工会会计制度详解与实务：条文解读、实务应用、案例讲解

　　2021年4月财政部修订发布了《工会会计制度》（财会〔2021〕7号），将于2022年1月1日起施行。本书旨在帮助工会会计工作者更好地掌握新《工会会计制度》，以适应工会组织财务改革的需要，进一步规范工会会计核算，提高会计信息质量。《工会会计制度详解与实务 条文解读 实务应用 案例讲解》严格按照《工会会计制度》的要求，对其正文和附录两部分内容均进行了详解，以实务案例为依托，介绍了主要业务和事项的规范化账务处理，以帮助广大工会会计工作者在实务工作中熟练应用新制度。《工会会计制度详解与实务 条文解读 实务应用 案例讲解》架构清晰，列举了工会的各项经济业务；论述透彻，通过业务概述、账务处理、案例解析三个模块，讲解了各项经济业务的账务处理。《工会会计制度详解与实务 条文解读 实务应用 案例讲解》适合作为会计实操的培训用书，也适合作为工具书供会计工作者在实际工作中查阅。

　　工会会计制度编审委员会刘秀婷中国财政科学研究院晏燕中国财政科学研究院景明禹中国财政科学研究院方文彬兰州商学院会计学院邢铭强兰州商学院会计学院

第 1 章　工会会计概念与目标
1．1　工会会计的概念及特点……… 1
1．2　工会会计的目标……………… 2
1．3　工会会计的法规体系………… 3
1．3．1　《工会会计制度》的新变化… 3
1．3．2　《工会会计制度》的特别说明………… 5
第 2 章　工会会计基础知识
2．1　工会会计的职能和基础……… 8
2．1．1　会计职能………………… 8
2．1．2　会计基础………………… 9
2．2　会计要素和会计等式………… 10
2．2．1　会计要素………………… 10
2．2．2　会计等式………………… 13
2．3　会计科目和账户……………… 14
2．3．1　会计科目………………… 14
2．3．2　会计账户………………… 15
2．4　借贷记账法…………………… 18
2．4．1　借贷记账法的记账符号… 18
2．4．2　借贷记账法的记账规则… 18
2．4．3　借贷记账法的试算平衡… 19
2．5　会计凭证……………………… 20
2．5．1　原始凭证………………… 21
2．5．2　记账凭证………………… 23
2．5．3　会计凭证的传递和保管… 29
2．6　会计账簿……………………… 30
2．6．1　会计账簿的作用………… 30
2．6．2　会计账簿的种类………… 30
2．6．3　记账的基本规则………… 32
2．6．4　对账和结账……………… 36
2．6．5　账簿的更换和保管……… 37
2．7　账务处理程序………………… 38
2．7．1　记账凭证账务处理程序… 38
2．7．2　科目汇总表账务处理程序…… 39
2．8　会计信息化…………………… 40
第3 章　工会流动资产的会计核算
3．1　流动资产概述………………… 41
3．1．1　流动资产的内容和管理… 41
3．1．2　工会资产的特征………… 43
3．1．3　资产类会计科目的设置… 44
3．2　库存现金……………………… 45
3．2．1　库存现金的内容与管理… 45
3．2．2　会计科目设置…………… 46
3．2．3　主要账务处理…………… 49
3．3　银行存款……………………… 51
3．3．1　银行存款的内容与管理… 51
3．3．2　会计科目设置…………… 52
3．3．3　主要账务处理…………… 56
3．4　零余额账户用款额度和财政应返还额度……… 59
3．4．1　国库集中支付制度介绍… 59
3．4．2　财政授权支付的账务处理…… 61
3．4．3　财政直接支付的账务处理…… 64
3．5　应收上级经费和应收下级经费……… 65
3．5．1　应收上级经费…………… 65
3．5．2　应收下级经费…………… 68
3．6　其他应收款…………………… 69
3．6．1 　其他应收款的内容与管理………… 69
3．6．2　会计科目设置…………… 69
3．6．3　主要账务处理…………… 69
3．7　库存物品……………………… 71
3．7．1　库存物品的内容与管理… 71
3．7．2　会计科目设置…………… 73
3．7．3　主要账务处理…………… 73
第4 章　工会非流动资产的会计核算
4．1　非流动资产概述……………… 77
4．1．1　非流动资产的概念……… 77
4．1．2　非流动资产的计价……… 77
4．2　投资…………………………… 81
4．2．1　投资的内容与管理……… 81
4．2．2　会计科目设置…………… 82
4．2．3　主要账务处理…………… 82
4．3　在建工程……………………… 85
