中美跨国税务问答

　　您有难解之个人跨国税务法律问题无人为您解答吗？ 《中美跨国税务问答》作者为中美两地执业多年之知名专业会计师及律师，他们完整搜集中国大陆、中国台湾及美国三地华人的个人纳税法律问题，共同打造了有关个人税务及法律之跨国巨作。经由实际的案例解析，带领您深入了解中美相关税收法律之专业知识，为您轻松解决跨国税务问题。哪些海外所得者需要申报美国税？如何申报美国的遗产及赠与税？境外资金如何合法进入美国境内？移民美国前该进行哪些税务规划？成立免税天堂控股公司可节税吗？成立境外信托及美国Living Trust对节税有帮助吗？高龄者如何进行中国及美国的财产税务规划？旅美华人如何保护中国之财产，避免陷入财产涉税纷争？华人不当税务规划会有哪些不利影响吗？推荐读者群服务华人之专业会计师或律师、三地（中国大陆、中国台湾、美国）学术机构案例教材、私人银行理财证券及保险专业人员、华人公司专业财会幕僚主管、上述三地拥有高额财产或所得者。

　　吕旭明（Peter Lu），台湾地区会计师／中国大陆注册会计师，于台北市税务局负责税务稽查五年之经验，接着于台湾安永会计师事务所（Emst&Young）担任税务部之主要负责人长达15年。现任安致勤资会计师事务所所长、KEDP CPAs集团负责人。在台湾安永工作期间，从税务部门之正式成立，至中国台湾、中国大陆税务工作同仁近百人之规模；专职个人及华人、台商投资控股架构与税务规划服务。在此期间出版著作有《家庭节税Q＆A》与《吕旭明会计师教您如何节税致富》，各已出版印刷逾两万本。目前于台湾《经济日报》辟有“乐活节税”专栏，每周就个人日常税务新知提出案例解析与专家建议，深获好评。另于美国经常接受《世界日报》、《星岛日报》及凤凰卫视、东森电视、天下卫视与AM1300电台等媒体专访。吕旭明会计师近十年往来中国台湾、美国与中国大陆，服务当地华人与台商，每年有近百场之专业税务演讲。为深化与扩大华人台商之专业服务，倡导“四大服务品质”与“合理服务收费”理念，所领导之安致勤资会计师事务所（KEDP cPAFiml），分别于台北、洛杉矾、北京、上海、广州及昆山等地成立服务网点，结合来自全球四大会计师事务所之专业服务伙伴及当地专业会计师、律师，为三地华人与台商朋友提供即时与客制化专业服务，最新信息请上：www.kedpcpa.com。孙美兰（May Sun），美国注册会计师／美国国税局注册税务师，孙美兰会计师为美国审定注册会计师（Certified Pub-lic Accountant）及美国国税局注册税务师（IRS Enmlled A.gent）。1978年毕业于台湾大学商学系，任教一年后旋即赴美深造，并于1981年取得美国休斯敦大学会计硕士。孙会计师娴熟税法，对于各类税法均十分专精。因业务需要从事美国、中国大陆、中国台湾华人跨境税务近二十年。服务客户包括中国台湾及中国大陆上市公司的美国分公司、子公司，其所负责之美国加州会计师事务所已享有盛誉。孙会计师对于出版事业并不陌生，在台湾大学求学期间，即已从事英文翻译工作，并承蒙三越出版社出版《广告魔术》一书。孙会计师不但热心服务侨界，并曾任美国加州洛杉矾华夏学院所办注册会计师考试之讲师多年，桃李满天下。现任美国加州孙美兰、孙美华会计师事务所合伙人及美国安致勤资会计师事务所执行董事。林清吉（Harry Lin）　美国会计师，林清吉会计师为美国审定注册会计师（CertiffedPublic Accountant，简称CPA），北美华人会计师协会创会会长，现任安致勤资会计师事务所名誉所长、美国林清吉联合会计师事务所所长、美国海华企业集团总裁、中国台湾侨务委员会侨务委员。林清吉会计师，台湾省台中市人，美国东新墨西哥州立大学企管硕士，主修会计，是位专业会计师、财税专家。目前在加州洛杉矶执业。林会计师亦拥有加州房地产执照（broker）及加州保险执照。林清吉会计师时常受邀至各侨界社团做税务演讲。亦受邀至海外大学担任会计讲学工作，林会计师亦时常撰写会计税务文章，分别发表在美国世界日报、国际日报、台湾日报、台湾时报、星岛日报、中国日报、自由时报、天天日报、太平洋时报等报刊上，同时也受邀在加州洛杉矶KSCI 18号电视台、北美卫星电视台、华美电视台、国际卫视台、天下卫视台、东森电视台、凤凰卫视台、翡翠电视台、AMl300、1600电台演讲税法等社会服务工作。

作者简介
发起人的话
以华人为尊的跨国税务服务 吕旭明
序一 遵纪守法，尽纳税人应尽义务 SteveWasserman
