工业企业审计实务指南

　　随着企业股份制化、集团化、多元化，跨区域、跨国界经营特征越来越明显，工业企业如何对复杂经营活动进行有效的监督显得越来越重要，工业企业审计制度的建立势在必行。纵观我国工业企业的审计制度，我们可以发现当前许多工业企业在这个方面还存在很多问题，严重制约着企业的健康发展。《工业企业审计实务指南》旨在帮助审计从业人员提升审计技能，完善审计制度。《工业企业审计实务指南》由业内多位审计专家联袂打造，在介绍审计基本概念和程序的基础上，详细阐述了工业企业审计各个环节，包括采购与付款审计，生产与存货审计，销售与收款审计，资金管理审计，固定资产审计，费用审计，建设项目审计，筹资与投资审计，税务管理审计，数据化信息系统审计，常规、专项、离任审计，舞弊审计，财务报表审计，以及经济效益审计。《工业企业审计实务指南》中提供了大量的审计图表、流程、模板和案例，是工业企业审计人员工具书。《工业企业审计实务指南》适合工业企业内部审计和外部审计从业人员、企业中高层管理者和高等院校相关专业师生阅读。

　　工业企业审计编审委员会 主编孙卫国 税务师、会计师、审计师、国际注册内部审计师、国际注册反舞弊师，拥有20年财务、审计工作经验。历任民企500强建材制造集团总部审计经理、新三板机械制造公司财务经理、国资控股A股和B股上市多元化产业集团审计室主管、中小板上市电力装备公司财务部部长、民企500强港股上市产业集团审计经理；精通财税管理、内部审计、内部控制、债券发行与项目投资分析等各领域，有多项重大审计发现和税务筹划实践。郭天润 注册会计师、税务师、高-级会计师、美国注册管理会计师；曾在会计师事务所从业5年，在税务师事务所从业3年；历任上海某大型集团公司审计总监、杭州某大型集团公司监审总监，现任杭州某税务师事务所所长。常智华 工商管理硕士，高-级会计师、审计师、高-级经济师、高-级项目管理师，具备深交所独立董事和董事会秘书资格、科创板独立董事资格；曾先后任职于某风电设备公司和某会计师事务所，现任厦门某投资公司合伙人，负责或参与多家上市公司再融资和并购重组工作。常海燕 工商管理硕士，会计师、审计师、国际注册内部审计师，具有主板及科创板独立董事资格，10年以上国有制造型企业资金、税务、财务管理工作经验。杨裕华 注册会计师、会计师、审计师，具有多年内部审计经验，曾在多元化集团从事审计工作，熟悉制造、物流、路桥建设、航空、室内设计等行业的审计知识。李春凤 注册会计师、高-级会计师、税务师、国际注册内部审计师；具有20年以上财税工作经验；曾任某集团公司财务总监，现任苏州东恒会计师事务所审计项目经理，并兼任数家企业财务、内审顾问。陈明勇 税务师、会计师、资产评估师，拥有20 年财务、审计工作经验。历任安徽新长江投资集团财务经理、安徽建工集团子公司审计部经理、某建设集团财务总监；曾先后开展多项内部审计工作，参与过安徽水利重组安徽建工工作。万 可 上海财经大学在读硕士，通过美国特许金融分析师二级考试，在2019年上海财经大学第三届MPACC学生案例大赛中获***；曾任某投资公司部门经理，负责项目投资尽调分析、项目融资方案设计、工程造价管理、内部审计等工作。张 锋 工商管理硕士、软件工程硕士、国际信息系统审计师、国际注册内部审计师、注册信息安全工程师、高-级工程师，拥有20年集团公司或上市公司工作经验。于元春 高-级会计师、国际注册内部审计师，拥有17年上市公司内审、内控及财务工作经验及丰富的内部审计、财务管理经验。谭竹均 审计师、会计师、国际注册内部审计师，具有深交所董事会秘书资格；拥有18年集团公司或上市公司内审、内控工作经验；曾任常务副总经理、监事、审计总监等职，现任职于某管理咨询公司。张晓奋 注册会计师、税务师、会计师，众华会计师事务所高-级经理。谢波平 注册会计师；曾任上市公司马应龙药业投资经理、中审众环审计项目经理，负责过IPO等项目；现任武汉恒发联合会计师事务所执行事务合伙人；拥有丰富的投资、审计经验，理论与实践结合能力强。

第 一章 审计概述 1
第 一节 内部审计 2
一、内部审计概述 2
二、审计的独立性 3
三、内部审计的部门设置 3
四、内部审计机构的职责 4
五、内部审计机构的权限 5
六、我国内部审计准则概述 5
七、国际内部审计组织及其工具 6
八、内部审计人员资质考试 6
九、内部审计获证的方法 7
十、内部审计人员的未来发展 11
第二节 内部控制审计 12
一、内部控制审计概述 12
二、COSO框架 14
三、内部控制审计与财务报表审计的关系 16
