管理者的财务思维：运营透视 资金管控 财务分析 利润增长

　　当下，企业间竞争加剧，市场对企业的发展提出更高的要求，企业已经进入精细化发展阶段。而企业财务管控，是企业管理的重点和难题之一。如何才能运营好企业财务？如何才能让管理者对财务相关业务了如指掌？如何让企业在市场竞争中免除财务之忧？如何让企业财务人员更专业地做好企业财务管理？《管理者的财务思维：运营透视 资金管控 财务分析 利润增长》从企业运营过程中常见的财务管控问题着手，分别从18个方面，帮助读者透析企业运营状况、树立正确的企业管理认知、合理设置企业财务管控架构、建立财务管控体系等，全面而翔实地梳理了企业运营的各个方面，适合读者阅读使用。

　　段昕宏武汉沃浦管理咨询有限公司总经理，毕业于武汉大学审计系，注册会计师、注册税务师、国际注册内部审计师、高-级会计师、审计师。曾在知名央企、外资公司、上市公司担任审计师、财务经理、财务总监等职务。专注上市规范辅导+培训讲座十余年，在股权架构设计、内控体系搭建、全面预算管控、会计核算规范、财务分析优化、企业纳税规划、项目投融资顾问等领域积累了丰富的实战经验。

目　录
第　一章 企业运营透视： 如何知悉企业发展现状　1
1．　1 透视企业运营　2
1．　2 企业运营七大基本职能　3
1．　2． 1 企业的分类　3
表1．　2-1 统计上大中小微型企业划分标准(2017 年) /　3
1．　2． 2 七大基本职能　5
表1．　2-2 企业七大基本职能/　5
1．　2． 3 组织架构　5
图1．　2-1 内部职能机构类型/　6
1．　2． 4 部门设置　8
1．　2． 5 岗位设置　9
1．　3 企业三大业务循环　10
1．　3． 1 采购与付款循环　10
1．　3． 2 生产循环　10
1．　3． 3 销售与收款循环　10
1．　4 如何以财务视角看运营　11
1．　4． 1 企业运营现状　11
1．　4． 2 运营现状分析　12
2．　1 无规范管理， 企业无法发展　15
2．　1． 1 企业发展的四个阶段　15
图2．　1 -1 企业发展阶段及管理策略/　15
2．　1． 2 为什么要规范管理　16
表2．　1 -1 规范管理对企业估值的影响/　17
2．　1． 3 企业面对规范管理时的两种心态　17
2．　2 企业要规范管理，财务管控是重点　18
2．　2． 1 企业财务究竟是什么　18
2．　2． 2 企业发展的动力　19
2．　2． 3 财务是管理核心　19
2．　3 财务管控必有成熟规则　20
2．　3． 1 理想中的规则　20
2．　3． 2 现实中的规则　20
2．　3． 3 尊重诉求差异　21
2．　3． 4 如何正确理解规则　22
第三章　如何合理设置财务部门架构　25
3．　1 财务部门职能　26
图3．　1-1 财务部门职能/　26
图3．　1-2 会计核算职能结构/　26
图3．　1-3 财务管理职能结构/　26
3．　2 财务岗位设置　26
3．　2． 1 岗位设置原则　27
3．　2． 2 人岗匹配关系　27
3．　2． 3 财务岗位设置　27
3．　2． 4 财务岗位层级　27
表3．　2-1 财务岗位设置/　28
3．　3 财务工作循环　28
图3．　3-1 财务工作循环/　28
3．　4 软件工具选择　29
3．　4． 1 财务软件意义———会计核算里程碑　29
3．　4． 2 财务软件分类　29
表3．　4-1 财务软件简要分类/　30
3．　4． 3 财务软件的使用　31
3．　4． 4 常见办公软件　31
第四章　会计核算　32
4．　1 会计基础知识　33
4．　1． 1 四大基本假定　33
4．　1． 2 两大会计基础　35
表4．　1 -1 权责发生制与收付实现制/　36
4．　1． 3 六大会计要素　36
表4．　1 -2 六大会计要素/　36
4．　1． 4 八大一般原则　37
表4．　1 -3 八大一般原则/　37
4．　2 会计科目设置　37
4．　2． 1 会计科目概述　38
4．　2． 2 会计科目分类　38
4．　2． 3 科目设置原则　39
4．　2． 4 辅助核算　40
表4．　2 -1 明细科目与辅助核算的异同/　40
4．　2． 5 科目设置要点　40
4．　3 会计凭证编制　42
4．　3． 1 会计凭证分类　42
表4．　3 -1 会计凭证的分类/　42
4．　3． 2 会计凭证结构　43
表4．　3 -2 记账凭证模板/　43
4．　3． 3 会计分录分类　44
