新个人所得税制解读与实务操作指南

　　自2019年1月1日起，新的个人所得税制正式施行。本书是在充分研究新个人所得税政策精神及其实施影响的前提下编写的，对如何理解税法所得、如何解析税率结构、如何实施税收扣除政策、纳税人如何申报个人所得税等具体问题做出了解答，另外还分析了本次个人所得税制改革需重点关注的问题以及个人所得税进一步的改革方向等。这些内容对税务部门、企业、纳税人等相关主体在短时间内学习、理解、掌握个税改革变化，降低新旧个税制度切换成本等都会有所帮助。本书共8章，主要内容包括“新经济周期下的个人所得税”“个人所得税的计量基础——个人所得”“个人所得税税率选择和税负”“‘何时’‘何地’纳个税”“申报个人所得税，这些事情要明白”“综合所得的税前扣除”“个人所得税热点实务问题”“税务部门征管模式开启新篇章”。本书适合税务专业人员、企业经营管理者、企业财务人员、财会中介机构工作人员等人群参考阅读。

　　作者简介天职国际会计师事务所（简称“天职国际”），创立于1988年12月，总部在北京，分支机构遍布全国25个中心城市， 已为上万家企业提供过审计鉴证、税务咨询、管理咨询、政务咨询、法务与清算、 信息技术咨洵、工程咨询、资本市场等专 业服务。现拥有专业人员5000余人，其中，注册会计师千余人，注册税务师及评估师上百人，ACCA/ACA/CGA/HKCPA 及其他境外执业资格的员工百余人，注册会计师行业领军人才50余人。

