税收信息交换国际合作法律制度比较研究

　　在我国已经成为世界主要“引资”国和“走出去”对外投资大国的时代背景下，因各国税制之间的差异、避税地的存在，以及部分国家不正当的国际税收竞争、金融隐私及商业秘密保护等制度，为跨国企业实施国际避税提供了空间和土壤，跨国企业采取转让定价、劳务采购、无形资产转让、债务承担甚至虚构交易等方法、途径将利润转移至低税或无税地区。这扭曲了市场对资源的基础配置作用，背离了税收中性原则的要求，也侵蚀了其他国家的税基，导致各国税收大量流失，对金融危机也起到了推波助澜的作用。税收信息交换国际合作因此成为各国公认的协调税收主权冲突、规制国际偷漏避税行为的有效措施之一，是国际税收行政合作的核心内容。本书以比较法的研究方法，从理论到实践、从国内到国际，对我国与其他国家和地区的税收信息合作进行研究，并提出完善建议。

　　向明华　法学博士，广东外语外贸大学教授、法学院学术委员会委员，广东省法学会“走出去”战略涉外法律研究服务中心常务副主任，中国国际私法研究会常务理事，中国国际经济法研究会理事，广东航运法学研究会副会长，广东国际法研究会常务理事，广东国际税收研究会常务理事，广东省自贸区南沙片区人民法院专家咨询委员，广州仲裁委员会仲裁员，佛山仲裁委员会仲裁员，广东恒福律师事务所兼职律师。梁若莲　高级经济师，注册税务师，国家税务总局广东税务局科研所副所长，2012年出版专著《税收协定解读与应用》，获2012~2013年全国税收科研优秀成果二等奖，参编《中国国际税收四十年》《税收前沿问题研究（2017）》《改革开放四十周年中国税收发展研究》《世界税制现状与趋势（2019）》等著作，翻译荷兰财政文献局《全球税收协定判例法（2018）》，参与编译《国际税收辞汇》（第7版）、《国际税收基础》（第3版）、《印度增值税改革》、《全球数字经济的增值税研究》等译著，在《税务研究》《国际税收》《税收经济研究》《经济研究参考》《财经智库》《财政科学》等期刊上发表国际税收文章数十篇，《实施金融账户涉税信息自动交换，推进国际税收治理现代化》一文获得2014~2015年全国税收科研优秀成果一等奖，《我国实施税收自愿披露正当其时》一文获得2016~2017年全国税收科研优秀成果三等奖，主持国家税务总局“一带一路”税收合作机制课题研究。

目录

前言
一、中国国际经贸状况概况
二、中国亟须进一步发展和完善税收信息交换国际合作
三、本书的主要内容

第一章国际税收信息交换概述
第一节税收信息交换及其作用
一、税收信息交换界定
二、国际税收信息交换的作用
第二节诱发国际偷漏避税的税制因素及偷漏避税方式和方法
一、诱发国际偷漏避税的主要税制因素
二、国际偷漏避税的主要方式和方法
第三节税收信息交换其他专门国际机构
一、税收透明度和情报交换全球论坛
二、国际联合反避税信息中心
第四节税收信息交换国际合作的理论与实践
一、税收信息交换国际合作的源起
二、税收信息交换国际合作研究梳理
三、税收信息交换国际合作的法律框架
四、税收信息交换国际合作演进的标本：从封闭走向开放的瑞士
第二章国际税收信息交换国际合作比较研究
第一节联合国框架下的国际税收信息交换国际合作
一、国际联盟的发起与推动
二、联合国的接力
第二节OECD框架下的税收信息交换国际合作
一、OECD推动税收信息交换国际合作概要
二、OECD《为税收目的执行情报交换条款手册》评介
第三节美国法框架下的税收信息交换国际合作
一、美国税收信息交换国际合作制度概述
二、美国税收信息交换国际合作的机构及操作程序
三、美国的税收信息交换国际合作范本
四、美国税收信息交换机制对我国的启示
第四节其他重要税收信息交换国际合作框架
一、欧盟的利息税信息交换合作
二、《多边税收征管行政互助公约》框架下全球性的税收信息交换国际合作
第三章金融税收信息自动交换比较研究
第一节美国FATCA项下的金融信息自动交换机制
一、FATCA出台的背景及目的
二、FATCA主要内容
三、FATCA引发的国际税法争议
四、FATCA的实施
五、FATCA对中国的影响及应对
第二节OECD金融账户涉税信息自动交换机制
一、《金融账户涉税信息自动交换标准》概述
二、《金融账户涉税信息自动交换标准》出台背景
三、金融账户涉税信息自动交换标准的演进
四、《金融账户涉税信息自动交换标准》运行框架
五、实施《金融账户涉税信息自动交换标准》面临的挑战及展望
第三节中国金融账户涉税信息自动交换面临的问题及解决
一、中国积极地参与金融账户涉税信息自动交换标准的制定与实施
二、我国实施金融账户涉税信息自动交换面临的挑战
三、进一步完善与推进我国金融账户涉税信息自动交换机制
第四章BEPS行动计划中的税收信息交换合作机制研究
第一节BEPS行动计划中的税收信息交换合作机制概述
一、BEPS行动计划出台的时代背景
二、开展税收信息交换合作是BEPS行动计划的重要内容
三、对BEPS行动计划中税收信息交换合作机制的评析
第二节BEPS税收信息强制披露国际合作机制的主要内容
一、税收信息强制披露国际合作机制的含义
二、CRS强制披露范本的基本框架
三、CRS强制披露范本的主要内容
四、强制披露机制的国际经验
第三节建立与完善我国税收信息强制披露机制
一、我国税收信息强制披露机制的构建
二、加快推进强制披露实施机制
第五章中国税收信息交换国际合作的现状、问题及对策研究
第一节中国税收信息交换国际合作的现状
一、税收信息交换国际合作的机构与职能
二、税收信息交换国际合作的制度建设
三、税收信息交换国际合作的工作成效
第二节中国税收信息交换国际合作中存在的主要问题
一、对税收信息交换国际合作的认识存在误区
二、税收信息交换国际合作法律体系亟待完善
三、税收信息国际交换与国内税收征管流程脱节
四、税收信息交换国际合作的工具与方法相对落后
第三节改进与完善我国税收信息交换国际合作工作的对策
一、提高思想认识，准确定位税收信息交换国际合作的地位与性质
二、加强制度建设，健全税收信息交换及其配套法律
三、注重实务操作，加强税收信息交换与国内税收征管工作的有机结合
四、合理选择合作方式，充分发挥各种税收信息交换方式的积极作用
附录
参考文献