表4．　3 -3 会计分录类别/　45
4．　3． 4 凭证编制示范　45
表4．　3 -4 凭证编制示范/　46
4．　3． 5 反向业务凭证　52
表4．　3 -5 常规处理/　53
表4．　3 -6 按原路返回原则处理/　53
4．　3． 6 会计差错更正　53
4．　3． 7 会计账簿分类　54
表4．　3 -7 会计账簿分类/　54
4．　4 财务报表编制　54
4．　4． 1 会计基本等式　55
表4．　4 -1 运营业务对会计恒等式的九大影响及示例/　55
4．　4． 2 三大财务报表　56
表4．　4 -2 资产负债表/　56
表4．　4 -3 利润表/　57
表4．　4 -4 现金流量表/　58
4．　4． 3 三大财务报表的平衡与关联　59
4．　4． 4 三大财务报表细节管理　60
4．　4． 5 报表项目与会计科目　61
4．　4． 6 重分类及其运用———3 份都没有错的资产负债表　61
表4．　4 -5 科目余额表/　62
表4．　4 -6 会计报表项目/　62
4．　4． 7 基础台账报表　62
表4．　4 -7 一维成绩表/　62
表4．　4 -8 二维成绩表/　63
4．　4． 8 结账与稽核　64
表4．　4 -9 期末结账事项确认表/　64
表4．　4 -10 内部稽核工作表/　65
4．　4． 9 灵活管理报表　66
表4．　4 -11 利润管理表/　67
4．　4． 10 会计档案保管　68
表4．　4 -12 会计档案保管期限/　69
第五章　内部控制体系　70
5．　1 内控体系概述　71
5．　1． 1 内控理论发展　71
5．　1． 2 我国内控发展　75
5．　1． 3 内控运营现状　76
5．　2 内控六大体系　78
5．　2． 1 内控内容体系　79
表5．　2-1 内控内容体系/　81
5．　2． 2 内控组织体系　82
5．　2． 3 内控思路体系　83
5．　2． 4 内控原则体系　84
5．　2． 5 内控建设体系　87
5．　2． 6 内控评价体系　89
5．　3 制度、流程、表据　89
5．　3． 1 制度与流程　90
5．　3． 2 制度　90
附例：　某公司借支管理规定　91
5．　3． 3 流程　94
图5．　3-1 简易图形法———借支流程审核与职责/　95
图5．　3-2 矩阵图形法———借支流程审核与职责/　95
表5．　3-1 列表描述法———借支流程审核与职责/　95
5．　3． 4 表据　96
表5．　3-2 常见表格与单据/　96
5．　4 企业舞弊防范　97
5．　4． 1 企业舞弊案例　97
5．　4． 2 舞弊案例剖析　98
5．　4． 3 舞弊事件防范　98
第六章　全面预算管控　99
6．　1 全面预算概述　100
6．　1． 1 全面预算的内容、特性、关系　100
图6．　1-1 全面预算关系/　101
6．　1． 2 全面预算的意义　101
6．　1． 3 预算管控模式　102
6．　1． 4 预算管控现状　103
6．　1． 5 打开“韦尔奇死结” 　104
6．　2 全面预算编制　107
6．　2． 1 预算组织体系　107
6．　2． 2 预算编制程序　108
6．　2． 3 预算编制方法　109
6．　3 全面预算执行　111
6．　3． 1 预算执行记录　112
6．　3． 2 财务主导审核　112
6．　4 全面预算考核　113
6．　4． 1 考核原则　113
6．　4． 2 考核方法　114
6．　4． 3 营销考核　116
图6．　4-1 提成比例保持不变/　118
图6．　4-2 完成目标后提成比例增大/　118
图6．　4-3 完成目标后提成比例减小/　119
第七章　合同管理体系　120
7．　1 合同管理概述　121
7．　1． 1 合同概述　121
7．　1． 2 合同分类　121
7．　1． 3 合同要件　121
表7．　1-1 合同八大必备要件/　122
7．　1． 4 归口管理　122
7．　2 合同评审管理　123
7．　2． 1 评审意义　123
7．　2． 2 签署范围　124
7．　2． 3 合同模板　124
7．　2． 4 评审职责　125
表7．　2-1 合同评审表/　125
表7．　2-2 合同评审部门责任/　126
7．　3 合同执行管理　127
7．　3． 1 合同履行　127
7．　3． 2 合同变更与解除　127
7．　3． 3 合同违约　128
第八章　成本核算体系　129
8．　1 成本基本概述　130
