风险导向审计实务

　　近年来，在全球经济下行叠加新冠肺炎疫情背景下，市场主体经营风险加大，财务舞弊时有发生。作为市场经济“看门人”的注册会计师，执业环境更加复杂，审计风险呈上升趋势。注册会计师如何落实风险导向审计理念，将有限的审计资源运用到重大风险领域，提高审计程序实施的针对性，以获取充分适当的审计证据，是审计质量管理的重要问题。为了给广大执业一线的注册会计师提供操作性较强的风险导向审计实务指引，大信会计师事务所（特殊普通合伙）组织事务所合伙人、高级经理等专家，编著了《风险导向审计实务》。 本书以财务报表审计工作底稿编制为主线，涵盖了审计工作全过程，包括初步业务活动、风险评估、内部控制测试、实质性测试、特定项目、审计完成等。针对实务中的热点难点，还介绍了财务舞弊识别和应对、信息技术审计、特殊行业审计等内容，以及审计方法的运用。本书主要特点：一是问题导向，风险导向理念贯穿始终，例如，实质性测试部分从分析风险领域出发，然后归纳常见审计问题，最后提出审计关注风险点，使得注册会计师不仅知其然，还知其所以然。二是重点突出，审计工作要详略得当，避免平均用力，本书系统总结了实务中的重难点问题，以及应对措施，具有较强的针对性。三是案例丰富，案例大多来源于真实审计实务，具有典型性和普遍性，注册会计师对负面案例可以举一反三，使得类似的问题不再发生，同时，丰富的案例也增强了本书的可读性。四是操作性强，本书对审计程序的解读区别于仅留于表格的审计底稿模版，对如何执行审计程序，搜集哪些审计证据，分析哪些数据，做到什么程度均进行了探讨，具有较强的实操性。

　　大信会计师事务所（特殊普通合伙）简介 大信会计师事务所始创于1945年，1985年重建，是我国注册会计师行业恢复重建后成立的第一家合伙制会计师事务所，总部位于北京。经过30年的发展，已经成为立足北京、30多家分支机构遍布全国、全球拥有30多家海外成员所的大型会计师事务所，常年为IPO、上市公司、新三板等资本市场企业，以及中央和地方国有企业等数千家客户提供专业服务。大信会计师事务所拥有从业人员5000余人，注册会计师超过1000人，位居中国注册会计师协会百强所排名本土“八大”之一。

