新税法下企业纳税筹划与合理节税：方法+图表+案例

　　本书立足于新《企业所得税法》《个人所得税法》及新《增值税暂行条例》《消费税暂行条例》等实施以后的税收政策，论述了企业所得税、个人所得税、增值税、消费税等主要税种的纳税筹划原理、方法和实操步骤。 全书分为10章，第1、2章分别阐述了企业纳税筹划的概念、特征、内容、意义、原则和方法；第3～8章，分别介绍了增值税、消费税、企业所得税、个人所得税、财产税以及其他税种等纳税筹划的具体方案、操作步骤和案例解读；第9章从行业维度分析如何做好纳税筹划，介绍了包括房地产企业、建筑安装企业、设计院企业、物流企业和民办非营利组织的纳税筹划策略和方法；第10章从项目维度分析如何做好纳税筹划，介绍了包括并购重组、融资项目、技术研发和会务费用的纳税筹划策略与方法，以便读者从多个角度、层面理解纳税筹划问题。

　　何正坤 ·高级会计师，高级经济师、企业管理课题研究专家 ·优至企业管理咨询有限公司创始人 ·江苏财会职业技术学院客座教授 ·十余家会计师事务所、企业财务顾问及税务策划师 ·在多家大型外资企业、上市公司及社会组织等担任财务总监等职

第1章　纳税筹划——企业减负不可或缺的技巧　/　001
1.1　纳税筹划从何而来　/　002
1.1.1　西方国家的纳税筹划起源　/　002
1.1.2　我国的纳税筹划起源　/　002
1.2　纳税筹划概述　/　003
1.2.1　纳税筹划的内涵与特征　/　003
1.2.2　纳税筹划与其他减税行为的区别　/　005
1.2.3　纳税筹划的实质和作用　/　007
1.3　纳税筹划绝不是单一的行为　/　008
1.3.1　纳税筹划节税与风险并存　/　008
1.3.2　纳税筹划收益与成本共担　/　010
1.4　莫以为纳税筹划就是偷税漏税　/　010
1.4.1　纳税筹划的合理动机　/　010
1.4.2　纳税筹划的意义　/　012

第2章　筹划有道——必须遵循的原则和方法　/　014
2.1　纳税筹划的原则　/　015
2.1.1　符合税法原则　/　015
2.1.2　全盘考虑原则　/　015
2.1.3　成本效益原则　/　016
2.1.4　适时调整原则　/　016
2.1.5　自我保护原则　/　016
2.2　纳税筹划是有法可循的　/　017
2.2.1　纳税主体的筹划　/　017
2.2.2　计税依据的筹划　/　017
2.2.3　征收税率的筹划　/　018
2.2.4　优惠政策的筹划　/　019
2.2.5　其他筹划方法　/　020
2.3　纳税筹划的步骤和操作方法　/　021
2.3.1　纳税筹划的步骤　/　021
2.3.2　纳税筹划的操作方法　/　022
2.4　纳税筹划的9大基本方法　/　023

第3章　增值税——纳税筹划有理有“节”　/　027
3.1　妙用增值税纳税人身份　/　028
3.1.1　选择一般纳税人或小规模纳税人　/　028
3.1.2　一般纳税人和小规模纳税人的税负临界点　/　030
3.2　增值税税率的纳税筹划　/　032
3.2.1　混合销售的纳税筹划　/　032
3.2.2　兼营销售的纳税筹划　/　034
3.3　增值税计税依据的纳税筹划　/　035
3.3.1　不同的结算时间影响纳税　/　035
3.3.2　不同的促销方式改变纳税　/　037
3.3.3　运输形式变化产生不同税负　/　041
3.4　增值税纳税优惠政策的纳税筹划　/　042
3.4.1　巧妙利用增值税起征点　/　042
3.4.2　灵活运用增值税减免政策　/　043
3.5　经营活动中的增值税纳税筹划　/　045
3.5.1　供应商纳税人身份的选择　/　045
3.5.2　包装物的纳税筹划　/　046

第4章　消费税——纳税筹划以小见大　/　048
4.1　消费税纳税人身份的纳税筹划　/　049
4.1.1　消费税纳税人的法律界定　/　049
4.1.2　投资应纳消费税项目的纳税筹划　/　049
4.1.3　通过企业合并或兼并方式递延纳税　/　050
4.2　在消费税计税依据上筹划纳税　/　052
4.2.1　设立销售公司可以减轻税负　/　052
4.2.2　筹划兼营销售可以节约纳税　/　053
4.3　在消费税税率上筹划纳税　/　056
4.3.1　差别税率的纳税筹划空间　/　056
4.3.2　适用税率的纳税筹划空间　/　058
4.4　对出口应税消费品筹划纳税　/　059
4.4.1　出口货物退关或退货的纳税筹划　/　059
4.4.2　出口应税消费品外汇结算折合率　/　060
4.5　根据其他不同情况筹划纳税　/　061
4.5.1　筹划自行加工与委托加工的纳税　/　061
4.5.2　筹划已纳税额扣除的纳税　/　064