8．　1． 1 成本核算对象　130
8．　1． 2 物料名词辨析　131
表8．　1-1 物料名词辨析/　131
8．　1． 3 核算方法辨析　132
表8．　1-2 核算方法辨析/　132
8．　1． 4 核算组织保障　133
8．　2 逝去成本核算　134
8．　2． 1 材料(成品) 成本核算　134
表8．　2-1 个别计价法———A 材料(成品) /　135
表8．　2-2 先进先出法———A 材料(成品) /　136
表8．　2-3 月末一次加权平均法———A 材料(成品) /　137
表8．　2-4 移动加权平均法———A 材料(成品) /　138
8．　2． 2 辅助生产费用分摊　138
表8．　2-5 某辅助生产车间基础费用信息/　138
表8．　2-6 直接分配法/　139
表8．　2-7 交互分配法/　139
表8．　2-8 代数分配法/　140
8．　2． 3 制造费用分摊　141
8．　3 诞生成本核算　141
8．　3． 1 逐步结转分步法　142
表8．　3-1 逐步结转分步法———甲车间/　142
表8．　3-2 逐步结转分步法———乙车间/　143
8．　3． 2 平行结转分步法　143
8．　4 五环联动核算　144
8．　4． 1 模型关系　144
表8．　4-1 五环联动核算模型/　144
8．　4． 2 五环联动单据　146
表8．　4-2 材料入库表/　146
表8．　4-3 材料进销存表/　147
表8．　4-4 物料清单/　147
表8．　4-5 成品进销存表/　148
表8．　4-6 成品销售表/　148
第九章　财务分析体系　149
9．　1 分析方法　150
9．　1． 1 比较分析法　150
9．　1． 2 比率分析法　150
9．　1． 3 趋势分析法　151
9．　1． 4 因素分析法　151
表9．　1-1 因素分析法/　153
9．　2 财务分析原则　154
9．　3 财务指标　155
9．　3． 1 偿债能力指标　156
9．　3． 2 营运能力指标　158
表9．　3-1 应收账款周转率对比/　159
表9．　3-2 存货周转率对比/　161
9．　3． 3 盈利能力指标　163
9．　3． 4 发展能力指标　164
9．　3． 5 现金流动能力指标　165
9．　4 综合分析　167
9．　4． 1 杜邦分析法　167
表9．　4-1 杜邦分析法/　168
9．　4． 2 销售毛利率　169
第十章　资金管控　170
10．　1 资金安全管控　171
10．　1． 1 资金安全基本管控措施　171
10．　1． 2 现金管控　173
表10．　1-1 现金存放限额申请表/　173
表10．　1-2 取现申请单/　174
表10．　1-3 现金盘点表/　175
10．　1． 3 银行账户管控　176
表10．　1-4 银行账户管理表/　176
表10．　1-5 银行存款余额调节表/　177
10．　1． 4 银行票据管控　178
表10．　1-6 支票管控流程/　179
表10．　1-7 支票使用登记表/　179
10．　2 资金周转管控　180
10．　2． 1 资金周转基本案例180
表10．　2-1 资金周转基本案例/　181
10．　2． 2 资金周转加速案例　181
表10．　2-2 资金周转加速案例/　181
10．　3 资金计划管控　182
10．　3． 1 资金计划概述　182
10．　3． 2 计划与预算　182
第十一章　固定资产管控　183
11．　1 固定资产概述　184
11．　1． 1 固定资产定义　184
表11．　1-1 固定资产简要判断方法/　185
11．　1． 2 固定资产入账价值　186
表11．　1-2 固定资产入账价值/　187
11．　1． 3 固定资产折旧政策　187
表11．　1-3 固定资产折旧政策/　187
表11．　1-4 固定资产折旧方法比较/　189
11．　2 固定资产管控要点　190
11．　2． 1 固定资产目录管控　190
11．　2． 2 固定资产台账管控　190
表11．　2-1 固定资产卡片/　191
表11．　2-2 固定资产台账/　191
11．　2． 3 固定资产调拨管控　192
表11．　2-3 固定资产调拨单/　192
11．　2． 4 固定资产盘点管控　193
表11．　2-4 固定资产盘点表/　193
11．　2． 5 日常维修与大修　194
表11．　2-5 固定资产维修(大修) 申请单/　195
