2016年度注册会计师全国统一考试专用教材税法

　　《注册会计师全国统一考试专用教材 税法》以注册会计师协会新颁布的《注册会计师全国统一考试大纲》为依据，面向“税法”科目，体现了该科目知识的全面性、系统性和实用性。同时，在多年研究该科目大量真题的基础上，总结、提炼出该科目考试的命题特点与解题规律，旨在帮助读者全面掌握知识，提高实战能力，并能顺利通过考试。《注册会计师全国统一考试专用教材 税法》共16章，第0章为“考纲分析与应试策略”，旨在总结、提炼考试内容的重点及命题方式，为读者提供全面的复习与应试策略；第1章至第15章主要讲解税法的基本理论，增值税法，消费税法，营业税法，城市维护建设税法和烟叶税法，关税法，资源税法和土地增值税法，房产税法、城镇土地使用税法、契税法和耕地占用税法，车辆购置税法、车船税法和印花税法，企业所得税法，个人所得税法，国际税收，税收征收管理法，税务行政法制，税务代理和税务筹划等内容。在讲解的过程中，不仅穿插了针对重要知识点的大量例题、真题及详细解析，而且章末还安排了过关测试题，帮助读者在全面学习的基础上，掌握解题思路和答题技巧。另外，《注册会计师全国统一考试专用教材 税法》配有题库版模考与练习光盘，不仅为读者提供与教材同步的练习题，以及大量的真题、模拟题，还提供与真实机考环境完全一致的模考系统，读者可以像真实考试一样在该模考系统中进行登录、答题、交卷等操作，从而快速熟悉机考环境，避开失分雷区，提高应试能力。《注册会计师全国统一考试专用教材 税法》适合参加注册会计师全国统一考试“税法”科目的读者自学，亦适合作为各类院校与社会培训机构的相关教材。

　　人大、复旦、首经贸等名校教师，倾注大量精力与心血，汇聚数十年教学经验，凝聚多年命题经验，旨为注册会计师全国统一考试的考生献上一本严谨、准确、详尽的教材 本书编委会 （按姓氏笔画排序） 刘仲文 首都经济贸易大学会计学院 教授/原副院长/校教学督导专家 池国华 东北财经大学会计学院 教授/博士生导师 张文贤 复旦大学管理学院会计学系 教授/博士生导师/原系主任 陈汉文 厦门大学管理学院 教授/博士生导师 周 虹 中国人民大学财政金融学院 副教授 赵惠芳 合肥工业大学财务管理研究所 教授/所长 徐光华 南京理工大学经济管理学院会计学系 教授/博士生导师/系主任 崔也光 首都经济贸易大学会计学院 教授/博士生导师/院长 谢波峰 中国人民大学金融与财税电子化研究所 副教授/副所长 樊行健 西南财经大学会计学院 教授/博士生导师/原副校长

第0章 考纲分析与应试策略
第一节 考试简介 / 1
一、考试科目 / 1
二、考试形式 / 1
三、考试题型与答题时间 / 2
第二节 考试大纲专家解读 / 2
一、考查要点概览 / 2
二、命题趋势分析 / 4
第三节 应试经验与技巧 / 4
一、客观题 / 4
二、计算分析题 / 5
三、综合题 / 5
第四节 学习方法与建议 / 6
第1章税法总论
第一节 税法的目标 / 9
一、税收与现代国家治理（*） / 9
二、税法的概念（*） / 9
三、税法的目标（**） / 10
第二节 税法在我国法律体系中的地位 / 10
一、税法是我国法律体系的重要组成部分（*） / 10
二、税法与其他法律的关系（*） / 10
第三节 税收法定原则 / 12
一、税收法定原则是税法基本原则的核心（*） / 12
二、税法的其他基本原则（*） / 12
三、税法的适用原则（**） / 12
四、税收法律关系（**） / 13
第四节 税法要素 / 14
一、总则（*） / 14
二、纳税义务人（*） / 14
三、征税对象和税目（*） / 14
四、税率（**） / 15
五、纳税环节（*） / 16
六、纳税期限（*） / 16
七、纳税地点（*） / 16
八、减税免税（*） / 16
九、罚则（*） / 16
十、附则（*） / 16
第五节 税收立法与我国现行税法体系 / 16
一、税收管理体制的概念（*） / 16
二、税收立法原则（**） / 17
三、税收立法权及其划分（**） / 17
四、税收立法机关（**） / 18
五、税收立法、修订和废止程序（**） / 19
六、我国现行税法体系（**） / 19
第六节 税收执法 / 21
一、税法的实施（*） / 21
