民商事审判典型涉税争议评析

　　与普通民商事法律相较，“税法”是建立在财务知识体系和税收征管模式之上的一类特殊规则，并随着经济活动模式的日新月异而与时俱进。更值得一提的是，除了法律、行政法规意义上的“税法”，涉税交易处理还需依赖大量的税务规范性文件，这就使得民商事交易领域中的涉税因素，容易被忽视或误解，进而使得各方之间发生矛盾，甚至形成诉讼。 案例是贯通理论与实务的桥梁，“一个案例胜过一沓文件”早已成为人们耳熟能详的金句，“一个案例胜过一沓法条”也几乎成了不争的事实。胡云腾大法官曾指出：“真实的法治之路是由常案和奇案、良案和错案、名案和无名案等案例铺就的，法治大厦就是由形形色色的案例砌起来的。”虽然我国并非判例法国家，但是案例的影响力历来不容小觑。而《民法典》已于2021年正式施行，民商法与税法的冲突与协调，也亟需回顾和前瞻，从既往案例中发掘、提炼出裁判规则。 本书汇集了近年来民商事审判中的典型案例，按涉税争议类型分为收并购纠纷、包税合同纠纷、与公司有关纠纷、配套设施权属纠纷、税收政策调整纠纷、发票纠纷、房屋买卖纠纷、侵权责任纠纷、涉税委托服务纠纷、税收返还（奖励）纠纷、劳动合同纠纷、税款追索纠纷、人格权纠纷、税收优先权纠纷、税收代位权和撤销权纠纷共15个专题。每篇讲解均涵盖了涉税案情、裁判要旨、争议焦点及深度评析，便于读者快速掌握相关裁判规则和实务要点，提高风险防控能力。

　　赵森 注册会计师、注册税务师，问晓税务师事务所（上海）合伙人。专业从事财税领域20年，曾任江苏科技大学财务处科员、原江苏省镇江市地税局稽查局科员、税政管理二处副处长、碧桂园江苏区域财务资金部税务负责人、正荣地产税政管理部税务总监，曾获2016年全国税务系统业务大比武决赛税务稽查岗位第三名。 马小朋 2006年进入上海市税务系统工作，注册税务师，第六批全国税务领军人才学员，现任国家税务总局上海市嘉定区税务局党委委员、总会计师。长期从事一线征管、稽查、税政和风险管理工作，对于税收法制工作亦有一定研究，近年在《税务研究》《中国税务报》等报刊发表相关理论和实务文章若干。 王超 注册税务师，毕业于上海交通大学，第六批全国税务领军人才学员（税政综合管理方向），现任国家税务总局上海市崇明区税务局党委委员、总经济师，上海市税务局信息技术人才库成员。长期从事税政和征管一线工作，具有丰富的实战经验，先后参与了税收征管体制改革、营业税改征增值税、发票电子化等多项改革工作。 刘世君 执业律师，具备注册会计师资格，隆安律师事务所（上海）合伙人，上海市律师协会财税专业委员会委员。自2007年成为执业律师以来，在14年的执业生涯中累积了大量的一线法税实操经验，熟悉各类诉讼程序、深谙诉讼审判规则，擅长处理公司诉讼、股权纠纷、涉税争议、投融资并购业务。在税法服务领域，擅长将税务规则与法律规则、诉讼程序完美地衔接，通过诉讼思维解决法税交叉领域的各类疑难问题，充分维护客户的合法权益，为客户争取*大化利益。 林大蓼 注册税务师，先后就职于南京市地税局、德勤中国，目前在德勤中国任高级经理。林先生拥有16年税务工作经验，专注于个人所得税、企业所得税研究，在税务稽查、转让定价调查等方面也积累了丰富的经验。林先生2017年入选国家税务总局国际税收人才库，曾参与国家税务总局国际司《非居民企业税收管理案例集》编写，在《国际税收》等刊物发表文章若干。 高行锋 高行锋，注册税务师，经历五级税务机关中纳服、管理员、税政、稽查、办公室等多岗位。国家税务总局企业所得税人才库成员，国家税务总局个税改革三等功。负责或参与5项省部级课题，20多篇政务信息被国办采用。 