税收与现代国家治理

　　作为政府弥补公共产品成本、鼓励或抑制某些行为以及矫正市场缺陷的重要手段，税收的重要性不仅体现为以非通货膨胀的方式为政府支出筹集资金，还体现为保证这些为弥补公共支出而发生的成本在纳税人之间公平分配。因此，税制改革的推进既要考虑征收成本和效率损失小化等经济问题，也不能忽视社会成员对公平的关注。实践表明，任何国家税收政策的选择除了需要考虑经济发展水平、增加公共产品与公共服务的需求和意愿以及征管能力等因素，还面临着非税收入（如自然资源租金和外国援助等） 可获得性、政府对收入分配公平和提高经济增长率等公共政策目标偏好的约束。因此，税制改革不仅是一个经济学问题，还反映了对公平的关注以及维护社会稳定等政治诉求。受Musgrave 搭建的传统财政理论影响， 目前有关税制改革的研究主要采用福利经济学方法，集中对如下三个问题进行考察：一是政府如何通过税收制度改革取得能够满足公共支出需要的财政收入；二是税收负担在纳税人之间如何分配；三是如何限制或避免税收的成本和负面经济效应。在实践中，很多国家都将税制改革视为一个技术问题，重点关注如何以经济上更有效率的方式实现增加公共收入的目标。相反，税制改革在提高国家治理能力中的作用则经常被忽视。实际上，税收作为国家依托政治权力对社会资源进行汲取的制度安排和分配过程，既包含了提高资源配置效率、调整收入分配关系和经济总量的经济属性，也体现了在既定社会历史背景和国家管理能力的约束条件下，具有不同利益和偏好的各级政府、社会成员以及其他社会组织之间因复杂的相互作用而产生的动态结果。

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1 引言／1
1.1 研究背景／1
1.2 文献述评／3
1.3 研究内容与思路／23
1.4 研究方法／27
1.5 研究价值与创新之处／28
2 传统财政学的发展轨迹与研究方法变迁／31
2.1 从古典财政学到新古典财政学／31
2.2 进入黄金时期／33
2.3 研究领域的拓展与深化／35
2.4 财政学研究方法的丰富和改进／37
2.5 小结／43
3 现代国家治理下的税收理论体系构建／44
3.1 现代国家在税收依据上强调政府与社会成员的互利关系／46
3.2 政府征税须经代议机关同意是现代国家税收确立方式的本质特征／47
3.3 现代国家治理强调税收的政治职能／49
3.4 现代国家治理要求税收征管现代化／51
3.5 现代国家治理下的政府间税收划分须考虑各级政府的利益诉求／53
3.6 小结／55
4 现代国家治理下的税收职能／58
4.1 传统财政理论中的税收职能定位及其局限／59
4.2 现代国家治理下的税收／61
4.3 完善税收国家治理职能的政策选择／64
4.4 小结／72
5 税收确立方式与现代国家治理／75
5.1 税收确立方式的种类／76
5.2 税收确立方式的影响因素／77
5.3 税收确立方式对国家治理的影响／83
5.4 小结／86
6 税收征管、遵从意愿与现代国家治理／89
6.1 传统税收征管理论及其局限性／90
6.2 税收遵从与现代国家治理／92
6.3 现代国家治理框架下促进税收遵从的路径选择／95
6.4 小结／101
7 中国居民的税收道德及其影响因素／104
7.1 数据选择与模型构建／106
7.2 实证检验与结果分析／109
7.3 中国居民税收道德的影响因素及变动趋势／113
7.4 小结／121
8 现代国家治理与政府间税收划分／123
8.1 传统分税理论对中国实践的不适用性／124
8.2 中国政府间税收划分模式的局限／127
8.3 完善中国政府间税收划分的思路／131
8.4 小结／136
9 现代国家治理下的国际税收竞争再思考／139
9.1 传统国际税收竞争理论及其局限／140
9.2 国际税收竞争对现代国家治理的影响／144
9.3 现代国家治理视角下应对国际税收竞争的路径选择／147
9.4 小结／155
10 税收与居民消费：基于现代国家治理的思考／158
10.1 制约居民消费的主要因素／159
10.2 税收促进居民消费的作用机制及其约束条件／162
10.3 进一步扩大居民消费的税收政策选择／164
10.4 小结／168
参考文献／169
索引／180