二、税务机构设置（*） / 21
三、税收征收管理范围的划分（**） / 22
四、税收收入划分（**） / 22
五、税务检查权（*） / 23
六、税务稽查权（*） / 23
七、税务行政复议裁决权（*） / 23
八、其他税收执法权（*） / 23
第七节 依法纳税与税法遵从 / 23
一、税务行政主体、税务行政管理相对人的义务和权利（**） / 23
二、税务代理等税务服务是促进税法遵从的重要途径（**） / 25
三、税务筹划对纳税人和完善税法的意义（*） / 25
第八节 国际税收关系 / 25
一、国际重复课税与国际税收协定（*） / 26
二、国际避税反避税与国际税收合作（*） / 28
过关测试题 / 28
一、单选题 / 28
二、多选题 / 29
第2章增值税法
第一节 征税范围及纳税义务人 / 32
一、征税范围（*） / 32
二、纳税义务人和扣缴义务人（*） / 36
第二节 一般纳税人和小规模纳税人的认定及管理 / 36
一、一般纳税人的认定及管理（*） / 36
二、小规模纳税人的认定及管理（*） / 38
第三节 税率与征收率 / 39
一、基本税率（**） / 39
二、低税率（**） / 39
三、零税率（**） / 40
四、征收率（**） / 40
第四节 增值税的计税方法 / 42
一、一般纳税人适用的计税方法（**） / 42
二、小规模纳税人适用的计税方法（**） / 42
三、扣缴义务人适用的计税方法（**） / 42
第五节 一般计税方法应纳税额的计算 / 42
一、销项税额的计算（***） / 43
二、进项税额的计算（***） / 46
三、应纳税额计算的相关规定（***） / 51
第六节 简易计税方法应纳税额的计算 / 56
一、应纳税额的计算（**） / 56
二、含税销售额的换算（**） / 57
第七节 特殊经营行为的税务处理 / 57
一、混业经营（**） / 57
二、混合销售行为（**） / 57
三、兼营非增值税应税劳务（**） / 58
第八节 进口货物征税 / 58
一、进口货物的征税范围及纳税人（**） / 58
二、进口货物的适用税率（**） / 59
三、进口货物应纳税额的计算（**） / 59
四、进口货物的税收管理（*） / 60
第九节 出口货物和服务的退（免）税 / 60
一、出口货物退（免）税基本政策（*） / 60
二、出口货物和劳务及应税服务增值税退（免）税政策（**） / 60
三、出口货物和劳务及应税服务增值税免税政策（**） / 67
四、出口货物和劳务增值税征税政策（**） / 68
五、出口货物退（免）税管理（*） / 69
第十节 税收优惠 / 70
一、《增值税暂行条例》规定的免税项目（**） / 70
二、财政部、国家税务总局规定的其他免征税项目（**） / 71
三、营业税改增值税试点过渡政策的规定（**） / 73
四、增值税起征点的规定（**） / 77
五、其他有关减免税规定（**） / 77
第十一节 征收管理 / 77
一、纳税义务发生的时间（**） / 77
二、纳税期限（**） / 78
三、纳税地点（**） / 78
四、营业税改增值税后的征收机关（*） / 79
五、增值税一般纳税人纳税申报办法（*） / 79
第十二节 增值税专用发票的使用及管理 / 80
一、专用发票的联次（*） / 80
二、专用发票的开票限额（*） / 80
三、专用发票领购和使用（**） / 80
四、专用发票开具范围（***） / 81
五、专用发票开具要求（*） / 82
六、开具专用发票后发生退货或开票有误的处理（*） / 82
七、专用发票不得抵扣进项税额的规定（*） / 83
八、加强增值税专用发票的管理（*） / 83
过关测试题 / 85
一、单选题 / 85
二、多选题 / 89
三、计算题 / 91
四、阅读理解计算题 / 92
第3章消费税法
第一节 纳税义务人与征税范围 / 94
一、纳税义务人（*） / 95
二、征税范围（*） / 95
第二节 税目与税率 / 96
一、税目（**） / 96
二、税率（**） / 98
第三节 计税依据 / 100
一、从价计征（***） / 100
二、从量计征（**） / 100