4．3．1　在建工程的内容与管理… 85
4．3．2　会计科目设置…………… 86
4．3．3　主要账务处理…………… 87
4．4　固定资产……………………… 94
4．4．1　固定资产的内容与管理… 94
4．4．2　会计科目设置…………… 96
4．4．3　主要账务处理…………… 96
4．5　无形资产……………………… 101
4．5．1　无形资产的内容与管理… 101
4．5．2　会计科目设置…………… 102
4．5．3　主要账务处理…………… 103
4．6　长期待摊费用………………… 107
4．6．1 　长期待摊费用的内容与管理……… 107
4．6．2　会计科目设置…………… 107
4．6．3　主要账务处理…………… 107
4．7　待处理财产损溢……………… 108
4．7．1 　待处理财产损溢的内容与管理…………… 108
4．7．2　会计科目设置…………… 108
4．7．3　主要账务处理…………… 109
第5 章　工会负债的会计核算
5．1　负债概述……………………… 113
5．1．1　负债的概念及内容……… 113
5．1．2　工会负债的特征………… 114
5．1．3　负债类会计科目的设置… 114
5．2　应付职工薪酬………………… 115
5．2．1　核算内容………………… 115
5．2．2　会计科目设置…………… 115
5．2．3　主要账务处理…………… 115
5．3　应付上级经费和应付下级经费……… 117
5．3．1　应付上级经费…………… 117
5．3．2　应付下级经费…………… 118
5．4　其他应付款…………………… 120
5．4．1　核算内容………………… 120
5．4．2　会计科目设置…………… 120
5．4．3　主要账务处理…………… 120
5．5　代管经费……………………… 121
5．5．1　核算内容………………… 121
5．5．2　会计科目设置…………… 121
5．5．3　主要账务处理…………… 122
第6 章　工会净资产的会计核算
6．1　净资产概述…………………… 123
6．1．1　净资产的概念…………… 123
6．1．2　净资产的内容…………… 123
6．1．3 　净资产类会计科目的设置…… 124
6．2　资产基金……………………… 125
6．2．1　核算内容………………… 125
6．2．2　会计科目设置…………… 125
6．2．3　主要账务处理…………… 125
6．3　专用基金……………………… 127
6．3．1　核算内容………………… 127
6．3．2　主要账务处理…………… 128
6．4　工会资金结转………………… 128
6．4．1　核算内容………………… 128
6．4．2　会计科目设置…………… 128
6．4．3　主要账务处理…………… 129
6．5　工会资金结余………………… 130
6．5．1　核算内容………………… 130
6．5．2　会计科目设置…………… 130
6．5．3　主要账务处理…………… 131
6．6　财政拨款结转………………… 133
6．6．1　核算内容………………… 133
6．6．2　会计科目设置…………… 133
6．6．3　主要账务处理…………… 134
6．7　财政拨款结余………………… 135
6．7．1　核算内容………………… 135
6．7．2　会计科目设置…………… 136
6．7．3　主要账务处理…………… 136
6．8　预算稳定调节基金…………… 137
6．8．1　核算内容………………… 137
6．8．2　主要账务处理…………… 138
第7 章　工会收入的会计核算
7．1　收入概述……………………… 139
7．1．1　收入的概念和特点……… 139
7．1．2　收入的分类……………… 139
7．1．3 　收入的核算基础和入账金额……… 140
7．1．4　收入类会计科目的设置… 141
7．2　会费收入……………………… 141
7．2．1　核算内容………………… 141
7．2．2　主要账务处理…………… 141
7．3　拨缴经费收入………………… 142
7．3．1　核算内容………………… 142
7．3．2　会计科目设置…………… 142
7．3．3　主要账务处理…………… 142
7．4　上级补助收入………………… 145
7．4．1　核算内容………………… 145
7．4．2　会计科目设置…………… 145
7．4．3　主要账务处理…………… 145
7．5　政府补助收入………………… 146
7．5．1　核算内容………………… 146
7．5．2　会计科目设置…………… 146
7．5．3　主要账务处理…………… 147
