电网企业涉税案例

　　本书由电网企业会计专家组织编写，从企业实际案例入手编写，包括这两年全球疫情的影响因素。全书共分为11个章节，每个章节均由税务知识和案例分析两部分构成，其中，税务知识部分对增值税、企业所得税、土地增值税、个人所得税等18个税种的基础知识及关键税法条款解读；案例分析部分选取包含电网相关的103个案例，对资产取得、生产运营、资产处置、人事薪酬、分立合并以及债务重组等主要经营环节涉及的财税管理风险进行分析，并提出防控建议。本书适合电网企业人员培训，也是电网管理机构管理电网企业的参考读物。

　　张碧云，高级会计师，国网福建省电力有限公司财务部税收筹划管理高级师。先后从事预算管理、核算管理、内控稽核等岗位。

目录

第一章增值税
一、征税行为
（一）互售电业务的涉税处理
（二）农村电网维护费收入的涉税处理
（三）工程质量保障金的涉税处理
（四）价外费用未计销售收入的涉税处理
（五）转售电业务的涉税处理
（六）逾期电费收入的涉税处理
（七）委托贷款利息的涉税处理
（八）混合销售行为的涉税处理
（九）混合销售和兼营业务的涉税处理
（十）职工宿舍的涉税处理
（十一）手续费收入的涉税处理
（十二）收取个人赔偿款的涉税处理
（十三）出租房屋收取押金的涉税处理
（十四）购买金融产品的涉税处理
（十五）代收代付业务的涉税处理
（十六）终止销售合同收到赔偿款的涉税处理
（十七）劳务派遣的涉税风险
（十八）收到违约金的涉税风险
（十九）无偿捐赠的涉税处理
（二十）试运行收入的涉税处理
（二十一）固定资产清理收入的涉税处理
（二十二）房租收入的涉税处理
（二十三）供应商返利的涉税处理
（二十四）建筑甲供工程的涉税处理
（二十五）分支机构以总机构名义参加工程活动的
涉税处理

二、适用税率
（一）承接配电网工程的涉税处理
（二）设备维修保养服务的涉税处理
（三）租赁“营改增”前取得设备的涉税处理
（四）提供出租服务的涉税处理
（五）开票税率与实际业务不符的涉税处理
（六）购买银行理财收益的涉税处理
（七）购进光伏电代征增值税的涉税处理
（八）建筑工程老项目的涉税处理
三、进项税抵扣
（一）货物发生非正常损失的涉税处理
（二）货物用于集体福利的涉税处理
（三）福利性支出的涉税处理
（四）未上缴直接发生的工会经费的涉税处理
（五）适用一般计税方法兼营简易计税、免税项目的
涉税处理
（六）发生销售折让、中止或者退回的购货方的
涉税处理
（七）员工个人探亲车票的涉税处理
（八）农村电网维护费的涉税处理
（九）道路通行费的涉税处理
（十）租入固定资产混用的涉税处理
（十一）购买内部职工食堂的炊具设备进项税处理
（十二）不动产发生非正常损失的涉税处理
（十三）购买工作服的涉税处理
（十四）购置花草树木的涉税处理
（十五）因企业重组办理注销前的涉税处理
（十六）付款单位与购货单位不一致的涉税处理
（十七）集体福利活动的涉税处理

四、简易计税
（一）土地转让的涉税处理
（二）代征国家重大水利工程建设基金的涉税处理
五、发票管理
（一）企业取得发票被认定为“异常凭证”的处理
（二）增值税发票备注栏不符合规定的处理
（三）红字增值税专用发票的处理
六、其他
（一）内部凭证是否可以入账
（二）发电收入未及时申报纳税的处理
（三）无偿划转固定资产税务处理
（四）无偿划转股票的涉税处理