三、从价从量复合计征（***） / 101
四、计税依据的特殊规定（***） / 101
第四节 应纳税额的计算 / 102
一、消费税税率形式与计算税公式（**） / 102
二、生产销售环节应纳消费税的计算（***） / 102
三、委托加工环节应税消费品应纳消费税的计算（***） / 104
四、进口环节应纳消费税的计算（**） / 106
五、已纳消费税扣除的计算（**） / 106
六、消费税出口退税的计算（**） / 108
第五节 征收管理 / 108
一、纳税义务发生时间（**） / 108
二、纳税期限（**） / 109
三、纳税地点（**） / 109
过关测试题 / 111
一、单选题 / 111
二、多选题 / 111
三、判断题 / 113
四、计算题 / 113
五、综合题 / 114
第4章营业税法
第一节 纳税义务人与扣缴义务人 / 116
一、纳税义务人（*） / 116
二、扣缴义务人（*） / 117
第二节 税目与税率 / 118
一、税目（**） / 118
二、税率（**） / 119
第三节 计税依据 / 119
一、计税依据的一般规定（**） / 119
二、计税依据的具体规定（**） / 120
第四节 应纳税额计算与特殊经营行为的税务处理 / 122
一、应纳税额的计算（***） / 122
二、特殊经营行为的税务处理（**） / 122
第五节 税收优惠 / 123
一、起征点（*） / 123
二、税收优惠规定（**） / 123
第六节 征收管理 / 126
一、纳税义务发生时间（**） / 126
二、纳税期限（**） / 126
三、纳税地点（***） / 126
过关测试题 / 127
一、单选题 / 127
二、多选题 / 128
三、计算题 / 130
第5章城市维护建设税法和烟叶税法
第一节 城市维护建设税法 / 131
一、纳税义务人（*） / 131
二、税率（**） / 132
三、计税依据（**） / 132
四、应纳税额的计算（**） / 133
五、税收优惠（**） / 133
六、纳税环节（*） / 133
七、纳税地点（*） / 133
八、纳税期限（*） / 134
第二节 烟叶税法 / 134
一、纳税义务人、征税范围与税率（*） / 134
二、应纳税额的计算与征收管理（**） / 134
第三节 教育费附加和地方教育附加的有关 / 135
规定
一、教育费附加和地方教育附加的征收范围及计税依据（*） / 135
二、教育费附加和地方教育附加计征比率（*） / 135
三、教育费附加和地方教育附加的计算（*） / 135
四、教育费附加和地方教育附加的减免规定（**） / 135
过关测试题 / 137
一、单选题 / 137
二、多选题 / 138
第6章关税法
第一节 征税对象与纳税义务人 / 140
一、征税对象（*） / 140
二、纳税义务人（**） / 141
第二节 进出口税则 / 141
一、进出口税则概况（*） / 141
二、税则归类（**） / 141
三、税率（**） / 142
第三节 完税价格与应纳税额的计算 / 144
一、原产地规定（*） / 144
二、关税的完税价格（**） / 144
三、应纳税额的计算（**） / 147
第四节 关税减免规定 / 148
一、法定减免税（**） / 148
二、特定减免税（**） / 149
三、临时减免税（*） / 149
第五节 征收管理 / 150
一、关税缴纳（*） / 150
二、关税的强制执行（**） / 150
三、关税退还（*） / 150
四、关税补征和追征（*） / 150
五、关税纳税争议（*） / 151
第六节 船舶吨税 / 151
一、征税范围、税率（*） / 151
二、应纳税额的计算（**） / 151
三、税收优惠（**） / 151
四、征收管理（**） / 152
过关测试题 / 152
一、单选题 / 152
二、多选题 / 153
三、判断题 / 154
四、计算题 / 154
第7章资源税法和土地增值税法
第一节 资源税纳税义务人、税目与税率 / 155
一、纳税义务人（**） / 156
二、税目、税率（**） / 156
三、扣缴义务人（**） / 157