目录
第 1章 新经济周期下的个人所得税
1．1 为什么征收个人所得税 1
1．2 与时俱进的个人所得税制 2
1．2．1 1980年，我们也有了个人所得税法 2
1．2．2 个人所得税法第 一次修正——开启税收统一之路 3
1．2．3 个人所得税法第二次修正——存款也要纳税 3
1．2．4 个人所得税法第三次修正——调整费用扣除标准 3
1．2．5 个人所得税法第四次修正——存款利息征税授权由国务院规定 4
1．2．6 个人所得税法第五次修正——再次提高费用扣除标准 4
1．2．7 个人所得税法第六次修正——提高费用扣除标准并调整税率 4
1．2．8 个人所得税法第七次修正——建立综合与分类相结合的税制模式 5
1．3 个人所得税改革势在必行 8
1．3．1 国与国之间的个人所得税制日益趋同 8
1．3．2 个人所得税改革对我国意义重大 8
1．4 2018年个人所得税改革的亮点 9
1．4．1 提出居民和非居民概念，扩大征税对象范围 10
1．4．2 建立分类与综合所得相结合的个税税制 11
1．4．3 提高基础减除费用标准，个别应税项目打折征收 12
1．4．4 增加教育、医疗、住房和赡养专项附加扣除 13
1．4．5 扩大中低档税率的征税级距 14
1．4．6 增加个人所得税反避税条款，反避税措施愈加完善 16
1．4．7 收紧减免税权限，避免越权制定政策 18
1．4．8 建立个人离境税务清算制度 18
1．4．9 增加个人所得税汇算清缴制度 19
1．4．10 建立多部门协同机制，明确相关部门协税的责任和义务 19
第 2章 个人所得税的计量基础——个人所得
2．1 “个人所得”追本溯源 21
2．1．1 个人本质上是指“自然人” 21
2．1．2 “所得”本质上是个人的“利润” 24
2．2 综合所得，开启新篇章 28
2．3 合并后的经营所得 35
2．4 财产租赁所得基本延续旧税法 37
2．5 财产转让所得概念未变 38
2．6 没有减除费用的利息、股息、红利所得和偶然所得 39
2．7 负税、减税等税收优惠规定 40
2．7．1 免征个人所得税规定 40
2．7．2 减征个人所得税规定 41
第3章 个人所得税税率选择和税负
3．1 走近个人所得税税率和税负 43
3．1．1 比例税率和累进税率结合的个人所得税税率 43
3．1．2 影响可支配收入的个人所得税税负 48
3．1．3 个人所得税税率与税收负担率的联系和区别 59
3．2 逐渐完善的个人所得税税率结构 61
3．2．1 个人所得税立法初探（1980年9月至1993年12月） 62
3．2．2 归并统一的个人所得税制（1994年1月至2011年8月） 66
3．2．3 修改和完善超额累进税率的级次级距和税率
（2011年9月至2018年8月） 68
3．2．4 扩大超额累进低档税率对应的级距（2018年10月至今） 70
第4章 “何时”“何地”纳个税
4．1 纳税时限 73
4．1．1 综合所得的纳税时限 75
4．1．2 经营所得的纳税时限 77
4．1．3 其他税目的纳税时限 77
4．1．4 特殊纳税时限 79
4．2 纳税地点 80
4．2．1 综合所得纳税地点 80
4．2．2 经营所得纳税地点 81
4．2．3 利息、股息、红利所得的纳税地点 82
4．2．4 财产租赁所得的纳税地点 83
4．2．5 财产转让所得的纳税地点 83
4．2．6 偶然所得的纳税地点 83
4．2．7 特殊所得的纳税地点 84
第5章 申报个人所得税，这些事情要明白
5．1 纳税人行使何种权利，履行何种义务 85
5．1．1 纳税人的权利 85
5．1．2 纳税人的义务 89
5．2 税制变化巧对应 90
5．2．1 税制变化后的汇算清缴 90
5．2．2 新制度下的纳税人征管风险 91
5．3 手把手教你做——申报程序实务 92
5．3．1 扣缴义务人申报程序 92
5．3．2 纳税人自行申报程序 105
第6章 综合所得的税前扣除
6．1 综合所得的扣除范围 108
6．1．1 综合所得的分类 108
6．1．2 综合所得的扣除类型 109
6．2 基本扣除 110
6．2．1 什么是基本扣除 110
6．2．2 基本扣除的历史演进 110
6．2．3 居民个人基本扣除的解读 111
6．3 专项扣除 116
6．3．1 专项扣除的范围与标准 116
6．3．2 专项扣除的基数 117
6．3．3 社保改由税务统一征管的原因与影响 119
6．4 专项附加扣除 121
6．4．1 专项附加扣除的范围与条件 121
6．4．2 专项附加扣除，其他国家怎么做 126
6．5 其他扣除 135
6．5．1 企业年金、职业年金的税前扣除办法 135
6．5．2 商业健康保险、税收递延型商业养老保险的税前扣除办法 135
第7章 个人所得税热点实务问题
7．1 新税制下综合所得的预扣预缴与汇算清缴 139
7．1．1 居民个人综合所得的预扣预缴与汇算清缴解析 139
7．1．2 预扣预缴案例示范 144
7．1．3 汇算清缴案例示范 145
7．2 2019年及以后年度的年终奖政策猜想及发放策略 148
7．2．1 改革前年终奖应纳税额的计算方法 148
7．2．2 2019年及以后年度的年终奖政策规定 149
7．2．3 两种年终奖政策的税负比较 150
7．3 本次个人所得税修改对CRS的影响 154
7．3．1 CRS是什么 154
7．3．2 CRS在全球和中国的进展情况 154
7．3．3 受CRS影响的人群 155
7．3．4 新个人所得税法实施对CRS的影响 156
第8章 税务部门征管模式开启新篇章
8．1 变革中的个人所得税征管方式 158
8．1．1 我国个人所得税征管的“前世今生” 158
8．1．2 个人所得税征管模式的国际经验和比较 161
8．1．3 修改后的个税制度和总体设计思路 169
8．1．4 新税制下的个税征管挑战 170
8．2 纳税人信息共享成为趋势 171
8．2．1 个人所得税信息系统建设的国际经验 171
8．2．2 我国个人所得税信息系统建设历史和现状 176
8．2．3 信息共享要发展，这些问题要攻坚 177
8．2．4 信息共享的发展方向 178
附录A 个人所得税法律法规、部门规章及文件