于佳 中南财经政法大学经济学博士，第六批全国税务领军人才学员，注册会计师、注册税务师，头部地产企业从事税收业务4年，负责收并购项目税务风险审核、并购模式审核、交易方案及架构设计等；事务所经验6年，期间负责高端咨询项目，服务客户包括多家上市集团公司、大型国企及民营企业，负责税务筹划专题培训、注册税务师应考专题培训、土地增值税专题培训、个人所得税专题培训、“营改增”专题培训等多次大型专题培训。 刘颖杰 上海建纬（合肥）律师事务所高级合伙人，建纬（合肥）公司财税专业委员会主任。现任安徽省律师协会财税法律专业委员会副主任、合肥市律师协会行政法专业委员会委员、中国法学会会员、安徽省财政厅财政投资评审中心协作专家。专注于商事及金融诉讼、公司治理、房地产企业并购与投融资、PPP、税务争议、经济犯罪辩护。常年为企业和个人提供法律咨询、培训以及相关争议解决方案，为政府相关机构提供法律建议及决策支持。

目录
专题1收并购纠纷
问题1：股权转让合同是否因规避法律关于土地使用权转让的禁止性规定而无效？
案例1：马某泉、马某坚与湖北瑞尚置业有限公司股权转让纠纷案
问题2：股权转让协议约定转让方提供指定金额可计入项目开发成本发票，是否属于以合法形式掩盖违法目的？
案例2：海南恒道置业有限公司与海南鼎圣投资有限公司股权转让纠纷案
问题3：交易双方约定对标的公司启动税务稽查，是否有效？
案例3：湖北瑞尚置业有限公司与马某泉股权转让纠纷案
问题4：标的公司股权变更后取得退税（变更前缴纳），税款归谁所有？
案例4：齐某放、王某荣与辽宁海诺置业有限公司、辽宁忠大铝业有限公司股权转让合同纠纷案
问题5：转让方应否就标的公司被查补税款（并购交易前）向受让方承担赔偿责任？
案例5：舟山海星轮船有限公司与马某某股权转让纠纷案
案例6：郑某某、李某股权转让纠纷案
问题6：转让方未在转让合同中披露标的公司税务瑕疵，受让方可否拒绝支付转让款？
案例7：佛山市南海区石与金地产代理有限公司与广州碧花园房地产开发有限公司、揭阳市中萃房产开发有限公司股权转让纠纷案
问题7：标的公司虚增成本是否必然导致股权价值虚高，从而造成受让方损失？
案例8：山东烟草投资管理有限公司与烟台金山旅游开发有限公司股权转让纠纷案
问题8：税务机关调整纳税规则是否属于情势变更原则适用范围？
案例9：上海申华房地产开发有限公司与陈某某、唐某股权转让纠纷案
问题9：标的公司交割日后取得土地增值税清算结论，税款如何承担？
案例10：恒大地产集团哈尔滨有限公司与浙江博美投资有限公司、祝某某股权转让纠纷案
问题10：受让股权之前标的公司偷逃税款，转让方可否要求解除股权转让协议？
案例11：深圳前海深云实业有限公司、山东省生物制品研究所股权转让纠纷案
案例12：褚某春、李某颖、褚某旭、梁某全、张某东、李某波与吕某丽、吕某学、赵某军、谭某东、吉林恒金药业股份有限公司股权转让纠纷案
问题11：隐瞒真实交易价格偷逃税款，收购协议是否有效？
案例13：昆明安宁永昌物资经贸集团有限公司与香格里拉县博峰矿业有限责任公司、林某、程某某、拉茸某某、云南恒达华星矿业有限公司企业出售合同纠纷案
问题12：受让方是否有权代扣代缴股权转让方个税？
案例14：广州市奥新遮阳帘有限公司与游某某股权转让合同纠纷案
问题13：转让方可否自行申报缴纳股权转让个税？
案例15：中国石油天然气股份有限公司、谢某某股权转让纠纷案
问题14：转让方未按约定提供指定金额发票，是否应赔偿受让方损失？
案例16：武汉市江夏区江南实业有限公司与湖北万豪置业集团有限公司股权转让纠纷案
