内部审计情景案例：理解审计行为，辨析审计决策

　　作为一门实践型的学科，内部审计的问题更多地蕴含在真实的工作场景中，生动鲜活的情景案例可以更好地回答审计工作中的“如何”和“为什么”，更好地呈现审计行为所处的情境并能够对其进行丰富描述和探索思考。本书利用情景案例的方式传授给读者内审方面的理论与实务知识，全书共18个情景案例，通过情景认知、情景导入、情景演示、信息反馈让读者处身于某个具体的情景之中，作为案例中的主角，主动参与案例的分析与思考，以案说理、涉及面广、结构新颖、形式多样。希望读者在阅读完本书后可以对审计时的行为决策有更深入的理解，从而提高审计能力与水平。

　　刘红生内部审计先进工作者，高级会计师，高级审计师，宁波大学校外硕士生导师、先后在央行、国有银行、农商行任职，从事审计工作10余年，熟恶授信、计财、投资、风险等业务，具有丰富的银行系统开发经验、参与4本审计专著编写，发表学术论文40多篇，主持获奖内审课题14个，优秀审计项目10多个袁小勇从事会计、审计理论与实务研究工作30余年。1999年获北京市跨世纪人才称号，历任审计教研室主任、会计审计研究所副所长、审计系主任等职务，现任首都经济贸易大学会计学院案例研究中心主任，兼任中国财政科学研究院内控管理师（CM）项目专委会副主任、中国总会计师协会管理会计师系列教材编写委员会委员（教材主编）、北京审计学会工业企业委员会委员。其主编的《审计学》教材于2019年被评为北京高等学校优质本科教材，其讲授的“审计学”课程于2021年入选教育部课程思政示范课程，个人入选教育部课程思政教学名师和教学团队。

案例1 内部机密外露，内部审计报告上报税务局
1．1　案例背景 /002
1．2　讨论情景及专家点评 /003
讨论主题1　内部审计对审计发现的税务违规问题应该如何报告？ /003
讨论主题2　审计小组的审计报告初稿是否必须包含涉税违规事项及报告方式是否存在问题？ /004
讨论主题３　如何看待集团审计部的复核意见？集团审计部要求下属不再保留与涉税违规问题有关资料的做法是否合理？ /005
讨论主题4　关于审计部门新员工，如何让他熟悉情况？老员工可以将文件或电子资料直接复制给新员工吗？ /006
讨论主题5　内部审计人员将所任职公司涉税违规问题上报给地方税务部门，这一行为是否违反内部审计人员职业道德？ /007
1．3　延伸思考 /009
案例2 银行重要客户资料丢失谁之过
2．1　案例背景 /012
2．2　讨论情景及专家点评 /014
讨论主题1　审计人员G是否泄露客户的隐私？ /014
讨论主题2　银行客户丢失是谁的责任？ /015
讨论主题3　对于重要客户，审计人员是否需要将审计核查事项报送领导审核？并与业务部门协商共同处理？ /017
讨论主题4　银行客户信息是否需要保密，如何保护客户隐私？ / 018
讨论主题5　内部审计人员如何做才能更好地避免出现客户丢失的问题？ / 020
2．3　延伸思考 / 022
案例3 流程与结果哪个更重要
3．1　案例背景 / 024
3．2　讨论情景及专家点评 / 026
讨论主题1　被审计单位按照制度文件招标采购是否不存在问题？最低价中标是否科学？ / 026
讨论主题2　审计人员如何开展招投标的审计？审计的目标是什么？ / 028
讨论主题3　审计定性问题的判断标准如何把控？ / 029
讨论主题4　审计人员发现问题如何和被审计单位沟通？特别是发生分歧后审计人员采取什么样的措施更为有效？ / 031
讨论主题5　审计人员如何揭示审计中发现的三年必须更换一次设备以及更换下来旧设备被重复卖给被审计单位两个问题，才能获得最大成效？ / 033
3．3　延伸思考 / 035
案例4 丢失的审计证据
4．1　案例背景/ 038
4．2　讨论情景及专家点评 / 040
讨论主题1　审计人员如何取证，怎样保存审计证据？ / 040
讨论主题2　开展审计业务时，是否可以单独去做审计项目？ 审计人员如何做好资源配置？ / 042
讨论主题3　审计证据丢失后，审计人员如何做有利于降低审计风险？ / 044
讨论主题4　有效的审计证据判断标准是什么？怎样才能取得有效证据？ / 046
讨论主题5　审计证据存在异议，如何进行论证？什么情况下需要外部专家的介入？ / 048
4．3　延伸思考 / 050
案例5 对与错的较量
5．1　案例背景 / 052
5．2　讨论情景及专家点评 / 054
讨论主题1　该公司将内部审计人员的绩效与审计发现问题和违规处罚挂钩，是创举还是错误？ / 054
讨论主题2　审计人员开展内部审计的目的是什么？怎样才能实现审计目的？ / 056
讨论主题3　怎样看待审计监督和业务发展之间的关系？什么样的审计是被喜欢的审计？ / 058
