董事会成员特征与内部控制缺陷研究

　　本书以２００７年至２０１３年中国上市公司的数据为研究对象，分析了董事会成员的个人特征与内部 控制缺陷之间的关系。本书检验董事会成员的个人特征是否与内部控制缺陷有关。通过研究董事会成 员的教育背景、培训、经验、经历和诚信与具体内部控制缺陷和缺陷修正的关系来解决这一问题。结论 表明，内部控制质量较好，内部控制薄弱环节减少，而在董事会成员和董事会主席具有较强素质的公司 中，内部控制更有可能被应用。然而，董事会的行为和所有权性质不会影响董事会成员与内部控制之间 的关系。因此，董事会成员特性和内部控制是有直接联系的。

　　鲁昱，1987年生于安徽。2015年毕业于新西兰奥克兰大学，取得会计学博士学位。现任商学院会计系讲师，目前主要承担审计和内部控制全英文课程教学。研究方向主要包括内部控制、公司治理、会计与审计等。在CSSCI、SSCI和SCI等学术期刊公开发表论文，多次受邀参加国际、国内会计学术研讨会。担任国际、国内期刊审稿人。主持和参与多项国家课题、省部级课题和企业横向课题。

ＣＨＡＰＴＥＲＯＮＥ　Ｉｎｔｒｏｄｕｃｔｉｏｎ………………………………………… １
１．１　Ｍｏｔｉｖａｔｉｏｎ ……………………………………………………… １
１．２　Ｒｅｓｅａｒｃｈｑｕｅｓｔｉｏｎｓ……………………………………………… ３
１．３　Ｍｅｔｈｏｄ…………………………………………………………… ６
１．４　Ｒｅｓｕｌｔｓ…………………………………………………………… ８
１．５　Ｃｏｎｔｒｉｂｕｔｉｏｎ …………………………………………………… １０
ＣＨＡＰＴＥＲＴＷＯ　Ｈｙｐｏｔｈｅｓｅｓ ……………………………………… １３
２．１　Ｂｏａｒｄｏｆｄｉｒｅｃｔｏｒｓａｎｄｉｎｔｅｒｎａｌｃｏｎｔｒｏｌ……………………… １４
２．２　Ｉｎｄｉｖｉｄｕａｌｃｈａｒａｃｔｅｒｉｓｔｉｃｓｏｆｂｏａｒｄｍｅｍｂｅｒｓａｎｄ
ｉｎｔｅｒｎａｌｃｏｎｔｒｏｌ………………………………………………… １６
２．３　Ｈｙｐｏｔｈｅｓｉｓ１ｔｏ５ ……………………………………………… １８
２．３．１　Ｈ１……………………………………………………… １８
２．３．２　Ｈ２……………………………………………………… ２１
２．３．３　Ｈ３……………………………………………………… ２２
２．３．４　Ｈ４……………………………………………………… ２３
２．３．５　Ｈ５……………………………………………………… ２５
２．４　Ｂｏａｒｄｃｈａｉｒｍａｎａｎｄｉｎｔｅｒｎａｌｃｏｎｔｒｏｌ ……………………… ２７
２．５　Ｔｈｅｍｏｄｅｒａｔｉｎｇｉｍｐａｃｔｏｆｔｈｅｎａｔｕｒｅｏｆｔｈｅｄｏｍｉｎａｎｔ
ｓｈａｒｅｈｏｌｄｅｒ …………………………………………………… ３０
２．６　Ｔｈｅｍｅｄｉａｔｉｎｇｉｍｐａｃｔｏｆｂｏａｒｄｂｅｈａｖｉｏｒｓ…………………… ３２
Ⅳ　
ＣＨＡＰＴＥＲＴＨＲＥＥ　Ｒｅｓｅａｒｃｈｄｅｓｉｇｎ ……………………………… ３７
３．１　Ｍｏｄｅｌｓ ………………………………………………………… ３７
３．２　Ｖａｒｉａｂｌｅｓ ……………………………………………………… ３９
３．２．１　Ｄｅｐｅｎｄｅｎｔｖａｒｉａｂｌｅｓ…………………………………… ３９
