共享发展视域下中国税收制度再分配效应研究

　　1978年中国开启的渐进式市场化改革创造了经济增长奇迹，人民生活水平与福利水平得到大幅度提高，反贫困事业取得巨大成就。但是，经济增长带来的成果并不能自动惠及所有群体，收入分配不公现象仍然存在，不断扩大的收入分配差距给经济发展和社会和谐稳定带来了巨大挑战，严重威胁到社会秩序。为了缩小居民收入差距，增进社会公平，缓和各利益群体在经济增长和收入分配过程中的利益冲突与社会矛盾，中国政府提出了“共享发展”理念，通过出台一系列财税政策实现收入再分配。财政再分配政策分为税收政策和公共支出，税收政策是政府顺利实现收入再分配职能的财力保障，是政府调节公共支出的先决条件。但是，中国税收制度调节收入差距的客观功能没有得到应有的发挥，甚至引发逆向调节机制，扩大了居民的收入分配差距。在中国社会经济转型的背景下，税收制度在收入再分配过程中的政策效应究竟如何？影响税收制度发挥再分配功能的根源是什么？如何有效地发挥税收的再分配功能，逐步扭转收入分配差距不断扩大的趋势，促进社会公平正义，维护社会稳定？《共享发展视域下中国税收制度再分配效应研究》沿着“理论研究→制度研究→实证研究→对策研究”的技术路线，综合运用文献研究与资料检索、规范分析、实证分析等多种研究方法，从以下几个方面对上述问题进行了深入研究。

　　张楠，1989年生，经济学博士，副教授。主要研究方向：财政再分配，环境公共经济学，税收理论与政策评估。发表论文7篇，参与研究国家重点社科基金项目2项，国家自然基金重大项目1项。

1 导论1．1 研究背景与意义1．2 文献回顾与评述1．3 研究方法与框架1．4 研究难点与创新2 中国居民收入不平等状况2．1 城乡居民收入分配状况2．1．1城乡之间的收入、消费与社会福利差距2．1．2城乡内部的收入差距与分化2．2 流动人口收入分配状况2．2．1流动人口个人特征2．2．2流动人口从事行业2．3 不同行业与所有制性质的收入分配状况2．4 高管与普通职工收入分配状况2．5 社会贫困状况2．6 本章小结3 中国税收再分配的制度背景分析3．1 转型期中国社会经济背景3．1．1社会经济转型的历史阶段3．1．2转型期社会经济特征3．1．3转型期社会经济代价3．2 转型期中国税收再分配制度3．2．1税收制度的变迁与特征3．2．2税收再分配的主要政策工具3．2．3转型期税收再分配的制度障碍3．3 本章小结4 间接税再分配效应分析4．1 引言4．2 计算方法与数据说明4．2．1行业实际税率的计算原理4．2．2行业实际税率的确定4．2．3家庭的税收负担4．2．4样本数据描述4．3 间接税的累进性与MT指数4．3．1间接税整体税收负担率4．3．2间接税累进性的实证分析4．3．3间接税的MT指数4．4 间接税负担的代内归宿4．4．1税负代内归宿的计算方法4．4．2测算结果4．5 本章小结5 个人所得税再分配效应分析5．1 引言5．2 中国现行个人所得税制度分析5．3 模型与测度方法5．3．1基于年龄调整的基尼系数5．3．2MT指数、累进性以及横向纵向公平5．4 数据与指标5．4．1个人所得税测算5．4．2样本描述5．5 实证结果与分析5．5．1基于年龄和家庭等值规模调整的基尼系数5．5．2个人所得税的再分配效应分析5．6 本章小结6 企业所得税再分配效应分析6．1 引言6．2．1政治晋升激励6．2．2政治关联失效6．2．3风险不确定性6．3 研究设计6．3．1模型6．3．2样本6．3．3描述性统计6．4 实证结果与分析6．4．1地方政府换届与税收征管6．4．2地方政府换届与企业避税6．4．3地方政府换届影响避税的官员逻辑6．4．4地方政府换届影响避税的企业逻辑6．4．5稳健性检验6．5 进一步讨论6．6 本章小结7 研究结论、政策建议与研究展望7．1 研究结论7．2 政策建议7．2．1完善转型期社会经济结构7．2．2规范和调整税制结构7．2．3结构性减税与适时开征新税7．2．4加强税收征管制度建设7．2．5配套其他财政再分配工具7．3 研究不足与展望参考文献