虚开增值税发票防控：操作实务·经典税案·司法判例

　　本书是对虚开增值税发票案件的解读和分析，实务性强，有较高的使用价值，能使读者学习到*新的财税知识和发票操作实务。本书以案说法，细致剖析虚开增值税发票各种类型的案例，并辟出专章，讲解增值税发票虚开案件：法网恢恢，疏而不漏——24个虚开增值税发票警示案，相信能够带给大家特别的纳税警示作用。 本书理论联系实际，力求让读者获得全视角的增值税法律知识和税务处理方法，领悟操作实战技巧、融汇智慧精华，达到“学得会”“记得牢”“用得准”“行得远”的目的。不仅适合企业老板、个体经营者、商务从业者阅读，也可供税务干部学习使用。

　　蔡昌，中央财经大学财政税务学院教授，博士生导师，应用经济学博士后合作导师；中央财经大学税收筹划与法律研究中心主任，会计学博士；中国社会科学院经济学博士后，闽江学者讲座教授；中国注册税务师协会理事，国家税务总局“全国税务领军人才”导师，北京海淀区党外知识分子联谊会副会长；澳门科技大学兼职教授、博导。曾赴美国克莱姆森大学（Clemson University）访学，担任国际学术刊物International Journal of Mobile Communications（IJMC）（Inderscience Publishers）的匿名审稿人。 主要研究领域：税收理论与政策、大数据技术与财税管理，数字经济税收治理，产权税收学等。2013年获得“邓子基财税学术论文奖”、《中国特色公有制产权税收论》（2018）荣获“十三五”国家重点图书出版规划项目。出版的《一本书读懂新个人所得税法》《房地产企业全程会计核算与税务处理》等畅销书深受读者好评。

