转让定价风险管理之本（同期资料准备与审核）

　　本书共分九章，全面介绍企业应该如何准备和审阅同期资料。为了帮助企业全面深入的了解同期资料的方方面面，编者专门设计了一个综合性案例，此案例贯穿本书的前面七章，通过还原该企业准备同期资料的过程，系统介绍同期资料每一部分的相关理论，并在每章的结尾部分，给出该企业同期资料的示范报告，将各章节结尾的案例示范组合起来，就是该企业完整的同期资料报告。在完整全面呈现同期资料准备过程与结果的同时，对于转让定价领域具有深度的问题，在相关章节以“问题与讨论”的方式呈现，旨在帮助企业更好地认识同期资料报告结论背后存在的不确定性，为企业应对转让定价调查与调整过程中可能的争议做好准备。本书的最后两章主要是介绍特殊事项文档，分别是资本弱化与成本分摊协议，尽管目前国内需要准备特殊事项文档的企业较少，实务中也缺少具体的案例，为了本书的完整性，编者仍然进行了比较深入的介绍。

　　易奉菊，广州中弘传智财税咨询有限公司合伙人。首批全国税务领军人才，注册会计师、注册税务师。广东省国际税收研究会理事、广东省地方税收研究会理事、广东省税务学会学术委员。易奉菊于1999年获得经济学博士学位，在广东省地方税务局工作，先后担任办公室副主任、中山市地方税务局稽查局局长等职。2005年加入德勤会计师事务所广州分所，为众多跨国公司和本地企业提供跨境税收、转让定价、国际税收筹划等方面的专业服务。2010年创办广州中弘传智财税咨询有限公司，同时担任澳门城市大学教授、博导，并在暨南大学、华南理工大学、中山大学等高校讲授税务课程。多年从事国际税收方面的教学与实务工作，积累了丰富的经验与案例，并在《国际税收》《税务研究》等专业杂志上发表论文多篇，能够站在理论前沿思考实务问题，做到理论与实务融会贯通。

第1章 同期资料：不可忽视的义务
1.1 同期资料的概念与起缘
1.1.1 同期资料的概念
1.1.2 同期资料的起缘
1.2 同期资料的最新发展：BEPS行动计划有关内容
1.3 同期资料在中国
1.4 企业准备同期资料的必要性
第2章 国别报告
2.1 国别报告的出现
2.2 需要报送国别报告的企业范围
2.3 国别报告的内容
2.4 国别报告的报送时间
2.5 国别报告的交换机制
2.6 国别报告的作用与限制
2.7 应用国别报告进行风险识别与评估
2.8 纳税人准备国别报告应当注意的问题
2.9 案例：MNE SA集团国别报告分析评估
第3章 主体文档
3.1 需要准备主体文档的企业范围
3.2 主体文档的主要内容
3.2.1 组织架构
3.2.2 企业集团业务
3.2.3 企业集团的无形资产
3.2.4 融资活动
3.2.5 财务与税务状况
3.3 企业准备主体文档应该注意的问题
第4章 本地文档：总览
4.1 需要准备本地文档的企业
4.2 本地文档的结构
4.3 企业概况
4.3.1 企业基本信息
4.3.2 组织结构
4.3.3 管理架构
4.3.4 业务描述
4.3.5 财务数据
4.3.6 无形资产与重组事项
4.4 关联关系与关联交易
4.4.1 关联方信息
4.4.2 关联交易
4.4.3 价值链分析
4.4.4 对外投资
4.4.5 关联股权转让
4.4.6 关联劳务
4.4.7 预约定价安排与其他税收裁定
4.5 可比性分析与转让定价方法的选择和使用
第5章 本地文档：行业分析
5.1 同期资料的行业分析与其他行业分析的区别
5.2 行业分析基础理论
5.2.1 PEST分析法
5.2.2 波特的五力分析模型
5.2.3 行业生命周期理论
5.3 同期资料行业分析框架
5.4 行业分析的步骤
5.5 案例：盛大公司的行业分析
5.5.1 全球市场概况
5.5.2 中国医药制造业的发展
5.5.3 医药行业现有竞争者的竞争程度
5.5.4 医药行业的价值链构成
第6章 本地文档：功能风险分析
6.1 功能风险分析简介
6.1.1 功能分析
6.1.2 风险分析
6.1.3 资产分析
6.2 功能风险分析的步骤与方法
6.2.1 进行功能风险分析需要了解的信息
6.2.2 进行功能风险分析的步骤
6.3 企业承担功能的分析
6.4 企业承担风险的分析
6.4.1 转让定价相关重要风险
6.4.2 风险控制
6.4.3 风险承担
6.4.4 风险分析的步骤
6.5 企业使用的资产分析
6.5.1 技术型无形资产的辨识
6.5.2 营销型无形资产的辨识
6.6 典型的功能风险分类
6.6.1 生产制造企业：全功能制造商、合同制造商、合约加工商
6.6.2 销售企业：全功能销售企业、有限功能销售企业、销售服务提供商
6.7 案例：盛大公司的概况与功能风险分析
6.7.1 盛大公司的概况
6.7.2 盛大公司的关联关系与关联交易
6.7.3 盛大公司的功能风险分析
第7章 本地文档：转让定价方法选择与使用
7.1 转让定价不是科学，而是艺术
7.2 常见的转让定价方法
7.2.1 独立交易原则
7.2.2 可比性分析
7.2.3 转让定价方法
7.3 转让定价方法的选择与使用：经济分析
7.3.1 选择转让定价方法
7.3.2 交易净利润法的应用步骤
7.3.3 交易净利润法应用过程中的重要问题
7.4 案例：盛大公司的转让定价经济分析
第8章 特殊事项文档：资本弱化
8.1 资本弱化的定义
8.2 中国的资本弱化管理
8.3 资本弱化同期资料与贷款定价的经验借鉴
8.3.1 美国的资本弱化同期资料管理
8.3.2 OECD对于金融交易的规定
8.3.3 商业银行贷款利率定价方法
8.4 资本弱化同期资料
8.4.1 贷款合同
8.4.2 资本弱化同期资料报告
8.5 案例：应用可比非受控价格法分析关联贷款的合理利率
第9章 特殊事项文档：成本分摊协议
9.1 成本分摊协议的定义
9.1.1 OECD对成本分摊的定义
9.1.2 美国对成本分摊的定义
9.1.3 成本分摊安排的类型
9.2 成本分摊安排的管理
9.2.1 我国对成本分摊的管理规定
9.2.2 美国对成本分摊的管理规定
9.3 成本分摊同期资料
9.3.1 我国对成本分摊的资料要求
9.3.2 OECD对成本分摊同期资料的建议
9.3.3 美国对成本分摊安排的资料要求
附录1 MNE SA集团国别报告
附录2 MNE SA集团国别报告分析表
附录3 国家税务总局关于完善关联申报和同期资料管理有关事项的公告
附录4 国家税务总局关于明确同期资料主体文档提供及管理有关事项的公告
附录5 OECD：Transfer Pricing Documentation and CountrybyCountry Reporting