四、内部控制审计工作的实施 17
五、内部控制审计报告 18
第三节 管理会计 22
一、管理会计概述 22
二、管理会计报告 23
三、管理会计案例索引 26
四、中总协与管理会计师 27
五、美国管理会计师协会和美国注册管理会计师 28

第二章 内部审计程序 29
第 一节 内部审计程序概述 30
一、内部审计程序概念 30
二、制定年度审计计划 30
三、一般项目审计工作流程图 31
第二节 内部审计具体程序 33
一、审计准备阶段 33
二、审计实施阶段 35
三、审计终结阶段 41
四、审计后续阶段 43
第三节内部审计相关附表 44
第三章 采购与付款审计 51
第 一节 采购与付款审计概述 52
一、采购与付款业务的目的与意义 52
二、采购与付款业务的特征 53
三、采购与付款业务的内部控制 57
第二节 采购与付款审计思路 62
一、采购计划审计 63
二、物资请购审计 64
三、采购询价审计 66
四、供应商选择审计 67
五、合同签订审计 72
六、物资验收审计 75
七、采购付款审计 77
八、供应过程管理审计 79
九、采购会计控制审计 81
第三节 采购与付款审计案例解析 82
第四章 生产与存货审计 95
第 一节 生产审计 96
一、生产审计概述 96
二、生产审计思路 96
三、生产审计案例 101
第二节 存货审计 102
一、存货审计概述 102
二、存货审计思路 102
三、存货审计案例 111
第五章 销售与收款审计 113
第 一节 销售与收款审计概述 114
一、销售与收款流程概述 114
二、销售与收款涉及的主要凭证和记录 116
三、销售类型和收款方式 117
第二节 销售与收款审计思路 118
一、销售与收款业务内控测试 118
二、销售与收款业务审计思路 120
第四节销售与收款审计案例解析 126
第六章 资金管理审计 131
第 一节 资金管理审计概述 132
一、企业资金管理概述 132
二、企业资金管理审计 132
三、企业资金管理审计的作用 132
第二节 资金管理审计思路 133
一、资金预算管理审计 133
二、货币资金管理审计 134
三、银行账户管理审计 138
四、空白票据及财务印鉴管理审计 140
第三节 资金管理审计案例解析 141
第七章 固定资产审计 145
第 一节 固定资产审计概述 146
一、固定资产的概念 146
二、固定资产审计的必要性 146
三、固定资产审计的目的 146
第二节 固定资产审计思路 147
一、固定资产管理主要风险点 147
二、固定资产审计操作方案 147
第三节固定资产审计案例解析 157
第八章 费用审计 163
第 一节 费用审计概述 164
一、管理费用内部审计概述 164
二、销售费用内部审计概述 164
三、财务费用内部审计概述 164
第二节 费用审计审计思路 165
一、管理费用审计主要风险点 165
二、管理费用审计操作方案 165
第三节 费用审计案例解析 173
一、 企业的组织结构、内部管理制度、预算管理制度、绩效评价体系对管理费用的影响分析 173
二、与岗位及人员相关的舞弊情况 174
三、管理费用常见舞弊项目 176
第九章 建设项目审计 179
第 一节 建设项目审计概述 180
一、建设项目 180
二、建设项目审计 181
三、建设项目审计内容 181
四、建设项目审计作用 182
五、建设项目的审计准备 182
六、建设项目的审计方案 183
七、建设项目审计实施 184
八、审计结果及其运用 184
第二节 建设项目审计思路 185
一、内部控制分析思路 185
二、异常分析思路 185
三、重点审查思路 186
四、谈话调查思路 186
五、亲临现场思路 187
六、证据分析思路 187
七、建设项目不同阶段的审计思路 187
第四节建设项目审计案例解析 189
第十章 筹资与投资审计 203
第 一节 筹资与投资审计概述 204
第二节 筹资与投资审计思路 205
一、筹资审计 205
二、投资审计 211
第三节 筹资与投资审计案例解析 213
一、内容与目标 213
二、案例背景与过程 214
第十一章 税务管理审计 219
第 一节 税务管理审计项目概述 220
第二节 税务管理审计思路 221
一、企业所得税项目 221
二、个人所得税项目 233
三、增值税和消费税项目 239
四、合理避税与纳税筹划 246
第三节 税务管理审计案例解析 247
