经济管理类考试
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中级经济法郭守杰，黄洁洵 著.......................... -
中级会计实务张志凤，赵耀 著..................... -
中华会计网校 梦想成真系列 2016最新版 营业税改征增值税最新政策解读及实务案例分析王京梁 著；中华会计网 校【案例直击】某增值税一般纳税人，2016年5月购进货物300000元，其中增值税专用发票注明销售额200000元，增值税额34000元，已在当月到主管税务机关认证并相符;普通发票注明金额100000元。当月销售货物开出增值税专用发票10份，取得销售额300000元，开出普通发票10份，取得销售收入117000元;移用货物150吨用于免税项目（无同类销售价格），每吨货物平均成本为600元。当月销售和购进货物支付含税运输费用55500元，取得增值税专用发票，并在当月到税务机关认证并相符。假定该纳税人购销货物适用增值税税率均为17%，国家税务总局确定的成本利润率为10%。计算其当月应纳的增值税额。【案例分析】当期销项税额=[300000+117000÷（1+17%）+600×（1+10%）×150]×17%=499000×17%=84830（元）当期进项税额=34000+55500÷（1+11%）×11%=39500（元）当期应纳税额=84830-39500=45330（元）【案例直击】某餐饮EF公司为增值税一般纳税人，20×6年某月取得餐饮收入200万元，当月购进面粉、食用油、自来水等适用13%的货物，取得增值税注明价税合计20万元;适用17%税率的烟草、酒水、饮料以及燃料等货物，取得增值税注明价税合计10万元。分析EF公司营改增前后的税负变化。【案例分析】营改增前：当月应缴营业税=200×5%=10（万元）营改增后：当月销项税额=200÷（1+6%）×6%=11.32（万元）进项税额=20÷（1+13%）×13%+10÷（1+17%）×17%=3.75（万元）当月应纳增值税=11.32-3.75=7.57（万元）从上述计算可以看出，营改增后的税负是下降的。按餐饮企业一般毛利水平40%计算，营改增后餐饮企业税负将不同程度的下降，同时餐饮企业购入或租入不动产以及办公设备等固定资产亦可抵扣进项税额，所以营改增为饮食服务企业带来减税的福音。 -
中华会计网校 梦想成真系列 2016最新版 继续教育用书 企业会计准则操作指南中华会计网 校（一）会计政策的概念会计政策，是指企业在会计确认、计量和报告中所采用的原则、基础和会计处理方法。会计政策包括会计原则、基础和处理方法。1. 原则原则，是指按照企业会计准则规定的、适合于企业会计要素确认过程中所采用的具体会计原则。例如，《企业会计准则第14号———收入》规定的以交易已经完成、经济利益能够流入企业、收入和成本能够可靠计量等作为收入确认的标准，就属于收入确认的具体会计原则。2. 基础基础，是指为了将会计原则应用于交易或者事项而采用的基础，主要是计量基础（即计量属性），包括历史成本、重置成本、可变现净值、现值和公允价值等。3. 会计处理方法会计处理方法，是指企业在会计核算中按照法律、行政法规或者国家统一的会计制度等规定采用或者选择的、适合于本企业的具体会计处理方法。————————————————————————————————————————————————【案例14】权益法转换为金融资产的核算。资料：甲公司对A 公司投资的有关资料如下：（1）2014年7月1日，甲公司以银行存款1400万元购入A 公司40%的股权，对A公司具有重大影响，A 公司可辨认净资产的公允价值为3750万元（包含一项存货评估增值90万元;另一项固定资产评估增值200万元，尚可使用年限10年，采用年限平均法计提折旧）。（2）2014年A公司全年实现净利润1000万元（上半年发生净亏损1000万元）。至年末，投资时A公司评估增值的存货已经全部对外销售，A公司其他综合收益增加1500万元。（3）2015年1月至6月，A 公司宣告并发放现金股利1000万元，实现净利润360万元，A 公司其他综合收益减少500万元。（4）2015年7月1日，甲公司决定出售其持有的A 公司25%的股权（即出售其持有A 公司股权的62.5%），出售股权后甲公司持有A 公司15%的股权，对A 公司不具有重大影响，改按可供出售金融资产进行会计核算。出售取得价款为1600万元，剩余15%的股权公允价值为960万元。————————————————————————————————————————————————【操作指南】投资方因追加投资等原因能够对被投资单位施加重大影响或实施共同控制但不构成控制的，应当按照《企业会计准则第22号———金融工具确认和计量》确定的原持有的股权投资的公允价值加上新增投资成本之和，作为改按权益法核算的初始投资成本。原持有的股权投资分类为可供出售金融资产的，其公允价值与账面价值之间的差额，以及原计入其他综合收益的累计公允价值变动应当转入改按权益法核算的当期损益。 -
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