第二章企业所得税
一、收入项目
（一）无法偿付应付款项的涉税处理
（二）一次性取得跨年度租金收入的涉税处理
（三）不征税收入用于支出形成费用的涉税处理
（四）通过高新技术企业认定取得奖励的涉税处理
（五）无偿使用关联方资产的涉税处理
（六）从被投资企业撤回或减少投资的涉税处理
（七）上年度专用发票冲红调整本年收入的涉税处理
（八）公司间无偿划转资产的涉税处理
（九）间接投资其他居民企业取得的股息、红利的
涉税处理
（十）取得捐赠收入的涉税处理
（十一）企业将自有资产捐赠给其他企业的涉税处理
二、费用项目
（一）跨期费用纳税调整的涉税处理
（二）退休保障金的涉税处理
（三）发票遗失的涉税处理
（四）为职工缴纳保险费的涉税处理
（五）接受用户资产计提折旧的涉税处理
（六）企业筹建期间所发生费用的涉税处理
（七）企业为长期驻外职工支出租房费用的涉税处理
（八）关联企业往来资金利息未取得发票的涉税处理
（九）员工体检费的涉税处理
（十）计提未支付的社保费用的涉税处理
（十一）企业发放给员工个人补贴的涉税处理
（十二）企业承担的员工宿舍水电费的涉税处理
（十三）企业发生工伤支出的涉税处理
（十四）企业为员工出差购买人身意外保险的涉税处理
（十五）员工境外出差取得票据的涉税处理
（十六）提前解除劳动合同支付补偿金的涉税处理
（十七）支付劳务派遣人员工资的涉税处理
（十八）为研发人员缴纳基本养老保险和公积金的
涉税处理
（十九）企业安置残疾人支付工资的涉税处理
（二十）单位统一组织购买商业健康保险的涉税处理
（二十一）单位为从事户外高危作业的一线员工购买
保险的涉税处理
（二十二）为非本单位人员报销费用的涉税处理
（二十三）统一给员工定做工作服的涉税处理
（二十四）汇算清缴时仍未收到发票的涉税处理
（二十五）车辆租赁费用的涉税处理
（二十六）在开办费中列支业务招待费的涉税处理
（二十七）已计提但未实际发生费用的涉税处理
（二十八）随工资一起发放的货币福利的涉税处理
（二十九）公益性捐赠支出的涉税处理
三、资产项目
（一）已停用固定资产的涉税处理
（二）无偿借出固定资产的涉税处理
（三）会计折旧年限与税法规定不一致的涉税处理
（四）房屋、建筑物进行改扩建的涉税处理
（五）无形资产摊销的涉税处理
（六）将房屋推倒重置的涉税处理
（七）新建房屋已使用未取得发票的涉税处理
（八）“未确认融资费用”的涉税处理
（九）申报扣除资产损失是否需出具专项报告
（十）资产损失资料改为留存备查后，留存资料要
保管多久
（十一）资产损失未及时申报扣除的涉税处理
（十二）固定资产一次性扣除的涉税处理
（十三）转让安全生产专用设备的涉税处理
（十四）建造、购置固定资产发生的利息支出资本化的
涉税风险
（十五）政策性搬迁企业所得税处理


第三章个人所得税
一、工资奖金
（一）代扣代缴残疾员工工资薪金所得的涉税处理
（二）企业高管进修学费的涉税处理
（三）个人因被解雇取得经济补偿金的涉税处理
（四）员工取得见义勇为奖金的涉税处理
（五）个人购买商业健康险的涉税处理
（六）员工为亲人购买的商业健康保险的涉税处理
（七）抚养子女享受子女教育专项附加扣除的涉税处理
（八）暑假期间子女教育专项附加扣除的涉税处理
（九）首套住房贷款利率贷款的涉税处理
（十）夫妻双方婚前都有住房贷款，婚后享受住房贷款
利息专项附加扣除的涉税处理
（十一）父母贷款为子女买房的涉税处理
（十二）学历继续教育期间取得职业资格证书的
涉税处理
（十三）接受远程教育的涉税处理
（十四）外派员工租房的涉税处理
（十五）租住员工宿舍的涉税处理
（十六）两人合租住房的涉税处理
（十七）纳税人缴纳家庭成员大病医疗支出的涉税处理
（十八）非独生子女的兄弟姐妹已去世时赡养老人的
涉税处理
（十九）独生子女父母再婚赡养老人的涉税处理
（二十）享受赡养老人专项附加扣除的涉税处理
（二十一）未及时报送专项附加扣除信息如何处理
（二十二）专项附加扣除信息发生变化的申报处理