３．２．２　Ｉｎｄｅｐｅｎｄｅｎｔｖａｒｉａｂｌｅｓ ………………………………… ４２
３．２．３　Ｃｏｎｔｒｏｌｖａｒｉａｂｌｅｓ ……………………………………… ４８
３．５　ＤａｔａａｎｄＳａｍｐｌｅ ……………………………………………… ５１
ＣＨＡＰＴＥＲＦＯＵＲ　Ｒｅｓｕｌｔｓ…………………………………………… ５４
４．１　Ｃｏｍｐａｒｉｓｏｎｂｅｔｗｅｅｎｆｉｒｍｓｗｉｔｈａｎｄｗｉｔｈｏｕｔｉｎｔｅｒｎａｌｃｏｎｔｒｏｌ
ｐｒｏｂｌｅｍｓ ……………………………………………………… ５４
４．２　Ｍａｉｎｍｕｌｔｉｖａｒｉａｔｅｒｅｇｒｅｓｓｉｏｎａｎａｌｙｓｉｓ ……………………… ５８
４．２．１　Ｒｅｇｒｅｓｓｉｏｎａｎａｌｙｓｅｓｆｏｒｆｕｌｌｓａｍｐｌｅｓ ………………… ５８
４．２．２　Ｒｅｇｒｅｓｓｉｏｎａｎａｌｙｓｉｓｆｏｒｆｉｒｍｓｄｉｓｃｌｏｓｉｎｇｗｅａｋｎｅｓｓｅｓ … ６８
４．２．３　Ｂｏａｒｄｂｅｈａｖｉｏｒ………………………………………… ７１
４．２．４　Ｄｏｍｉｎａｎｔｓｈａｒｅｈｏｌｄｅｒｎａｔｕｒｅ ………………………… ７２
４．２．５　Ｃｏｎｃｌｕｓｉｏｎ …………………………………………… ７４
４．３　Ａｄｄｉｔｉｏｎａｌａｎａｌｙｓｅｓ …………………………………………… ７５
４．３．１　Ｒｅｇｒｅｓｓｉｏｎａｎａｌｙｓｉｓｂｙｙｅａｒ，ｉｎｄｕｓｔｒｙ，ｏｗｎｅｒｓｈｉｐ，
ｅｘｃｈａｎｇｅｓ，ｌｏｃａｔｉｏｎｓａｎｄｓｉｚｅ………………………… ７６
４．３．２　Ｆｉｒｍｓｔｈａｔｃｈａｎｇｅｄｂｏａｒｄｍｅｍｂｅｒｓ…………………… ８５
４．３．３　Ｔｈｅｉｍｐａｃｔｏｆｆｉｘｅｄｅｆｆｅｃｔｓａｔｔｈｅｆｉｒｍｌｅｖｅｌ ………… ８６
４．３．４　Ｉｎｔｅｒｎａｌｃｏｎｔｒｏｌｔｅａｍ ………………………………… ８６
４．３．５　ＴｈｅｉｍｐａｃｔｏｆＣｈｉｎａＳＯＸ …………………………… ８７
４．３．６　Ｃｏｍｐａｒｉｓｏｎｂｅｔｗｅｅｎｆｉｎａｎｃｉａｌｗｅａｋｎｅｓｓｅｓａｎｄ
ｎｏｎｆｉｎａｎｃｉａｌｗｅａｋｎｅｓｓｅｓ……………………………… ８９
４．３．７　Ｔｈｅｉｍｐａｃｔｏｆａｎａｕｄｉｔｃｏｍｍｉｔｔｅｅ …………………… ９１
４．３．８　Ｔｈｅｉｍｐａｃｔｏｆｉｎｔｅｒｎａｌａｕｄｉｔｏｒｓ ……………………… ９３
Ⅴ　
４．３．９　Ｓｐｅｃｉｆｉｃｉｎｔｅｒｎａｌｃｏｎｔｒｏｌｗｅａｋｎｅｓｓ …………………… ９４
４．３．１０　Ａｌｔｅｒｎａｔｉｖｅｍｅａｓｕｒｅｓ………………………………… ９６
４．３．１１　Ｃｏｎｃｌｕｓｉｏｎｏｆａｄｄｉｔｉｏｎａｌａｎａｌｙｓｅｓ …………………… ９７
４．４　Ｓｕｍｍａｒｙ ……………………………………………………… ９８
ＣＨＡＰＴＥＲＦＩＶＥ　Ｃｏｎｃｌｕｓｉｏｎ ……………………………………… １００
５．１　Ｌｉｍｉｔａｔｉｏｎｓ …………………………………………………… １００
５．２　Ｆｕｔｕｒｅｒｅｓｅａｒｃｈ ……………………………………………… １０３
５．３　Ｉｍｐｌｉｃａｔｉｏｎｓ…………………………………………………… １０７
５．４　Ｃｏｎｃｌｕｓｉｏｎ …………………………………………………… １１４
Ｒｅｆｅｒｅｎｃｅｓ ……………………………………………………………… １４７