社会保险税费征管体制改革研究：基于国内现状与国际比较

　　本研究立足中国社保费征收主体转换的背景和 现实问题，基于文献回顾、理论分析和现实分析，明确社会保险费税务部门征管 的依据，并从国际比较的视角探讨代表性国家社会保险税式征管的具体过程和经 验，为我国社会保险征管制度改革提供借鉴。 本书主要分为七个部分：绪论部分明确了研究的背景、目的及意义，理清研究思路、方法和内容；第二部分重点对国内外相关文献进行回顾和系统梳理，重 点从筹资形式和征管模式入手明确当前研究的进展和不足；第三部分为理论分 析，首先通过历史分析法梳理了社保制度的主要模式，在这些制度下形成的各具 特色的筹资形式以及相应的征管体制，明确现有征管制度的构成格局，展现征管 主体改革的国际趋势；然后基于逆向选择理论分析社会保险强制征缴的依据，基 于道德风险理论分析社会保险征管过程中应该进行的激励设计，从经济发展的角 度分析社会保险征管体制改革的重要作用，从社会治理角度分析征管体制改革的 重要意义；第四部分着眼于中国社会保险费征管方式的演变过程，并结合案例分 析当前不同地区的社会保险费征管模式的现状及特点；第五部分基于 SWOT 分析法，总结我国税务机构征管社保费的优势和劣势，明确税务机构征管面临的机 遇和挑战；第六部分重点分析国外社会保险税费征管过程，选取了代表性国家分 别分析社保部门、第三方机构和税务部门征收的对象、标准、程序和管理措施， 并归纳代表性国家社会保险税费征管的主要特点；第七部分基于理论分析、现状 分析和国际比较，提出了我国社保费征管的措施和建议。

　　严妮，管理学博士。现为湖北经济学院讲师。主要研究方向为社会保险制度、卫生经济与医疗保障政策。主持国家社会科学基金青年项目、学校重点培育项目、省教育厅科技项目各一项，完成省教育厅社科项目、校级科研项目各一项。在《宏观经济管理》《华中农业大学学报》《经济纵横》《社会保障研究》等期刊公开发表论文20余篇，出版专著一部。

绪 论…………………………………………………………………………… 1
第一节 研究背景与意义………………………………………………… 1
第二节 研究目的与方法………………………………………………… 4
第三节 研究思路与内容………………………………………………… 6
第一章 文献回顾与述评……………………………………………………… 9
第一节 关于社会保险筹资形式的研究………………………………… 9
第二节 关于社保税费征缴制度的研究 ……………………………… 22
第三节 文献评述 ……………………………………………………… 37
第二章 社会保险税费征管的理论分析 …………………………………… 39
第一节 社保制度模式、 筹资形式与征管模式的构成 ……………… 39
第二节 社会保险税费征管体制改革的机理 ………………………… 52
第三章 我国社保费征管体制的演变过程及现状 ………………………… 71
第一节 我国社会保险费征管方式的发展历程 ……………………… 71
第二节 我国社会保险税费征管的主要模式构成 …………………… 86
第三节 我国社会保险费征管主体改革的现状 ……………………… 95
第四章 我国社保费税务征管的 SWOT 分析 …………………………… 104
第一节 税务机构征管的优势与劣势………………………………… 104
第二节 税务机构征管的机遇与挑战………………………………… 112
第五章 代表性国家社保税费征管制度及启示…………………………… 116
第一节 社会保障机构征管模式———以德国为例…………………… 116
第二节 税务部门征管模式———以英国、 瑞典、 美国和澳大利亚为例
…………………………………………………………………………… 123
第三节 第三方机构征管模式———以新加坡为例…………………… 149
第四节 代表性国家社会保险税费征管的启示与借鉴……………… 155
第六章 我国社保费征管体制改革的对策建议…………………………… 160
第一节 完善社会保险费征收法律法规体系………………………… 160
第二节 科学制定社会保险缴费标准………………………………… 161
第三节 规范社会保险征管程序……………………………………… 162
第四节 完善税务机构设置和人才队伍建设………………………… 164
第五节 强化信息系统和征缴渠道建设……………………………… 164
第六节 加强管理部门间的协同共治………………………………… 165
总结与展望…………………………………………………………………… 167
附录： 社会保险费征管相关政策目录……………………………………… 169
参考文献……………………………………………………………………… 177
后 记………………………………………………………………………… 185