11．　2． 6 残缺资产组合　196
11．　2． 7 固定资产处置　196
表11．　2-6 固定资产处置申请单/　197
11．　3 固定资产分析　197
11．　3． 1 产能利用　198
11．　3． 2 成新率分析　198
11．　3． 3 年维修费占比　198
11．　3． 4 闲置资产处置　199
第十二章　成本管控　200
12．　1 成本性态管控　201
12．　1． 1 成本性态概述　201
图12．　1-1 变动成本性态模型/　202
图12．　1-2 固定成本性态模型/　202
12．　1． 2 成本性态特点　203
12．　1． 3 成本管控思维　203
12．　1． 4 混合成本分解　205
表12．　1-1 成本性态分析———高低点法/　205
12．　1． 5 本量利分析法　206
表12．　1-2 单产品本量利分析法/　207
表12．　1-3 目标利润管理/　208
表12．　1-4 多产品本量利分析/　209
12．　2 生产成本管控　209
12．　2． 1 直接成本和间接成本　210
表12．　2-1 料工费的关联关系和成本性态/　210
12．　2． 2 直接材料管控　211
12．　2． 3 直接人工管控　213
表12．　2-2 直接人工方案优劣选择/　214
12．　2． 4 制造费用管控　216
12．　3 目标成本管控　218
12．　3． 1 定额成本法　219
12．　3． 2 标准成本法　220
12．　3． 3 目标成本法　220
第十三章　费用管控　222
13．　1 费用分类管控　223
13．　1． 1 费用管控概述　223
13．　1． 2 费用明细分类　224
13．　2 费用标准管控　225
13．　2． 1 费用标准分类　225
13．　2． 2 费用标准确立　226
13．　2． 3 费用标准调整　227
13．　2． 4 超标费用特批　227
13．　3 费用报销管控　228
13．　3． 1 借支与请款　229
表13．　3-1 借支与零星类请款对比/　229
13．　3． 2 审核与职责　230
13．　3． 3 报销与冲账　231
表13．　3-2 报销与冲账/　234
附例：　某公司费用报销管理规定　234
13．　3． 4 风险与抽核　244
13．　4 常见费用管控　244
13．　4． 1 车辆费用管控　244
13．　4． 2 业务费用管控　245
13．　4． 3 办公用品管控　246
13．　4． 4 差旅费用管控　246
第十四章　应收账款管控　247
14．　1 客户信用管控　248
14．　1． 1 应收账款管控现状　248
14．　1． 2 理论信用政策　249
14．　1． 3 实务信用政策　252
14．　1． 4 毛利信用额度　254
14．　2 应收记录管控　254
14．　2． 1 物料流管控　255
14．　2． 2 发票流管控　255
表14．　2-1 发票流/　256
14．　2． 3 资金流管控　256
表14．　2-2 资金流/　256
14．　2． 4 账务流管控　257
表14．　2-3 企业会计准则与税收法规收入确认标准/　257
表14．　2-4 账务流/　258
14．　3 应收分析管控　258
14．　3． 1 传统应收成本　259
14．　3． 2 重识应收成本　260
表14．　3-1 应收成本对比/　262
14．　3． 3 应收台账管控　262
表14．　3-2 物料信息表/　263
表14．　3-3 出库单/　264
表14．　3-4 客户对账单———正面/　265
表14．　3-5 客户对账单———背面/　266
表14．　3-6 应收台账审核确认表/　267
14．　3． 4 应收分析实施　268
表14．　3-7 应收账款账龄分析表/　269
表14．　3-8 回款收入协同率计算/　271
表14．　3-9 回款收入增长协同率计算/　272
14．　4 应收催收管控　272
14．　4． 1 应收账款对账　272
表14．　4-1 对账周期/　273
表14．　4-2 对账差异/　273
14．　4． 2 应收临期提示　275
14．　4． 3 逾期应收催收　275
14．　4． 4 呆账重组诉讼　276
第十五章　存货管控　277
15．　1 存货编码管控　278
15．　1． 1 存货ABC 管理　278
15．　1． 2 存货编码原则　279
15．　1． 3 存货编码转换　281