讨论主题4　审计人员如何提高审计质量？评价审计质量的标准是什么？ / 060
讨论主题5　在审计绩效不与审计处罚挂钩的情况下，董事会如何调动审计人员的积极性，提高审计的成效？ / 061
5．3　延伸思考 / 064
案例6 苦涩的收益
6．1　案例背景 / 066
6．2　讨论情景及专家点评 / 068
讨论主题1　企业开展内部审计的目标是什么？内部审计的监督作用如何发挥/ 068
讨论主题2　企业快速应对市场变化，采购了原料铜，为企业带来了效益，也为企业创造了价值，与审计人员通过审计创造价值有什么不同？如何才能实现更好的效果？ / 070
讨论主题3　被审计单位对审计定性不认可，内部审计人员如何应对？ / 072
讨论主题4　审计沟通的形式多种多样，什么情况下必须使用书面沟通，才能取得良好的沟通效果？ / 073
讨论主题5　审计的成果应用很重要，如何进行审计成果的应用才能使成果效能最大化？ / 075
6．3　延伸思考 / 078
案例7 集体的“钱袋子”岂能随意松开
7．1　案例背景 / 080
7．2　讨论情景及专家点评 / 082
讨论主题1　A、B、C、D 四村可以出借村集体资金吗？ / 082
讨论主题2　村集体出借资金是否应该进行民主决策程序？ / 084
讨论主题3　村集体出借资金的利率界定依据是什么？ / 085
讨论主题4　出借的资金形成坏账无法收回，应如何撰写审计评价和进行责任认定？/ 086
讨论主题5　如何提高村干部经济责任审计成果运用的层次和水平？ / 088
7．3　延伸思考 / 090
案例8 良好收益岂能掩盖违法事实
8．1　案例背景 / 092
8．2　讨论情景及专家点评 / 093
讨论主题1　村级工程是否必须经过村民代表大会讨论通过后方可实施？ / 093
讨论主题2　如何评价开展村级工程跳过招投标程序的做法？ / 094
讨论主题3　如何定性此次事件？后续的审计整改怎么做？ / 096
讨论主题4　如何看待违规建造的公墓为村集体创收巨大？村级重大项目的开展是程序重要还是结果重要？/ 097
讨论主题5　这次事件对审计人员有什么启示？ / 098
8．3　延伸思考 / 100
案例9 农村工程“唐僧肉”，内部审计“护真经”
9．1　案例背景 / 102
9．2　讨论情景及专家点评 / 103
讨论主题1　工程未招标谁之过？ / 103
讨论主题2　村级工程建设如何能够保证施工质量？ / 104
讨论主题3　工程偷工减料谁之责？ / 105
讨论主题4　如何看待虚增决算数字，换取上级补贴？ / 107
讨论主题5　农村工程建设如何才能合规？如何才能更接地气？ / 108
9．3　延伸思考 / 110
案例10 “三顾茅庐”遭遇“罗生门”
10．1　案例背景 / 112
10．2　讨论情景及专家点评 / 114
讨论主题1　内部审计有没有外围调查的权限？ / 114
讨论主题2　内部审计外围调查遭遇不配合怎么办？ / 115
讨论主题3　内部审计如何与外部单位和人员建立良好的人际关系？ / 116
讨论主题4　组织适当管理层如何处理内部审计人员报告的舞弊问题？ / 117
讨论主题5　内部审计人员确信舞弊已经发生时，能不能直接向司法机关举报或移送？ / 118
10．3　延伸思考 / 120
案例11 “三堂会审”下的“老实人”现形记
11．1　案例背景 / 122
11．2　讨论情景及专家点评 / 124
讨论主题1　为什么经历过国家审计和社会审计这两次重大审计，内部审计仍然发现重大舞弊行为？ / 124
讨论主题2　为何在舞弊审计中需要保持职业怀疑精神？ / 125
讨论主题3　如何发挥传统审计技术方法在舞弊审计中的作用？ / 126
讨论主题4　为什么说舞弊审计的首要任务是审查和评价内部控制？ / 127
讨论主题5　如何加强内部审计与外部审计的协调？ / 128
11．3　延伸思考 / 129
案例12 内部审计人员被指责咄咄逼人怎么办
12．1　案例背景 / 132
12．2　讨论情景及专家点评 / 134
讨论主题1　两位审计人员在审计现场分别唱红脸和白脸的做法是否有悖于内部审计的使命？ / 134
讨论主题2　两位审计人员在沟通过程中是否有不恰当的地方？是否有改进的空间？ / 136
讨论主题3　对于常规审计可能要转为专项审计调查的项目，审计人员是否应该向审计总监就工作过程中存在的问题和目前的进度及时汇报？ / 137
讨论主题4　审计总监应该如何给A 子公司总经理回话？ / 138
讨论主题5　两位审计人员在这次的现场审计工作中有什么值得学习的地方？ / 140
12．3　延伸思考 / 142
案例13 跨越雷池，人力资源审计引发大麻烦
13．1　案例背景 / 144
13．2　事件过程 / 145
13．3　问题分析与解决过程 / 147