第5章　企业所得税——纳税筹划大有作为　/　066
5.1　成本费用筹划乃纳税筹划的重中之重　/　067
5.1.1　固定资产折旧方法选择的纳税筹划　/　067
5.1.2　企业捐赠的纳税筹划　/　068
5.1.3　存货计价的纳税筹划　/　070
5.1.4　将利息支出变为其他支出的纳税筹划　/　073
5.1.5　根据收入限额扣除类费用的纳税筹划　/　074
5.1.6　资产损失税前扣除的纳税筹划　/　076
5.1.7　利用坏账损失的备抵法进行纳税筹划　/　077
5.2　利用产业优惠政策进行纳税筹划　/　078
5.2.1　根据优惠年度调节应纳税所得额　/　078
5.2.2　根据优惠税率综合调节财务指标　/　079
5.2.3　环保产业和项目的纳税优惠　/　081
5.2.4　运用安置特殊人员就业进行纳税筹划　/　082
5.2.5　免税收入纳税筹划的利好　/　082
5.2.6 运用技术创新和科技进步的税收优惠政策进行纳税筹划　/　082
5.3　有策略地降低企业所得税　/　084
5.3.1　利用股权投资的纳税筹划　/　084
5.3.2　弥补以前年度亏损的纳税筹划　/　084
5.4　公司设立环节的纳税筹划　/　085
5.4.1　分、子公司的纳税筹划　/　085
5.4.2　总分公司的纳税筹划　/　088
5.4.3　企业分立筹划　/　092
5.4.4　设立地点筹划　/　093
5.5　对外捐赠的纳税筹划　/　095
5.5.1　对外捐赠的税法规定及纳税筹划　/　095
5.5.2　特殊时期对外捐赠税法规定及纳税筹划　/　096

第6章　个人所得税——纳税筹划立竿见影　/　098
6.1　常见的节税方法　/　099
6.1.1　将个人收入转为企业费用　/　099
6.1.2　将日常费用转为差旅费等进行报销　/　099
6.1.3　酌情改变薪酬分发惯例　/　100
6.1.4　调节年终奖与工资进行纳税筹划　/　100
6.1.5　改变契约的个人所得税筹划　/　101
6.1.6　借助公益捐赠的个人所得税筹划　/　101
6.1.7　合规发票有助于节税　/　102
6.1.8 转换居民纳税义务人与非居民纳税义务人的身份进行筹划　/　102
6.2　专项附加扣除的纳税筹划　/　104
6.2.1　准确把握扣减项目　/　104
6.2.2　子女教育专项附加扣除的纳税筹划　/　104
6.2.3　继续教育专项附加扣除的纳税筹划　/　105
6.2.4　大病医疗专项附加扣除的纳税筹划　/　105
6.2.5　住房借款利息专项附加扣除的纳税筹划　/　106
6.2.6　住房租金专项附加扣除的纳税筹划　/　106
6.2.7　赡养老人专项附加扣除的纳税筹划　/　106
6.3　住房公积金的纳税筹划　/　107
6.4　补充养老保险的纳税筹划　/　107
6.5　年终奖的纳税筹划　/　108
6.5.1　年终奖的定义　/　108
6.5.2　年终奖的个人所得税计算办法　/　108
6.5.3　年终奖的个人所得税分水岭　/　110
6.6　劳务报酬个人所得税纳税筹划　/　111
6.6.1　降低劳务报酬额进行筹划　/　111
6.6.2　分解劳务报酬额进行筹划　/　112
6.6.3　综合分析各类收入进行筹划　/　113
6.7　债券投资的纳税筹划　/　114
6.8　通过转变企业设立形式进行筹划　/　115
6.8.1　将私营企业转变为个体工商户　/　115
6.8.2　将合伙制企业转变为个体工商户　/　117

第7章　财产税——纳税筹划不可小觑　/　118
7.1　房产税纳税筹划　/　119
7.1.1　房产税征税范围的纳税筹划　/　119
7.1.2　房产税计税依据的纳税筹划　/　120
7.1.3　房产税计征方式的纳税筹划　/　125
7.1.4　根据房产税优惠政策采取的纳税筹划　/　127
7.2　土地增值税纳税筹划　/　128
7.2.1　土地增值税适用税率和计税依据的纳税筹划　/　128
7.2.2　根据土地增值税优惠政策采取的纳税筹划　/　131
7.2.3　改变经营方式的纳税筹划　/　132
7.3　城镇土地使用税纳税筹划　/　133
7.3.1　从纳税义务发生时间上考虑节税　/　135
7.3.2　从纳税地点上考虑节税　/　136