序二 民营企业走出中国，必先储备跨国税务知识 陈雄溢
序三 中国企业赴美投资，必先补好税务与法律这一课 李 肃
华人之美国税入门篇
01　申报美国综合所得税时如何有效收集扣缴凭单和其他凭证，才不至于漏报？
02　申报美国综合所得税时，如何认列财产交易资本利得和损失？
03　在美国赌博发生的所得或损失是否要报税？
04　在美国离婚后，赡养费、子女抚养费在税务上该如何处理？
05　申报综合所得税时，如何分别居民外国人（Resident Aliens）和非居民外国人（Nonresident Aliens）？
06　美国的综合所得税申报，容易被查核的情况有哪些？/1507哪些人容易被美国国税局追查赠与税上的问题？
08　在美国，如何妥善使用赠与免税额来赠与小孩？可以主张三姑六婆各赠与子女一定金额而免除赠与税吗？
09　在美国为未成年的小孩子购置财产，为何会成为国税局调查的重点？
10　由海外汇款到美国，会引起赠与税问题吗？
华人之美国税进阶篇（一）综合所得税
01　想要出租美国的房地产，需负担哪些税负？又如何被课税？
02　在美国投资有价证券所获取的投资所得（股利、利息、资本利得）如何课税？
03　在美国同一年度有资本利得与资本损失时，应如何申报所得税？
04　在美国获得的股票选择权（stock option）如何课税？
05　美国公民任职于中国台湾的美商子公司，领取美商母公司的员工认股权，就其员工认股权部分应如何申报美国所得税？
06　已是美国公民或绿卡持有者在美申报所得税时，应如何善用各类扣除额？
07　美国公民于年度中结婚或离婚，申报所得税时，其税率及扣除额有何不同？
08　在美国购屋贷款利息可否扣除，如何扣除最有利？
09　在美国承租房屋，其租金支出可否申报为扣除额？
10　非美国公民或绿卡拥有者于美国存放定期存款、购买CD或美国国库券应否课税？有无节税空间？
11　非美国公民或绿卡拥有者于美国工作或取得执行业务收入如何课税？
12　居住美国境外的美国公民或绿卡持有者在美申报所得税时，如何申报境外所得？
13　美国公民或绿卡持有者在境外的美国公司提供劳务时，如何申报所得税？
14　美国公民或绿卡持有者提供部分劳务在美国境内，部分劳务在美国境外，如何申报所得？
15　美国境内的免税所得有哪些？
16　在美国经营家族事业而雇用亲戚，是否能达到分散所得的目的？或是反而会增加税务风险？
17　没有合法身份的在美华人需要在美国报税吗？其利与弊如何？
18　各类美国签证E1、E2、B1、B2、L1……在所得税申报上有何不同？
19　留学生在美国打工赚钱如何申报所得税？
20　在台湾地区，非法所得也是课税所得，美国是否也如此认定？
华人之美国税进阶篇（二）遗产及赠与税
01　在美国，个人所得税与遗产赠与税的税务居民定义有何不同？怎样才不被认定为美国税务居民？
02　在美国，公民/居民外国人/非居民外国人（Citizen/Resident Alien/Nonresident Alien）的遗产赠与税及所得税的税率、免税额及申报方式等规定有何不同？
03　华人如何将财产赠与子女，美国赠与税规定如何？
04　华人在台湾地区的财产被课赠与税后，在美国还要再缴纳一次吗？
05　资金进入美国如何避免赠与税问题？
06　在美国可否以分年为子女缴纳保险费方式减少赠与税负？/8907在美国，夫妻之间赠与资产有何规定？
08　如果被继承人为双重籍身份者，在美国的继承人应如何申报遗产税？
09　在台湾地区申报遗产税时不动产以公告现值评价，如果被继承人遗有美国的不动产，申报美国的遗产税时如何认列？
10　华人在台湾地区以实物抵缴遗产税时，在美如何申报？
11　在美国购买保险在遗产税上有何免税规定？
华人之美国税特殊议题篇
01　台湾上市公司老板或董监事大股东需要为了美国税放弃绿卡吗？
02　台湾股权信托产生的利息对于第三人的部分在美国如何申报？
03　境外资金进入美国有哪些规定？金额多少以上需要申报？
04　非美籍人士取得美国绿卡或公民前该注意哪些税务的问题？
05　高龄华人在美国拥有高价值的资产，有合法方式节税吗？
06　美国LLC股东获配台湾公司股利如何课税？
07　美籍华人购买美国保单中途解约有何税负？
08　外国人购买美国保单如何课税？
09　美国国税局会对旅居境外的公民进行查税吗？
10　在美国，最常见的节税税务规划方式及工具是什么？
11　哪些申报情况容易被美国国税局视为异常而深入调查？