15．　1． 4 存货规范领用　281
15．　1． 5 存货盘点　282
表15．　1-1 存货盘点表/　283
15．　2 存货记录管控　284
15．　2． 1 物料流管控　284
15．　2． 2 发票流管控　284
表15．　2-1 发票流管控/　285
15．　2． 3 资金流管控　285
表15．　2-2 资金流管控/　285
15．　3 存货分析管控　285
15．　3． 1 存货周转率　286
15．　3． 2 主要存货库龄　286
表15．　3-1 存货库龄分析表/　287
15．　3． 3 存货管控职责　287
15．　4 积压存货管控　288
15．　4． 1 积压存货分类　288
15．　4． 2 积压存货盘点　289
15．　4． 3 积压存货消化　289
15．　4． 4 积压存货处置　289
第十六章　税费管控　290
16．　1 增值税管控　291
16．　1． 1 增值税简介　291
表16．　1-1 增值税俗解/　291
16．　1． 2 增值税税率　292
表16．　1-2 2019 年4 月1 日起增值税税率/　292
16．　1． 3 增值税计税方法　292
16．　1． 4 增值税规划　293
表16．　1-3 增值税规划/　294
16．　2 企业所得税管控　295
16．　2． 1 企业所得税简介　295
16．　2． 2 企业所得税税率　295
16．　2． 3 企业所得税缴纳　296
16．　2． 4 企业所得税要点　296
表16．　2-1 业务招待费扣除/　298
16．　3 税费风险管控　302
16．　3． 1 税费认知风险　302
16．　3． 2 税费深度认知　303
16．　3． 3 税费常见风险　303
第十七章　项目投资管控　306
17．　1 项目投资规划　307
17．　1． 1 规划本质　307
17．　1． 2 商业计划书框架　307
表17．　1-1 商业计划书具体架构/　308
17．　1． 3 商业计划书要点　308
17．　1． 4 商业计划书禁忌　309
17．　2 核心版块展示　310
17．　2． 1 管理团队　310
17．　2． 2 产品或服务　311
17．　2． 3 市场分析　311
17．　2． 4 运维保障　311
17．　2． 5 财务预测　312
17．　2． 6 风险管控　312
17．　3 财务预测分析　312
17．　3． 1 预测假定　312
表17．　3-1 预测假定/　313
17．　3． 2 投资预测　314
表17．　3-2 投资预测汇总/　314
17．　3． 3 损益预测　315
表17．　3-3 损益预测/　315
表17．　3-4 损益预测附表/　316
表17．　3-5 收入预测/　316
表17．　3-6 收入预测明细/　316
表17．　3-7 成本预测/　317
表17．　3-8 成本预测明细/　317
表17．　3-9 人工薪酬预测/　318
表17．　3-10 薪酬预测明细/　318
表17．　3-11 员工人数预测/　319
表17．　3-12 岗位薪酬预测/　320
表17．　3-13 税金及附加预测/　320
表17．　3-14 期间费用预测/　320
17．　3． 4 现金流量预测　321
表17．　3-15 现金流量预测/　322
17．　3． 5 项目投资分析　323
17．　4 项目财务管控　323
17．　4． 1 项目立项　323
17．　4． 2 项目招标　324
17．　4． 3 工程造价　324
17．　4． 4 工程建设　324
17．　4． 5 工程验收　324
第十八章　集团财务管控　325
18．　1 企业集团管控　326
18．　1． 1 企业集团概述　326
18．　1． 2 集团管控意义　327
18．　1． 3 集团管控模式　327
表18．　1-1 迈克尔·古尔德3 种管控类型/　327
18．　2 集团财务管控实施　328
18．　2． 1 内控协同　328
18．　2． 2 架构协同　329
18．　2． 3 人员协同　329
18．　2． 4 资金协同　330
18．　2． 5 预算协同　331
18．　2． 6 核算协同　331
18．　2． 7 信息协同　332
18．　2． 8 考核协同　332
18．　3 审计稽核管控　333
18．　3． 1 集团管控风险　334
18．　3． 2 内部稽核监管　334
18．　3． 3 外部审计监督　335