第8章　其他税种——纳税筹划有利可图　/　137
8.1　关税纳税筹划　/　138
8.1.1　关税优惠政策的纳税筹划　/　138
8.1.2　关税税率的纳税筹划　/　140
8.1.3　关税计税依据的纳税筹划　/　142
8.1.4　出口货物应对特别关税政策的纳税筹划　/　144
8.2　印花税纳税筹划　/　145
8.2.1　印花税征收范围的纳税筹划　/　145
8.2.2　印花税适用税率的纳税筹划　/　147
8.2.3　印花税计税依据的纳税筹划　/　149

第9章　行业筹划——不同行业的节税技巧　/　152
9.1　房地产企业的纳税筹划　/　153
9.1.1　利息支出扣除筹划土地增值税　/　153
9.1.2　提高精装修房的比例　/　153
9.1.3　合理规划消费者的比例　/　154
9.1.4　代收费用的纳税筹划　/　154
9.1.5　土地增值税税率筹划　/　155
9.1.6　采取甲供材方式　/　156
9.1.7　选择抵扣税率高的企业　/　157
9.1.8　选择劳务外包　/　157
9.2　建筑安装企业的纳税筹划　/　157
9.2.1　对甲供材的纳税筹划　/　157
9.2.2　对劳务用工的筹划　/　158
9.2.3　适当进行业务拆分　/　158
9.2.4　调减人工成本的筹划　/　159
9.2.5　在异地预缴企业所得税的筹划　/　159
9.2.6　租赁性筹资的纳税筹划　/　160
9.2.7　利用税收优惠政策　/　160
9.2.8　利用工程合同的方式进行纳税筹划　/　161
9.2.9　减少建筑施工营业额的筹划　/　161
9.2.10　选择适合企业发展的计税方式　/　161
9.3　设计院企业的纳税筹划　/　162
9.3.1　纳税人身份选择的纳税筹划　/　162
9.3.2　控制开票时间延迟纳税　/　162
9.3.3　进项税额抵扣的纳税筹划　/　163
9.4　物流企业的纳税筹划　/　163
9.4.1　选择小规模纳税人的纳税筹划　/　163
9.4.2　利用货物进出时间差的纳税筹划　/　164
9.4.3　劳动力成本的纳税筹划　/　164
9.4.4　设备租赁变异地作业的纳税筹划　/　165
9.4.5　通过将杂费并入运输费进行增值税筹划　/　165
9.5　民办非营利组织的纳税筹划　/　165
9.5.1　免税资格认定的纳税筹划　/　165
9.5.2　预收服务收入的纳税筹划　/　167
9.5.3　捐赠收入的纳税筹划　/　167

第10章　项目筹划——不同项目的节税技巧　/　169
10.1　并购重组的纳税筹划　/　170
10.1.1　争取特殊性税务处理可以递延纳税　/　170
10.1.2　资产负债打包转让享受免税　/　170
10.1.3　非货币性资产投资的纳税筹划　/　171
10.1.4　并购前目标企业选择的纳税筹划　/　171
10.2　融资项目的纳税筹划　/　172
10.2.1　融资决策中的纳税筹划　/　172
10.2.2　债务性融资的纳税筹划分析　/　173
10.2.3　借款费用利息的纳税筹划　/　173
10.2.4　长期借款融资的纳税筹划　/　174
10.2.5　融资租赁中的纳税筹划　/　174
10.2.6　权益融资的税务分析　/　175
10.3　技术研发的纳税筹划　/　175
10.3.1　研发费用管理的纳税筹划　/　175
10.3.2　研发费用归集口径的纳税筹划　/　176
10.3.3　选择税收优惠政策的筹划　/　177
10.3.4　将研发业务独立的纳税筹划　/　177
10.3.5　研发业务剥离申报高新企业的纳税筹划　/　177
10.4　会务费用的纳税筹划　/　178
10.4.1　会议费收取形式的纳税筹划　/　178
10.4.2　会议费内容的纳税筹划　/　179
10.4.3　餐饮费的纳税筹划　/　179
10.4.4　选择第三方进行纳税筹划　/　180
10.5　纳税筹划案例　/　180
10.5.1　员工困难补贴案例　/　180
10.5.2　研发企业优惠案例　/　181
10.5.3　使用过的固定资产转让案例　/　182
10.5.4　房产处置案例　/　184
10.5.5　财政性资金纳税案例　/　185
10.5.6　固定资产折旧节税案例　/　186
10.5.7　交通补贴节税案例　/　187
10.5.8　公司承担个人所得税节税案例　/　188
10.5.9　房租收入节税案例　/　188
10.5.10　合同节税案例　/　189

参考文献　/　194