企业破产中的税收法律问题研究：以课税特区理论为指导

　　近年来，企业破产案件数量急剧攀升，但配套制度建设相对滞后，在企业破产法实施过程中遇到诸多疑难问题，其中涉税难题较为突出。现行税法主要聚焦于持续健康经营的纳税主体，对于破产企业这类特殊纳税主体关注较少，在税法和企业破产法之间产生了许多模糊、空白甚至冲突之处。 《企业破产中的税收法律问题研究：以课税特区理论为指导》以学术界新近提出的课税特区理论为指导，结合现行法律规定和各地探索实践，从立法论和解释论双重视角，按照企业破产程序的不同环节，分析了近百个涉税问题的处理方式，希望对破产涉税问题的立法有所启发，对破产案件相关参与主体有所助益。

　　徐战成，法学硕士，国家税务总局浙江省税务局公职律师，中国人民大学破产法研究中心研究员。参与国家社科基金项目“破产法视野中的财税问题研究”、国家税务总局项目“企业破产重整有关税收问题研究”等课题。在《税务研究》《中国税务报》等报刊发表论文若干篇。

目录
第一章企业破产法与税法的关系概论
第一节企业破产法实施的现状观察
一、企业破产法在我国的出现与发展
二、企业破产案件的数量变化与趋势
三、企业破产涉税问题的产生
第二节企业破产法与税法的规则互认
一、税收债权属于特殊破产债权
二、破产企业属于特殊纳税主体
第三节企业破产法与税法的衔接不畅
第四节课税特区理论在企业破产程序的运用分析
第二章破产程序启动前的税收法律问题
第一节欠税强制执行的行使及撤销可能性
一、对欠税强制执行的行使途径
二、强制执行金额不足情况下的入库方式
三、破产撤销权是否适用于纳税担保与强制执行
第二节税务机关对欠税企业的破产申请权
一、法理障碍与规则障碍的证伪
二、税务机关申请企业破产的动因探究
三、税务机关申请欠税企业破产的注意事项
四、税务争议尚在复议诉讼期间能否提出破产申请
第三章破产裁定受理后的税收法律问题
第一节纳税人自主补税与税务机关退税的路径
一、自主补税是否属于无效清偿
二、税务机关对破产企业的退税路径
第二节保全解除与执行中止
一、保全解除与执行中止的规则与法理
二、破产程序中能否启动新的税收保全与强制执行
三、宁燕公司破产债权纠纷案评析
第三节税务机关的债权申报义务
一、《企业破产法（试行）》规定下的债权申报义务
二、《企业破产法》规定下的债权申报义务
三、税收债权未依法申报的后果
四、税务机关作为“已知债权人”的探索
五、税收债权申报义务的例外情形
第四节税收债权的申报范围
一、欠税、欠费与罚款
二、欠税滞纳金的截止时间
三、欠税滞纳金能否超过税款本金
四、连带债务人破产中的税收债权申报
五、对复议诉讼过程中未决债权的申报
六、税收债权的申报说明
第五节税收债权的申报主体
一、主管税务机关
二、税务稽查机关
第六节税务机关的破产抵销权
一、税法与企业破产法的契合
二、破产抵销权的行使方式
三、破产抵销权的抵销范围
第七节税收债权申报前的税务检查及异议处理
一、是否应当启动税务检查
二、税务检查的注意事项
三、对行政处理处罚决定的异议处理程序
四、税收债权异议处理典型案例分析
第八节破产企业年度中间汇算清缴的要求
一、终止经营活动后的汇算清缴
二、“实际经营终止之日”的认定
三、对破产程序中汇算清缴的建议
第九节破产企业非正常户的解除
一、非正常户的概念及其认定
二、被认定为非正常户的后果
三、非正常户的解除及温州经验
第十节特别纳税调查调整程序的持续
一、特别纳税调查调整的含义
二、特别纳税调查调整程序不因企业破产而中止
第十一节破产企业涉嫌犯罪的移送
一、对税收违法犯罪行为的行政处理与刑事处罚
二、破产企业无力履行税务处理处罚决定是否导致刑事责任
第四章破产清算程序中的税收法律问题
第一节税收债权的优先性
一、税收债权的一般优先性
二、特别优先权的种类
三、税收征管法关于税收债权与担保债权的利益协调
四、《税收征管法》与《企业破产法》的冲突与适用
五、税收债权与担保债权冲突解决的司法实践
六、担保债权在不同语境下的具体内涵
七、滞纳金、罚没收入及非税收入的清偿
八、特殊成因欠税的清偿
第二节破产程序中新生税款的处理
一、纳税义务的持续与新生税款的种类
二、新生税款定性的解释论视角
三、新生税款定性的司法实践
四、新生税款能否申请延期缴纳
五、新生税款与发票开具的关系
六、代开发票与自行开具发票
第三节纳税申报责任归属
一、纳税申报方式的延续和例外
二、破产管理人的涉税角色与职责
三、未履行涉税事务办理义务的后果
四、管理人发现破产企业税收违法行为是否应当报告税务机关
五、将税务师及税务师事务所纳入破产管理人队伍的建议
第四节企业清算所得税的计算
一、企业清算所得税的计算方法
二、负债清偿损益计算的循环困境
三、清算所得能否弥补以前年度亏损
四、企业清算所得税的核定征收适用空间
第五节破产清算相关税收优惠政策
一、税收法定原则与税收优惠政策
二、破产清算普适性税收优惠政策
三、破产清算税收优惠政策的特例
第六节资产拍卖中的税费转嫁
一、税费转嫁承担的合法性
二、税费转嫁承担的可操作性
三、在司法实践中的争议处理
四、对税费转嫁做法的矫正
第七节以物抵债的销售与视同销售
一、税法上的“销售”与“视同销售”
二、“视同销售”的收入确认
第八节税收债权未获完全清偿下的入库难题
一、税款和滞纳金的清偿比例与清偿时间
二、税款和滞纳金入库的分离处理
第九节关联企业实质合并破产及其税务处理
一、关联企业实质合并破产制度简介
二、关联企业实质合并破产制度的中国实践
三、关联企业实质合并破产的税务处理
第五章破产程序终结后的税收法律问题
第一节税收债权未获完全清偿下的税务注销
一、企业破产法上的“注销登记”
二、税法关于注销税务登记的要求
三、国务院税务主管部门的观点推测
四、欠税核销后的追加分配
五、对简易注销的误解及澄清
第二节破产企业有关主体的连带责任
一、保证人与连带债务人的清偿责任
二、“刺破公司面纱制度”下的股东连带责任
三、股东不履行清算义务的连带责任
四、破产企业工商注销后能否启动税务检查和处理处罚程序
第三节发票开具难题及其解决探索
第六章破产重整程序中的税收法律问题
第一节重整期间纳税申报方式的延续
第二节破产重整相关税收优惠与特殊处理政策
一、增值税
二、企业所得税
第三节出资人权益调整中的涉税问题
一、出资人权益调整的规则与实践
二、原股东无偿让渡股票（股权）方式的涉税问题
三、资本公积金转增股票（股本）方式的涉税问题
第四节重整计划草案的批准制度与纳税评价
一、重整计划草案的批准制度
二、重整计划草案的纳税评价
第七章破产重整终结后的税收法律问题
第一节税收债权未获完全清偿的处理
一、未受偿的滞纳金和罚款不再清偿
二、重整程序对税收违法行为追责的阻断效果
第二节重整企业的纳税信用修复
一、纳税信用等级评定
二、纳税信用修复的法理基础与规则障碍
三、已入“黑名单”法定代表人的变更
附录：企业破产涉税问题典型案例
参考文献
后记