7．6　行政补助收入………………… 149
7．6．1　核算内容………………… 149
7．6．2　会计科目设置…………… 150
7．6．3　主要账务处理…………… 150
7．7　附属单位上缴收入…………… 151
7．7．1　核算内容………………… 151
7．7．2　会计科目设置…………… 151
7．7．3　主要账务处理…………… 151
7．8　投资收益……………………… 152
7．8．1　核算内容………………… 152
7．8．2　会计科目设置…………… 152
7．8．3　主要账务处理…………… 152
7．9　其他收入……………………… 153
7．9．1　核算内容………………… 153
7．9．2　会计科目设置…………… 153
7．9．3　主要账务处理…………… 154
7．10　动用预算稳定调节基金…… 155
7．10．1　核算内容………………… 155
7．10．2　主要账务处理…………… 156
第8 章　工会支出的会计核算
8．1　支出概述……………………… 157
8．1．1　支出的概念和特点……… 157
8．1．2　支出的分类……………… 157
8．1．3　支出的核算基础和入账金额……… 158
8．1．4　支出类会计科目的设置… 158
8．2　职工活动支出………………… 160
8．2．1　核算内容………………… 160
8．2．2　会计科目设置…………… 160
8．2．3　主要账务处理…………… 161
8．3　职工活动组织支出…………… 162
8．3．1　核算内容………………… 162
8．3．2　会计科目设置…………… 163
8．3．3　主要账务处理…………… 163
8．4　职工服务支出………………… 164
8．4．1　核算内容………………… 164
8．4．2　会计科目设置…………… 164
8．4．3　主要账务处理…………… 165
8．5　维权支出……………………… 165
8．5．1　核算内容………………… 165
8．5．2　会计科目设置…………… 166
8．5．3　主要账务处理…………… 166
8．6　业务支出……………………… 168
8．6．1　核算内容………………… 168
8．6．2　会计科目设置…………… 169
8．6．3　主要账务处理…………… 169
8．7　行政支出……………………… 171
8．7．1　核算内容………………… 171
8．7．2　会计科目设置…………… 171
8．7．3　主要账务处理…………… 171
8．8　资本性支出…………………… 173
8．8．1　核算内容………………… 173
8．8．2　会计科目设置…………… 173
8．8．3　主要账务处理…………… 174
8．9　补助下级支出………………… 177
8．9．1　核算内容………………… 177
8．9．2　会计科目设置…………… 177
8．9．3　主要账务处理…………… 177
8．10　对附属单位的支出………… 179
8．10．1　核算内容………………… 179
8．10．2　主要账务处理…………… 179
8．11　其他支出…………………… 179
8．11．1　核算内容………………… 179
8．11．2　主要账务处理…………… 180
8．12　安排预算稳定调节基金…… 182
8．12．1　核算内容………………… 182
8．12．2　会计科目设置…………… 182
8．12．3　主要账务处理…………… 182
第9 章　工会财务报表的编制
9．1　工会财务报表的基本概述…… 183
9．1．1　工会财务报表的定义和分类…………183
9．1．2　工会财务报表的编制原则………………… 183
9．1．3　编制工会财务报表的重要意义…………… 184
9．2　资产负债表…………………… 184
9．2．1　编制说明………………… 184
9．2．2　报表格式………………… 188
9．2．3　编制举例………………… 189
9．3　收入支出表…………………… 196
9．3．1　编制说明………………… 196
9．3．2　报表格式………………… 199
9．3．3　编制举例………………… 200
9．4　财政拨款收入支出表………… 205
9．4．1　编制说明………………… 205
9．4．2　报表格式………………… 206
9．5　国有资产情况表……………… 207
9．5．1　编制说明………………… 207
9．5．2　报表格式………………… 208
9．6　成本费用表…………………… 209
9．6．1　编制说明………………… 209
9．6．2　报表格式………………… 211
9．7　附注…………………………… 211