进出口企业合规纳税指南

　　进出口环节的税收征管要求比较复杂，进出口企业只有同时兼顾业务实际、海关要求及税务相关规定，才能做到合规纳税。 本书同时从海关与税务两个维度着手，全面介绍了在进出口业务中，进出口企业应如何正确对待海关与税务机关的税收征管要求，内容主要包括进出口环节的税收征管方式、相关法律责任、海关征税的技术问题与具体要素、特定情形下进口环节的征税、出口环节的税收优惠政策等。全书内容以实际问题为导向，厘清了各种业务模糊之处，有利于企业避开进出口业务中的“雷区”，从而有针对性地搭建起适合自身情况的合规体系，为企业合规纳税、健康发展提供保障。

　　王永亮华东政法大学法学博士、上海海关学院海关法律系讲师、上海市锦天城律师事务所兼职律师、威科先行财税信息库专栏作者。曾长期从事行政审判工作，拥有丰富的行政争议解决经验。2014年起从事民商法、财税法、税收争议解决等课程教学工作，并兼职从事海关及税务律师工作，其业务既涉及日常的合规咨询，也涉及税收争议解决，涉税犯罪刑事辩护等。曾为多家世界五百强企业提供海关及税收争议解决、合规培训服务，2017年创设“永亮说税”，定期分享财税知识。

第 一章进口环节的税收征管
一、海关征税的重要依据 / 3
（一）进口税则的主要内容 / 4
（二）重要定义 / 5
（三）税款的计算 / 6
二、税收征管方式 / 8
（一）征税 / 8
（二）减免税 / 30
（三）保税 / 34
三、跨境电商中的税收问题 / 41
（一）跨境电商进口施行正面清单管理 / 42
（二）消费者可以享受的跨境电商税收优惠 / 43
（三）综试区内跨境电商企业税收优惠 / 44
（四）跨境电商经营企业促销优惠中的海关与税务合规要点 / 47
（五）跨境电子商务出口退运商品的税收政策 / 51
四、海南自由贸易港中的税收政策 / 55
（一）海南原辅料“零关税”新政 / 56
（二）海南自由贸易港自用生产设备“零关税” / 58
（三）洋浦保税港区加工增值内销货物免关税 / 62
第二章海关征税的技术问题
一、商品归类 / 69
（一）商品编码是确定海关监管条件的基础 / 69
（二）商品编码错误有可能同时引发检验检疫法律责任 / 73
（三）切勿在错误归类的边缘徘徊 / 75
二、商品估价 / 79
（一）完税价格的确定 / 79
（二）涉及的难点问题 / 85
三、原产地判定 / 104
（一）什么是原产地 / 104
（二）原产地的判定标准 / 107
（三）直接运输 / 113
（四）原产地适用实例：以RCEP 对菲律宾生效为例 / 115
第三章海关征税的具体要素
一、税种与税率 / 121
（一）货物的税种与税率 / 121
（二）物品的税种与税率 / 140
（三）纳税义务人 / 143
二、汇率 / 145
三、缴税日期及方式 / 146
（一）一般规定 / 146
（二）公式定价的特殊情形 / 152
第四章特定情形下进口环节的征税
一、特许权使用费 / 159
（一）税务机关的源泉扣缴 / 159
（二）双重征税 / 166
（三）增值税税改新政对双重征税的影响 / 171
（四）税务机关的减免税规定 / 176
二、租赁 / 177
（一）增值税与消费税征税后移：以租赁进口飞机为例 / 177
（二）租赁中的双重征税 / 178
三、包税对税款计算的影响 / 183
（一）税务机关税收规则的变化 / 184
（二）海关税收规则的变化 / 186
第五章出口环节的税收征管
一、出口关税的计征方式 / 191
二、形式出口中免征关税的特殊规定 / 194
三、特殊进出口方式中关税的计征 / 195
（一）退运货物 / 196
（二）无代价抵偿 / 199
（三）修理物品 / 204
（四）离岸转手贸易 / 211
四、出口环节的海关监管 / 212
（一）出口商品的合规申报 / 213
（二）许可证 / 217
（三）检验检疫与海关税收 / 219
（四）出口管制 / 224
（五）货源地 / 227
（六）运抵国 / 229
（七）禁止出口的货物 / 230
第六章出口环节的税收优惠措施
一、出口退（免）税 / 235
（一）出口退（免）税方式 / 235
（二）出口退（免）税备案 / 241
（三）出口退（免）税的货物、服务范围 / 242
（四）增值税退（免）税的计税依据 / 256
（五）出口退税率 / 259
（六）出口退（免）税日期 / 267
（七）出口退（免）税的单证备案 / 272
（八）消费税的出口退（免）税 / 274
（九）出口退（免）税与外汇管理 / 276
（十）出口退（免）税与发票管理 / 287
（十一）加工贸易与出口退（免）税 / 289
（十二）出口转内销的税务处理 / 297
（十三）出口退（免）税中的合规重点 / 299
二、出口免税 / 306
（一）一般规定 / 307
（二）特殊规定 / 309
（三）备案规定 / 314
（四）出口免税中的收汇与视同收汇 / 316
三、视同出口的退（免）税规定 / 318
（一）视同出口货物的范围 / 318
（二）办理退（免）税时应注意的问题 / 320
四、不适用退（免）税与免税政策的情况 / 322
第七章进出口税收中的法律责任
一、出口退税中的法律责任 / 327
（一）行政责任 / 327
（二）刑事责任 / 330
二、海关环节的法律责任 / 332
（一）行政责任 / 333
（二）刑事责任 / 336