12　收到美国国税局的查账通知应该如何因应？
13　如何与美国国税局的追税行动进行税务协商？
14　美国有无税务核课期间，如何保存资料以避免税务风险？
15　在美国，对于现金要注意哪些事项？
16　听说低所得者按时申报，不但不用缴税还可以享有退税，这是真的吗？
华人之美国税与法律篇
01　什么情况下华人会去德拉威尔州（Delaware）成立公司？在德拉威尔州成立公司会有什么优势？
02　华人放弃绿卡的相关税务问题有哪些？
03　在美国，每一个人都需要设立生前信托吗？有何利弊？
04　在美国拥有资产者若去世后，其遗产继承程序如何办理？
05　台湾的家人如果以海外（台湾地区及美国以外）成立信托的方式来赠与美国亲属，可否有效降低税务负担？移民前有何规划可做？
06　拥有绿卡或美国公民者需向美国政府申报国外银行账户吗？
07　华人在美国银行进行现金交易应注意哪些事项？
08　在美国，华人的哪些不经意的行为容易被视为有洗钱嫌疑？
09　遇上美国国税局的刑事调查部（CID）时该如何因应？
10　拥有美国公民但居住美国境外而从未报税，这是否有时效问题？
11　在美国捐款给一个免税的非营利组织可以抵税吗？美国对于捐赠及相关法令有何规定？
12　美国是节税天堂吗？外国人如何借钱给美国人？
华人之其他税务篇
01　从税务角度来说，台湾税务局最关注哪些人？
02　在美华人置于台湾名义人（人头）名下财产如何顺利取回，并可避免税务风险？
03　在美华人有哪些不当的节税规划，如何解决？
04　在美华人在台湾地区欠税可进行税务协商吗？其有节税空间吗？
05　放弃台湾户籍的溯及效力为何？有此必要吗？
06　台湾地区节税核课期间、征收期间意义如何，如何因应？
07　在台湾地区的非法所得也是课税所得吗？
08　华人如何将在台湾财产赠与，台湾“赠与税”规定如何？
09　境外资金如何合规进入台湾地区而不被认定课税？
10　台湾地区实施最低税负制，对美国公民或持有绿卡者有何影响？2010年后，台湾最低税负制纳入海外所得课税有何影响？个人所得还有节税规划空间吗？
11　哪些人需要缴纳台湾地区综合所得税？台湾税务局综合所得税查缉对象为何？是不是持有外国护照或华侨就可以免除台湾地区综合所得税？
12　台湾大企业争相设立境内外“控股公司”，这有财产转移效果吗？台湾地区实施最低税负制后，对控股公司有何影响？
13　以台湾地区名义人（人头）购买财产，分散所得节税及财产纠纷风险如何？
14　在台湾地区报税时，于美国或中国大陆地区的亲属可否列报“免税额”及相关扣除额？
15　在台湾地区超额欠税会被限制出境或被管收吗？有何解决方法？
16　华人子女长期在美国居住及就学，从台湾地区汇款至美国给予子女的生活费、租屋费、学费，有赠与问题吗？供子女购屋有赠与问题吗？
17　华人不幸在美过世后，其在台湾地区遗产税如何在美申报，有何具体规定？台湾税务局如何认定被继承人生前资产异常变动？
18　华人在台湾地区的“境外赠与”是否会被课征赠与税？/25019如何利用台湾地区“赠与税法”的“直接赠与”转换为“视同赠与”而节省赠与税？
20　在美华人以名贵钻表、珠宝及名画馈赠台湾的好友，此种动产赠与会被课赠与税吗？
21　在美国台湾华人免纳入台湾遗产总额的资产有哪些？/25822兼具台湾户籍和美国护照的华人在海外过世，可享有哪些扣除额或免税额？在台湾地区境外的债务可否列入遗产总额中扣除？
23　在台湾地区购买保险在遗产税上有何免税规定？
24　华侨回台湾地区置产哪种方式最省税？
25　美国企业在中国大陆投资最常碰到的问题与风险有哪些？
26　美国企业投资中国大陆应考虑的相关税负有哪些？
27　美籍个人在中国工作税负知多少？
28　美国企业在中国投资若以名义人（人头名义）进行投资有哪些风险？
29　美国企业在中国投资失利，若未进行合法清算，后遗症有哪些？
30　美国企业或个人在中国购屋自用或购屋出租应考虑的税负有哪些？
31　美国企业若以设立第三国公司转投资中国进行利润安排，可能的后遗症为何？
32　中国个人如何取得美国EBˉ5投资移民（绿卡）？
33　中国企业如何能够国际化经营又能节税？
34　中国人在美国或境外能够购买人寿保险吗？有何限制，如何规划较妥适？
35　投资者欲进入中国或美国投资，需要在第三地成立控股公司吗？
36　亚洲成功人士第二代如何快速进入美国主流社会？高尔夫球学习是否必要？
37　中国企业在美国借壳上市应考量因素及注意事项有哪些？
附录