二、福利补贴
（一）固定标准差旅费津贴和误餐补助费的涉税处理
（二）通信费补贴的涉税处理
（三）为员工支付的体检费用的涉税处理
（四）向员工发放实物福利的涉税处理
（五）从工会经费中列支的生日购物卡的涉税处理

三、社保年金
（一）缴纳个人养老金的涉税处理
（二）住房公积金年度调整的涉税处理
（三）支取住房公积金的涉税处理
（四）企业年金的涉税处理
（五）退休后领取企业年金的涉税处理
（六）职工发生工伤申领工伤保险的涉税处理

四、劳务报酬
（一）搬运工劳务费的涉税处理
（二）聘请专家进行学员培训支付劳务报酬的涉税处理
（三）劳务报酬所得的涉税处理
（四）企业员工在内部网站发表文章取得稿酬的
涉税处理
五、税收优惠
（一）销售商品的同时赠送礼品的涉税处理
（二）领取生育津贴和生育医疗费的涉税处理
（三）个人捐赠公益事业的涉税处理
（四）个人捐赠北京2022冬奥会款项的涉税处理
（五）单位统一组织购买的商业健康保险的涉税处理

六、其他
（一）省外承包工程业务的涉税处理
（二）向顾客发放印有公司标志的纪念品的涉税处理
（三）促销展业赠送礼品个人所得税的涉税处理



第四章其他税种
一、印花税
（一）印花税计税依据选择
（二）计税金额不明的合同的涉税处理
（三）记载资金的营业账簿实收资本（股本）、资本公积
发生变动的涉税处理
（四）用户供用电合同的涉税处理
（五）签订融资租赁合同的涉税处理
（六）工程监理合同的涉税处理
（七）签订租赁合同代收物业管理费的涉税处理
（八）关联方借款签订合同的涉税处理
二、契税
（一）土地作价入股的涉税处理
三、车辆购置税和车船税
（一）车辆购置税计税价格是否包含车辆装饰费
（二）企业车辆购置的涉税处理
（三）购置新能源汽车是否免征车辆购置税
（四）购入免车船税的新能源车辆减免税手续办理
（五）由保险企业代收代缴车船税的涉税处理
四、房产税
（一）抵债取得房产及拥有土地未申报纳税处理
（二）无偿使用关联企业房产用于办公未申报缴纳
房产税的处理
（三）从租计征房产税是否可以扣除增值税
（四）房屋维修、改扩建的涉税处理
（五）上划变电站缴纳房产税的涉税处理
（六）新增房屋未取得房产证是否缴纳房产税
（七）新建办公楼的地下部分房产税的涉税处理
（八）搭建临时性房屋的涉税处理
（九）无租使用房屋对外出租时的涉税处理
（十）办公使用的房产原值确定
（十一）闲置办公楼的房产税处理
（十二）消防设施的房产税处理
（十三）房屋大修期间的房产税处理
（十四）未验收已使用厂房的涉税处理

五、城建税和教育费附加
（一）增值税减免时的城建税处理
（二）国家重大水利工程建设基金的涉税处理
（三）跨地区提供建筑服务的城市维护建设税处理
六、城镇土地使用税
（一）取得土地使用证前城镇土地使用税的处理
（二）合同未约定交付时间的土地使用税处理
（三）闲置城镇土地的涉税处理
（四）未取得产权证的地下车位的涉税处理
（五）无偿使用政府部门土地的涉税处理