问题15：转让方未实际扣缴税款，可否行使不安抗辩权中止支付剩余股权转让款？
案例17：甘肃万达房地产开发有限公司与郝某某股权转让纠纷案
问题16：受让方支付转让价款后代缴转让方个税，能否向转让方追偿税款？
案例18：刘某某与恒大地产集团有限公司追偿权纠纷案
专题2包税合同纠纷
问题17：包税条款约定是否有效？
案例19：山西嘉和泰房地产开发有限公司与太原重型机械(集团)有限公司土地使用权转让合同纠纷案
问题18：司法拍卖公告约定买受人负担双方一切税费，是否有效？
案例20：深圳市日新盛龙物流有限公司、宋某某、深圳市恒威俊业贸易有限公司等执行复议案
案例21：刘某某、泊头市市场监督管理局无因管理纠纷、不当得利纠纷案
问题19：当事人对包税交易税费金额产生误判，是否构成重大误解？
案例22：陈某某与南平市建阳区市场监督管理局、福州九鼎拍卖有限公司拍卖合同纠纷案
案例23：广州市昕瑞贸易有限公司、李某某房屋买卖合同纠纷案
问题20：包税条款约定不明，双方责任如何承担？
案例24：张某某、李某与吉林市春发实业有限责任公司买卖合同纠纷案
案例25：固始县人民政府招待所与河南省佳旺房地产开发有限公司建设用地使用权转让合同纠纷案
问题21：合同注明卖方“净拿”，买方能否拒付卖方个人所得税？
案例26：周某某与黄某房屋买卖合同纠纷案
问题22：合同约定一方当事人负担全部“费用”，税款是否属于“费用”？
案例27：胜利油田泰恒实业总公司与东营瑞康房地产开发有限公司建设用地使用权转让合同纠纷案
案例28：赵某某、宋某某、宋某1、宋某2与绵阳市佳福特莱斯豪汽车贸易有限公司、谢某某、杨某建设用地使用权转让合同纠纷案
问题23：包税条款适用范围是否包括企业所得税？
案例29：甘肃省供销合作储运总公司与兰州市轨道交通有限公司建设用地使用权转让合同纠纷案
问题24：拍卖公告约定买受人负担双方一切税费，是否包括土地增值税？
案例30：林某与中国工商银行股份有限公司莆田分行、中国工商银行股份有限公司莆田秀屿支行、福建天友拍卖有限公司房屋买卖合同纠纷案
案例31：河南京开置业有限公司、王某某追偿权纠纷案
问题25：拍卖公告约定买受人负担双方一切税费，是否包括欠缴税费？
案例32：山东平原农村商业银行股份有限公司、德州超飞公路工程建设有限公司合同纠纷案
案例33：赵某某、王某与仪征市刘集镇惠民农贸市场有限公司、黄某某等民间借贷纠纷执行复议案
案例34：安徽闳达电气科技股份有限公司与安徽省富士龙木业制品有限公司对外追收债权纠纷案
问题26：包税条款下的增值税“销售额”如何认定？
案例35：绍兴富强泓云新材料有限公司、绍兴富强皮塑有限公司合同纠纷案
问题27：非纳税义务人未按约定负担税款，是否应负违约责任？
案例36：介休市北贾煤业有限公司、山西兴盛鸿发煤业有限公司合同纠纷案
案例37：西藏世邦投资有限责任公司与拉萨市八一农场土地使用权转让合同纠纷案
案例38：林某某与邳州市宏利达房地产开发有限公司股权转让纠纷案
案例39：常德宝泰房地产开发有限公司、易某某房屋租赁合同纠纷案
专题3与公司有关纠纷
问题28：税务机关出具的《特别纳税调查调整通知书》以及《结案报告》，能否作为当事人主张关联方利用关联关系侵害其利益损失的计算依据？
案例40：联建（中国）科技有限公司与胜华科技股份有限公司、联建（香港）科技有限公司公司关联交易损害责任纠纷案
问题29：公司董事、监事、高级管理人员是否应就税款滞纳金、罚款损失向公司承担赔偿责任？
案例41：日本ＳＡＮＲ株式会社、肖某某损害公司利益责任纠纷案
