企业跨境服务贸易税务指南

　　《企业跨境服务贸易税务指南》有三个特点：一，本书可以作为一本实际工作的参考指南。本书介绍了目前涉及跨境服务贸易税收业务的大部分内容，不仅对各相关税收业务的税收原理、操作步骤和有关案例进行了详细介绍，而且还介绍了很多实际工作的细节处理方法，这些都是作者和同事实际工作经验的积累，从某些方面来说，这比单纯介绍国际税收理论知识更重要。第二，本书可以用作跨境服务贸易税收业务的培训教材。本书从便于读者理解的角度出发，在内容编排上采取由浅入深的方式，分门别类地介绍各类业务知识，能够满足不同层次读者的需求，并希望由此帮助读者搭建起非居民税收业务的知识体系，而不是仅仅简单地停留在具体的操作层面。第三，本书不是简单地描述和堆砌各个税收文件的规定，而是在对非居民企业税收业务的规律进行比较系统梳理的基础上有所创新，加入了作者的思考。比如，作者在书中提出了判断税收居民身份的流程；在受益所有人测试问题上设计了辅助判定工具；在跨境服务贸易各项目的税务问题上，不仅介绍了有关的税务知识还坚持把税务处理与会计处理相结合；作者在书末一篇中还分析了目前三类比较常见的跨境税收业务模式等。除此之外，本书还对本领域内一些前瞻性的问题和新发展的趋势做了论述，介绍了一些有一定代表性的案例。作者希望以上这些内容能够带给读者一些启发。《企业跨境服务贸易税务指南》在内容上分为三篇，篇一对跨境服务贸易税收业务的基本知识进行介绍，主要包括对外支付有关税务问题的产生背景以及办理各项目对外支付的具体税务流程。由于目前我国实行的对外支付备案制度很可能将会持续改进，因此作者在介绍这部分内容时以介绍其中的税收原理为主，以介绍目前各事项的具体办理流程为辅，使读者通过了解实际工作中的具体操作步骤去体会其中各项税收规定的内在逻辑，这样一来无论将来具体办事流程怎样变化，读者都能够做到以不变应万变。第二篇对跨境服务贸易税收业务中的一些比较特殊的和重要的规定进行了讨论，比如税收协定、受益所有人等问题，在实际工作中对这些内容的考虑，比单纯办理对外支付备案更重要，需要考虑的情况也更为复杂。第三篇着重对跨境服务贸易税收风险和有关的业务模式进行介绍，目的是为了帮助读者站在更高的层次上认识非居民企业各税收业务及其税收风险的来源和防范措施。《企业跨境服务贸易税务指南》书名中的“企业”既是指本书讨论的税务事项产生于企业之间的跨境服务贸易经济行为，该经济行为的纳税人是非居民企业，也是指由此经济行为产生的对外支付相关税收业务的主体是境内居民企业。因此本书命名为《企业跨境服务贸易税务指南》是为了便于读者从自己工作的角度出发去理解什么是非居民企业税收。

　　古成林，毕业于首都经济贸易大学会计学院，获硕士学位，注册税务师，现任职于北京经济技术开发区国家税务局。自2007年从事税收工作以来，先后在货物与劳务税收、国际税收和大企业税收管理部门工作，在此期间，对国际税收工作有一定研究，曾多次在《中国税务报》《中国税务稽查》等专业报刊上发表文章。在研究方向上致力于进行税收理论、政策在重要行业中的创新性应用研究，并据此提出政策建议。

第一篇 基础篇
第1章 跨境服务贸易税务介绍
1．1 什么是服务贸易项目
1．2 为什么跨境服务贸易项目对外支付会产生涉税问题
1．3 我国对外支付税务监管的演变
1．3．1 对外支付证明时期
1．3．2 对外支付备案时期
1．4 跨境服务贸易支付的税法体系和原则
1．5 非居民企业税收名词介绍
第2章 办理跨境服务贸易各项目税务流程
2．1 企业所得税源泉扣缴项目
2．1．1 支付利息
2．1．2 支付股息红利
2．1．3 支付特许权使用费
【案例2-1】收取签字费是否属于特许权使用费
【案例2-2】境外设计费是否属于特许权使用费
2．1．4 支付财产转让收益
2．1．5 办理小额支付项目
2．2 劳务服务项目
2．2．1 劳务的分类及特点
2．2．2 纯境外劳务
2．2．3 境内劳务不构成常设机构
2．2．4 核定劳务服务项目利润率
2．2．5 劳务服务项目税收风险点
【案例2-3】识别合同真实性案例——服务合同暴露诸多疑点据理力争成功追缴税款
【案例2-4】识别不合理管理服务合同——管理费冒充咨询费企业被追税款近200万元
【案例2-5】境内境外劳务划分引起的税收争议
【案例2-6】非居民企业提供劳务构成常设机构
【案例2-7】正常劳务派遣与非正常劳务派遣案例
第3章 享受税收协定待遇
3．1 国际税收协定概况
3．1．1 国际税收协定范本介绍
3．1．2 国际税收协定的主要内容
3．1．3 我国目前税收协定的签订和立法情况
3．1．4 享受税收协定待遇为企业带来的利益
【案例3-1】企业享受税收协定待遇的基本原理
【案例3-2】境外公司认定为我国居民企业享受税收协定待遇
3．2 享受源泉扣缴各项目的税收协定待遇
3．2．1 享受利息项目协定待遇
【案例3-3】我国银行境外分行不享受税收协定待遇
3．2．2 享受股息红利项目协定待遇
【案例3-4】股息税收协定申请被驳回案例——深圳地税成功阻止首例滥用税收协定入库税款1200多万元
【案例3-5】滥用税收协定规避企业所得税案例
3．2．3 享受特许权使用费项目协定待遇
【案例3-6】泛美卫星转播费适用特许权使用费案例
第4章 跨境服务贸易的税款计算
第5章 代扣代缴非居民企业税款的其他事项
……
第二篇 提高篇
第三篇 税务风险管理篇
后记
参考文献