼营，但为何不是混合销售呢　
问题23单位与员工之间发生的事项都是非经营活动，没有增值税吗　
问题24销售折让的“支付”以后续销售折扣来完成的税收规则风险　
问题25视同销售与“折扣秒杀”下的税负差异及商业应用分析　
问题26商场“扣点”商业模式下是否有漏计缴增值税的情形　
问题27合同补偿金额是违约金还是折扣折让　
02　进项税额篇
问题28剥离企业办社会职能产生的进项税额是否可以抵扣　
问题29外购餐饮服务作运营成本，认为不得抵扣的理由竟然如此简单　
问题30进项税额抵扣，付款方向与取得专用发票的方向并不需要绝对一致　
问题31营改增过渡期抵扣的大额补税之事，再不检查五年过了就征不到了　
问题32进项税额抵扣的决定权，如果用跟销项税额配比的原则来思考，就走偏了　
问题33取得建筑服务的发票如何计列设备类固定资产　
问题34“三产”共用进项税额抵扣的延伸理解到底对不对　
问题35保险费支出哪些可以抵扣，哪些不宜抵扣　
问题36看似取得不合规的抵扣票据，其实是合规的情形　
问题37如何恰当地理解交际应酬“消费”不得抵扣的意思　
问题38税率调整后，农产品抵扣凭证与加计扣除如何变化　
问题39对增值税进项税额抵扣与计入成本费用的转换关系的认识　
问题40先开具增值税专用发票，到底能不能抵扣　
问题41当期已认证未抵扣专用发票的定性与自救之路　
问题42勾选认证下专用发票的抵扣前提仍是必须同时取得纸质票据吗　
问题43视同销售下的发票如何开具，能否抵扣　
问题44留抵税额抵欠税，能抵简易计税的税额吗　
问题45不征税项目发生的进项税额是否可以抵扣　
问题46“桶装水”进项税额抵扣，为何这么多人认为是“个人消费”呢　
问题47进项税额转出计算公式的应用前提与调整空间　
问题48季度纳税，进项税额计算转出是按月计算累加还是一次性以季度合计数据计算　
问题49代垫诉讼费，取得的进项税额能否抵扣，取得补偿后是否要作转出处理　
问题50内部交易形成的收入是不是要算到进项税额转出的公式中　
问题51已抵扣进项税额的货物、劳务、服务，发生不得抵扣事项处理的难理解之处　
03　发票篇
问题52劳务派遣公司的差额简易计税为何存在大量的虚开发票行为　
问题53增值税专用发票中服务的虚开面临的取证难、判断难问题　
问题54转售货物、服务与劳务、预付卡中的虚开嫌疑　
问题55“走逃”户开具专用发票的抵扣责任只能由购买方承担吗　
问题56自然人到外地临时代开普通发票规避税款的风险如何定性　
问题57商业模式下的“发票”创新，例如互联网物流平台代开专用发票，可预见的风险有多大　
问题58网约车异地、非出租专用发票能否税前扣除　
问题59计入财务费用的现金折扣是否需要开具发票　
问题60不需要凭发票税前扣除，信托贷款利息支出2017年度及以前年度汇算别给企业“算错”了，如有及时办理退税　
问题61增值税发票与企业所得税税前扣除凭证的矛盾与协调　
问题62完成资产证券化之后发票该如何开具，会重复纳税吗　
问题63发票自动校验真伪技术的开发应用　
问题64对折扣、折让开具发票引用规定的错误认识　
问题65超期无法认证下开具红字专用发票的“破解之策”　
问题66发票开具中有哪些项目可以空缺不填写　
问题67未开具发票销售额的确认与后续补开发票后的征管监管与困难　
问题68差额征税如何开具发票，易混淆情形下不利于纳税人的争议　
问题69收到财政补贴要发票，纳税人何去何从　
04　征管篇
问题70无偿借款视同销售的纳税义务发生时间如何确定　
问题71对纳税义务发生时间的“点”与“时限”的理解偏差　
问题72房地产开发企业预收账款计税的“应收”与“收到”的判断规则　
问题73增值税异地预缴选择一般计税方法时表述的不严谨之处　
问题74营改增之后，房地产开发企业预售收入在土地增值税预缴基数与所得税预缴基数上的差异分析　
问题75人力资源外包服务的500万元一般纳税人标准的销售额是否包括差额扣减部分　
问题76小规模纳税人与一般纳税人之间转换身份的规则　
问题77不同“包税”情形下各项税款的计算差异　
问题78“走出去”企业向境外支付租金时税款扣缴的误区　
问题79代扣代缴增值税时，如何确定“完全在境外发生的服务”　
问题80向境外银行支付利息的涉税扣缴问题　
05　会计核算篇
问题81财会〔2016〕22号文件对于红字转出会计处理的不恰当描述　
问题82小规模纳税人的“红字”收入与一般纳税人的“红字”收入处理　
问题83留抵税额退回情形下的会计处理与所得税影响　
问题84财会〔2016〕22号文件对一般纳税人金融商品转让差额会计核算的错误表述　
06　争议与规划篇
问题85加速折旧政策在增值税进项税额重新得到抵扣与转出时的“利益规划”　
问题86提供服务利用预收账款作“筹划”是否可行　
问题87量化取得专用发票抵扣与普通发票不能抵扣的情形对购买方净利润的影响　
问题88软件销售“超三返还”政策下在互联网企业中的筹划应用　
问题89研发阶段软件产品应纳税额计算中对于进项税额抵扣的争议　
问题90增值税税收筹划最大的问题是掉到“税”的笼子里无法自拔　
问题91信托业务适用的增值税政策及其筹划空间　
问题92融资租赁公司的贷款利息扣除计税与风险识别
问题93房地产开发企业支付取得土地成本后获得返还时差额如何扣减　
问题94纳税评估时对于企业所得税收入与增值税收入比较中的逻辑错误　
问题95互联网创业环境下不当的商业模式可能带来的税收之“祸”　
问题96简易计税政策与免税政策对经济交易的阻碍及其对增值税立法的影响　
问题97路边面包店可以“筹划”吗？砖家们需看是餐饮还是销售货物　
问题98利用纳税义务发生时点进行规划的可行性分析　
问题99企业所得税的视同销售是否含税　
问题100总分公司、母子公司间的应税与非应税事项和纠结　
附录　财税〔2016〕36号文件规定对本书相关内容的影响