案例42：苏州工业园区娄葑建设发展有限公司水电安装分公司与陆某某、王某损害公司利益责任纠纷案
案例43：江阴南方建设集团有限公司与黄某某损害公司利益责任纠纷案
案例44：陈某与北京爱表动力网络科技有限公司损害公司利益责任纠纷案
案例45：黄某民与黄某源损害公司利益责任纠纷案
问题30：公司董事、监事、高级管理人员是否应就税款滞纳金、罚款损失向股东承担赔偿责任？
案例46：黄某某与谭某某、峨眉山市燃气有限责任公司损害股东利益责任纠纷案
问题31：对于因偷税导致的罚款损失，公司财务人员应否承担赔偿责任？
案例47：天津北英伟生物技术饲料有限公司与刘某某、何某某损害公司利益责任纠纷案
问题32：因工作失误造成公司提前缴纳税款，财务总监是否应对公司利息损失承担赔偿责任？
案例48：铜陵国通汽贸有限公司与李某损害公司利益责任纠纷案
专题4配套设施权属纠纷
问题33：开发商土地增值税清算申报资料可否成为业主确权依据？
案例49：福州市台江区博奥城小区业主委员会、福建博美诗邦地产有限公司物权确认纠纷案
专题5政策调整纠纷
问题34：增值税税率调整后，发票适用税率如何选择？
案例50：上海城地香江数据科技股份有限公司、安徽上能管桩混凝土有限公司买卖合同纠纷案
问题35：增值税纳税义务发生在税率调整之前，合同价款是否随税率调整同步变动？
案例51：中国核工业华兴建设有限公司与江苏弘能电力设备有限公司买卖合同纠纷案
案例52：远鹏电气（北京）有限公司与广东迪控电子科技有限公司买卖合同纠纷案
问题36：增值税纳税义务发生在税率调整之后，合同价款是否随税率调整同步变动？
案例53：湖北电力天源钢管塔有限公司与宣化钢铁集团有限责任公司合同纠纷案
问题37：当事人能否以税额标准调整主张合同履行的情势变更？
案例54：大庆创业广场有限责任公司与沈阳集体联社企业（集团）有限公司租赁合同纠纷案
问题38：双方约定因政策变化产生额外税费由一方负担，是否仅限定为合同签订后颁布的政策？
案例55：中粮信托有限责任公司与上海中青世邦商业保理有限公司等债权转让合同纠纷案
问题39：税收政策改革是否构成开发商未代办产权证的不可抗力？
案例56：彭某清、彭某琴与衡阳市顺兴置业有限公司商品房销售合同纠纷案
专题6发票纠纷
问题40：发票开具请求是否属于民事案件受理范围？
案例57：内蒙古长融房地产开发有限公司建设工程施工合同纠纷案
案例58：李某某与贵州南长城企业（集团）房地产开发有限公司建设工程施工合同纠纷案
案例59：青海临峰房地产开发有限公司与浙江中业建设集团有限公司建设工程施工合同纠纷案
案例60：贵州好旺佳房地产开发有限公司、福建省晓沃建设工程有限公司建设工程施工合同纠纷案
问题41：开具发票的请求权是否适用诉讼时效？
案例61：北京海科房地产开发有限公司与北京冠海房地产有限公司建设用地使用权合同纠纷案
问题42：付款方能否以收款方未开具发票为由主张先履行抗辩权？
案例62：三亚市天涯海角旅游发展有限公司、海南万联通电子磁卡系统工程有限公司合同纠纷案
案例63：福建省惠三建设发展有限公司与漳州市广厦混凝土有限公司买卖合同纠纷案
问题43：增值税专用发票能否作为认定实际交易价格的直接证据？
案例64：中国航油集团宁夏石油有限公司与宁夏兰星石油销售（集团）公司买卖合同纠纷案
问题44：买受人入账抵扣出卖人开具的发票，是否表明接受发票记载价格为结算价格？
案例65：内蒙古包钢钢联股份有限公司与江苏刚正薄板科技有限公司买卖合同纠纷案
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