一、关于房产税的审计项目案例 247
二、关于税收优惠的适用情况案例 250
第十二章 数据化信息系统审计 255
第 一节 数据化信息系统审计概述 256
一、工业企业开展信息系统审计背景 256
二、工业企业信息系统审计内容和方法 257
三、数据化信息系统审计的法律和规范 259
四、工业企业开展信息系统审计的目的 262
五、工业企业信息系统审计的发展建议 263
第二节 数据化信息系统审计思路 265
一、工业企业开展信息系统审计的难点 265
二、工业企业开展信息系统审计的基本流程 267
第三节 数据化信息系统审计案例 273
一、对信息系统开展专项审计 273
二、对审计信息系统建设开展审计 275
第十三章 常规、专项、离任审计 277
第 一节 本章项目概述 278
一、常规、专项、离任审计概念 278
二、常规审计和专项审计的区别和联系 278
三、离任审计 279
第二节常规、专项、离任审计审计思路 280
第三节本章案例解析 281
第十四章 舞弊审计 299
第 一节 舞弊审计概述 300
一、舞弊的定义 300
二、舞弊审计的内涵 300
三、舞弊审计的内容 301
四、舞弊审计的作用 301
五、舞弊审计流程 302
六、舞弊审计的结果及运用 302
第二节 舞弊审计审计思路 303
一、管理者视角的审计思路 303
二、“暗度陈仓”的审计思路 304
三、换位思考的审计思路 304
四、其他相关审计成果、审计证据利用的审计思路 305
五、警民合作的审计思路 305
六、建立内部舞弊信息渠道的审计思路 305
第三节 舞弊审计案例解析 306
一、本案例执行的完整舞弊审计程序 306
二、重点步骤展开及相关案例文件 307
三、舞弊审计过程中一些常见问题的解答 311
第十五章 财务报表审计 313
第 一节 财务报表审计概述 314
第二节 审计计划 315
一、开展初步业务活动 315
二、制定总体审计策略 315
三、制定具体审计计划 316
第三节 风险评估 318
一、了解被审计单位及其环境 318
二、了解被审计单位的内部控制 323
三、评估重大错报风险 325
第四节 风险应对 327
一、财务报表层次重大错报风险与总体应对措施 327
二、针对认定层次重大错报风险的进一步审计程序 328
三、控制测试 330
四、实质性程序 333
第四节出具审计报告 340
第十六章 经济效益审计 343
第 一节 经济效益审计概述 344
一、经济效益审计的客观基础 344
二、我国经济效益审计的发展 344
三、经济效益的基本概念及构成 346
四、经济效益审计的定义 348
五、中国内部审计准则中的绩效审计 349
六、经济效益审计的特征 349
七、经济效益审计与财务审计的关系 350
八、经济效益审计与经济责任审计的关系 351
九、经济效益审计的分类 351
十、经济效益审计的内容 352
十一、经济效益审计的方法 353
十二、经济效益审计的准则和评价标准 355
十三、经济效益审计评价指标体系 356
第二节 业务经营效益审计 360
一、明确业务经营效益审计的目的及程序 360
二、收集与业务经营效益审计有关的各种资料 361
三、调查了解和分析经营战略 362
四、调查了解经营范围和主要经营业务 363
五、审查和分析具体经营计划及执行情况 363
六、审查经营成果情况 364
七、审查主要经营目标完成情况 365
八、审查供应业务活动 366
九、审查生产业务活动 367
十、审查销售业务活动 368
十一、审查成本经济效益 369
第三节 人力资源利用率效益审计 372
一、人力资源利用效益审计的主要内容 373
二、人力资源利用效益审计底稿 373
三、劳动生产率审计 374
四、劳动生产率计划完成情况 377
五、劳动生产率变动原因 378
六、劳动定员的合理性及其执行情况 379
七、提高劳动生产率的潜力 380
八、劳动时间利用审计 381
九、非正常缺勤 382
十、计划外停工 383
十一、不必要非生产性活动 383
十二、不必要加班 383
第四节 固定资产投资效益审计 384
一、概述 384
二、固定资产投资项目审计应考虑的主要因素 384
三、固定资产投资项目效益审计方案 385
四、审计实施及审计工作底稿 387
第五节 资本运营效益审计 398
一、资本运营的概念 398
二、资本运营的种类和方式 398
三、审计内容 399
四、资本运营效益审计案例 401