第一章 审计工作操作流程........................................................................................................... 1
第二章 审计工作底稿规范........................................................................................................... 7
第一节 审计工作底稿编制规则.............................................................................................. 7
第二节 审计证据获取考虑..................................................................................................... 22
第三章 初步业务活动.................................................................................................................. 26
第一节 业务首次承接评价..................................................................................................... 26
第二节 业务保持评价.............................................................................................................. 30
第三节 承接客户的独立性考虑............................................................................................ 31
第四节 审计业务约定书.......................................................................................................... 35
第五节 审计项目组人员委派................................................................................................ 38
第六节 被审计单位提供资料清单....................................................................................... 42
第四章 风险评估及审计计划.................................................................................................... 53
第一节 概述................................................................................................................................. 53
第二节 了解被审计单位及其环境....................................................................................... 59
第三节 了解整体层面内部控制............................................................................................ 72
第四节 未审报表分析.............................................................................................................. 74
第五节 了解其他项目.............................................................................................................. 82
第六节 项目组讨论................................................................................................................... 86
第七节 识别重大错报风险与制定应对措施.................................................................... 94
第八节 总体审计策略和具体审计计划........................................................................... 103
第九节 重要性.......................................................................................................................... 120
第五章 了解和测试业务层面内部控制............................................................................... 126
第一节 采购与付款循环....................................................................................................... 126
第二节 工薪与人事循环....................................................................................................... 138
第三节 生产与仓储循环....................................................................................................... 145
第四节 销售与收款循环....................................................................................................... 156
第五节 投资与筹资循环....................................................................................................... 168
第六节 固定资产管理循环.................................................................................................. 186
第七节 在建工程管理循环.................................................................................................. 193
第八节 研究与开发循环....................................................................................................... 200
第九节 货币资金循环............................................................................................................ 206
第十节 租赁资产管理循环.................................................................................................. 217
第十一节 内部控制整合审计.............................................................................................. 222
第六章 实质性测试.................................................................................................................... 236
第一节 采购与付款循环....................................................................................................... 236
第二节 工薪与人事循环....................................................................................................... 253
第三节 生产与仓储循环....................................................................................................... 262
第四节 销售与收款循环....................................................................................................... 289
第五节 筹资与投资循环....................................................................................................... 391
第六节 固定资产及其他长期资产循环........................................................................... 498
第七节 货币资金循环............................................................................................................ 591
 附录：新收入准则百问百答.............................................................................................. 621
第七章 特殊行业或业务审计的考虑................................................................................... 653
第一节 房地产行业审计的特殊考虑................................................................................ 653
第二节 建筑行业审计的特殊考虑.................................................................................... 674
第三节 仓单性贸易审计的特殊考虑................................................................................ 737
第八章 财务舞弊审计实务...................................................................................................... 755
第一节 舞弊理论..................................................................................................................... 755
第二节 识别舞弊迹象............................................................................................................ 760
第三节 应对舞弊措施............................................................................................................ 787
附录：关于加大审计重点领域关注力度 控制审计风险进一步有效识别财务
   舞弊的通知.................................................................................................................... 795
第九章 其他项目工作底稿...................................................................................................... 804
第一节 持有待售和持续经营的考虑................................................................................ 804
第二节 对法律法规的考虑.................................................................................................. 809
第三节  前后任注册会计师的沟通.................................................................................. 812
第四节 关联方及关联方交易识别.................................................................................... 817
第五节 持续经营能力评估................................................................................................... 826
第六节 首次接受委托时对期初余额的审计.................................................................. 830
第七节 会计估计审计............................................................................................................ 836
第八节 期后事项审计............................................................................................................ 843
第九节 对应数据考虑............................................................................................................ 848
第十节 对其他信息的阅读和考虑.................................................................................... 853
第十一节 对集团财务报表审计的特殊考虑.................................................................. 858
第十二节 或有事项及诉讼和索赔的考虑...................................................................... 866
第十三节 利用专家的工作.................................................................................................. 872
第十四节 分部信息审核....................................................................................................... 878
第十五节 现金流量表复核.................................................................................................. 882
第十六节 募集资金存放及使用情况审核...................................................................... 890
第十七节 对环境事项的考虑.............................................................................................. 897
第十章 业务完成阶段工作...................................................................................................... 901
第一节 试算平衡表、合并报表及附注........................................................................... 901
第二节 累积错报汇总及评价.............................................................................................. 919
第三节 与治理层沟通和管理层声明................................................................................ 921
第四节 项目质量复核............................................................................................................ 926
第五节 审计报告与审计总结............................................................................................... 940
第十一章 信息技术审计实务................................................................................................. 953
第一节 数字化审计转型....................................................................................................... 953
第二节 信息系统一般控制测试......................................................................................... 960
第三节 信息系统应用控制测试......................................................................................... 970
第四节 大数据分析在审计中的应用................................................................................ 976
第十二章 审计方法与技术...................................................................................................... 993
第一节 分析性程序................................................................................................................ 993
第二节 函证............................................................................................................................ 1005
第三节 监盘............................................................................................................................ 1025
第四节 观察与问询.............................................................................................................. 1039
第五节 重新计算.................................................................................................................. 1045
第六节 检查............................................................................................................................ 1047
第七节 审计抽样.................................................................................................................. 1053
第八节 细节测试.................................................................................................................. 1066
第九节 穿行测试.................................................................................................................. 1073
第十节 会计分录测试     1079