13．4　回顾与思考 / 151
13．5　专家提示 / 152
专家提示1　在涉及机密项目审计的时候，应该如何做好保密工作？ / 152
专家提示2　审计小组在审计现场工作进展不顺畅的原因有哪些？具体到案例中，受阻的根源是什么？ / 153
专家提示3　本案例中，两位审计人员在遭到人力资源部门的阻碍后应当如何处理？ / 154
专家提示4　在保密方面内部审计人员职业道德是如何对内部审计人员进行要求的？ / 155
专家提示5　如何让人力资源部门配合并认可薪酬审计工作？ / 155
案例14 用人失策，审计报告遭质疑
14．1　案例背景 /160
14．2　事件过程 / 161
14．3　问题分析与解决过程 / 164
14．4　回顾与思考 / 166
14．5　专家提示 / 167
专家提示1　该案例中审计报告和审计人员受到质疑的原因是什么？ / 167
专家提示2　本次案例中审计流程的缺陷有哪些？ / 167
专家提示3　审计部门应当如何改进工作以防日后出现类似情况？ / 168
专家提示4　外部审计人员转职成为内部审计人员，需要做出哪些努力？ / 168
专家提示5　关于案例中发生的冲突，良好的沟通对内部审计具有什么意义？
/ 169
案例15 内部审计是否被人利用
15．1　案例背景 / 172
15．2　讨论情景及专家点评 / 174
讨论主题1　面对公司领导的“特殊要求”，内部审计人员应该如何开展工作？
/ 174
讨论主题2　内部审计在公司中的定位是什么？内部审计在公司治理中应该发挥诊断功能还是处罚功能？ / 175
讨论主题3　内部审计报告应该有哪些质量特征？如何提高内部审计报告质量？
/ 177
讨论主题4　内部审计面临的人际关系困境有哪些？企业及
内部审计人员应该如何应对？ / 178
讨论主题5　内部审计如何在公司治理中更好地发挥作用？ / 180
15．3　延伸思考 / 182
案例16 内部审计怎样才能成为领导的“贴心人”
16．1　案例背景 / 184
16．2　事件过程 / 185
16．3　问题分析与解决过程 / 187
16．4　回顾与思考 / 190
16．5　专家提示 / 191
专家提示1　审计如何能够取得审计成效？ / 191
专家提示2　如何能够成为领导的“贴心人”？ / 192
专家提示3　在有限的审计资源下如何能够发挥最大的效能，安排审计项目，让领导认可？ / 193
专家提示4　你作为审计人员，是否同意不能一味地“低头拉车”，还要“抬头看路”的说法？如何才能实现？ / 193
专家提示5　你如何看待综合审计成效不足？审计成效判断的标准是什么？ / 194
专家提示6　领导喜欢什么样的审计报告？如何撰写领导认可的审计报告？ / 195
案例17 内部审计怎样才能成为职场“香饽饽”
17．1　案例背景 / 198
17．2　事件过程 / 199
17．3　问题分析与解决过程 / 202
17．4　回顾与思考 / 205
17．5　专家提示 / 206
专家提示1　你是否同意审计部副总经理王芳说的“审计部门对外招不到人主要是因为审计职业性价比不高”？ / 206
专家提示2　如何才能招到合适的审计人员，并留住优秀的审计人员？ / 207
专家提示3　你是否同意提高审计的工作效率是留住和吸引人才的重要手段的说法？/ 208
专家提示4　“有为有位”如何才能实现？怎样才能让审计成为职场“香饽饽”？ / 209
专家提示5　你觉得什么样的审计绩效考核能够有效激励审计人员，既能提高工作积极性又能稳定审计人员队伍？ / 209
案例18 内部审计怎样才能“讨人爱”
18．1　案例背景 / 212
18．2　事件过程 / 213
18．3　问题分析与解决过程 / 215
18．4　回顾与思考 / 218
18．5　专家提示 / 219
专家提示1　怎样理解内部审计的使命？ / 219
专家提示2　为什么多数情况下内部审计会给业务部门留下“招人烦”的印象？你认为根源可能在哪里？ / 220
专家提示3　你认为内部审计与被审计单位天然就存在利益冲突吗？为什么？ / 220
专家提示4　如何理解内部审计在组织风险管理“三道防线”中的功能定位与作用？
/ 222
专家提示5　D 公司总经理肖勇与审计部副部长袁梦的争吵说明什么？现在肖勇又作为袁梦的上级，需要向袁梦就当时的争吵进行解释吗？ / 223
专家提示6　如何看待部分董事报怨审计报告中的很多问题其实都是一些细枝末节的问题？你同意资深审计项目经理老林的说法吗？ / 223
专家提示7　针对审计报告中显示的屡查屡犯的问题，你同意刘欣博士的看法吗？
/ 223
专家提示8　X 集团内部审计需要从哪些方面改进或创新，以促进内部审计“讨人爱”？ / 224
丛书后记 / 226