第一章

虚开增值税发票的理论剖析

第一节?增值税税制要素简述// 002

一、增值税的特点// 002

二、增值税的计税原理// 004

三、增值税的纳税人// 005

四、增值税的征收范围// 008

五、增值税立法重点问题与展望// 010

第二节?增值税发票的使用与管理// 013

一、增值税专用发票的领购// 013

二、增值税专用发票的开具使用// 015

知识链接1-1：小规模纳税人自行开具增值税专用发票注意事项// 016

知识链接1-2：红字增值税专用发票开具的不同处理方法// 018

第三节?不合规发票、失控发票与虚开发票// 019

一、不合规发票// 019

知识链接1-3：不以发票作为税前扣除凭证的情形// 020

二、失控发票// 021

知识链接1-4：被判定为“走逃（失联）”企业需要承担的后果// 022

三、虚开发票// 023

第四节?增值税发票管理涉税风险分析// 024

一、发票票面要素缺失涉税风险// 025

二、从外部取得增值税发票的涉税风险// 026

三、向外部开具增值税发票的涉税风险// 027

第五节?虚开增值税发票的诱因、特点及其量刑与惩处// 030

一、虚开增值税发票的诱因// 030

二、虚开增值税发票的影响// 031

三、虚开增值税发票的量刑与惩处// 032

知识链接1-5：
纳税信用等级为D级的纳税人的判定情形及管理
措施// 038

第二章

法网恢恢，疏而不漏——24个虚开增值税发票的警示案例

【案例1】暴力虚开增值税专用发票，主犯获刑十五年// 045

一、案件介绍// 045

二、判决依据及结果// 046

三、案件点评// 048

知识链接2-1：虚开增值税专用发票罪// 049

【案例2】买发票虚抵进项，法人获刑两年// 051

一、案件介绍// 051

二、判决依据及结果// 052

三、案件点评// 054

【案例3】注册空壳公司虚开增值税普通发票，同样构成虚开发票罪// 055

一、案件介绍// 055

二、判决依据及结果// 056

三、案件点评// 056

【案例4】虚开发票获利220元，被判刑7个月并处罚金2万元// 057

一、案件介绍// 057

二、判决依据及结果// 057

三、案件点评// 058

知识链接2-2：涉嫌虚开增值税普通发票的相关责任// 058

【案例5】会计受人指使虚开发票判刑十二年，业务人员判刑七年// 059

一、案件介绍// 059

二、判决依据及结果// 061

三、案件点评// 063

【案例6】找发票抵工资，总经理和财务部长被判刑// 063

一、案件介绍// 063

二、判决依据及结果// 063

三、案件点评// 064

知识链接2-3：虚开增值税发票立案追诉标准// 065

【案例7】会计公司介绍虚开发票，中间人判刑一年// 066

一、案件介绍// 066

二、判决依据及结果// 067

三、案件点评// 068

【案例8】发票内容与实际业务不符被判定为虚开发票// 069

一、案件介绍// 069

二、判决依据及结果// 070

三、案件点评// 071

知识链接2-4：虚开增值税专用发票定罪量刑标准// 071

【案例9】捏造“三流一致”逃避监管，不能掩盖虚开发票犯罪实质// 072

一、案件介绍// 072

二、处理依据及结果// 073

三、案件点评// 074

【案例10】开具大头小尾发票，同样会触刑// 077

一、案件介绍// 077

二、处理依据及结果// 078

三、案件点评// 078

知识链接2-5：虚开增值税发票涉及的行政处罚// 079

【案例11】互相参股开票实为虚开，实际获益人被判处无期徒刑// 080

一、案件介绍// 080

二、判决依据及结果// 081

三、案件点评// 082

【案例12】挂靠经营不是虚开发票的借口// 082

一、案件介绍// 082

二、判决依据及结果// 084

三、案件点评// 085

知识链接2-6：
以“挂靠”名义实施经营活动相关虚开发票问题的
定性// 085

【案例13】税收政策洼地不应成为虚开、骗取财政返还的温床// 087

一、案件介绍// 087

二、处理依据及结果// 089

三、案件点评// 089

【案例14】农产品自开虚抵进项，非法牟利“引火烧身”// 091

一、案件介绍// 091

二、判决依据及结果// 093

三、案件点评// 093

知识链接2-7：不属于对外虚开增值税专用发票的情形// 094

【案例15】虚开发票是否抵扣进项不影响定罪结果// 095

一、案件介绍// 095

二、判决依据及结果// 096

三、案例点评// 097

【案例16】倒卖消费者不需要的加油站富余发票被判刑// 097

一、案件介绍// 097

二、判决依据及结果// 099

三、案件点评// 100

知识链接2-8：恶意接受虚开发票的处理// 100

【案例17】现金交易的成品油异常经营无处遁形// 101

一、案件介绍// 101

二、判决依据及结果// 103

三、案件点评// 104

【案例18】打击票货分离的“黄金票”虚开案成果显著// 104

一、案件介绍// 104

二、判决依据及结果// 105

三、案件点评// 105

【案例19】撕破“海关票”黑色利益链// 107

一、案件介绍// 107

二、判决依据及结果// 108

三、案件点评// 108

知识链接2-9：
骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的相关法律
规定// 109

【案例20】伪造发票充账，假发票害人害己// 110

一、案件介绍// 110

二、判决依据及结果// 111

三、案件点评// 111

【案例21】委托第三方开票不属于善意取得虚开发票// 112

一、案件介绍// 112

二、判决依据及结果// 114

三、案件点评// 116

知识链接2-10：善意取得增值税专用发票// 117

【案例22】虚开发票抵税，老板说“不知道”，财务被判刑// 118

一、案件介绍// 118

二、判决依据及结果// 120

三、案件点评// 120

知识链接2-11：自首和立功表现的判定标准// 121

【案例23】购买增值税普通发票未抵税，法人被认定虚开判刑// 122

一、案件介绍// 122

二、判决依据及结果// 122

三、案件点评// 123

【案例24】虚开发票后补缴税款，法人照样被判刑// 124

一、案件介绍// 124

二、判决依据及结果// 125

三、案件点评// 126

知识链接2-12：
《中华人民共和国刑法》中涉及的危害税收
征管罪// 126

第三章

有法可依、有法必依——虚开增值税发票司法判例点评

【判例1】
产权与企业家合法权益保护边界——基于增值税发票典型判例的分析// 137

一、案件回顾// 137

二、案件点评// 139

三、典型案例对于虚开增值税专用发票罪认定的司法启示// 140

四、虚开增值税专用发票对于产权与企业家权益保护的影响// 144

【判例2】真实交易在虚开增值税专用发票中如何认定// 148

一、案件回顾// 148

二、案件点评// 151

三、真实交易认定的涉税分析与司法认定// 152

【判例3】虚开行为与增值税纳税义务及法律责任认定探讨// 155

一、案件回顾// 155

二、案件点评// 156

三、虚开行为对认定增值税纳税义务及法律责任承担的司法启示// 157

【判例4】虚开发票罪的司法界定与警示// 160

一、案件回顾// 160

二、案件点评// 162

三、虚开发票罪的司法认定与警示// 162

第四章

虚开增值税发票防控指南

第一节?贯彻学习税收法定原则// 167

一、完善增值税法律制度// 168

二、优化税收征管模式// 168

三、推动诚信体系建设// 169

第二节?遵守日常发票管理规则// 171

一、金税三期助力发票监管// 171

知识链接4-1：2020年，开启增值税发票全数字时代// 173

二、多部委协作稽查// 174

三、宣传提高纳税意识// 175

第三节?借助第三方平台精准治税// 175

一、平台经济发展现状// 176

二、第三方平台协助治税现状// 177

三、第三方平台治税辩证分析// 178

知识链接4-2：
共享经济组织的边界模糊性与共享平台税款代征引发征管合法性争议// 179

第四节?虚开发票与异常凭证的应对与解决方案// 180

一、增值税“异常凭证”的应对与解决方案// 180

知识链接4-3：
《中华人民共和国发票管理办法》// 183
《中华人民共和国发票管理办法实施细则》// 184

二、企业所得税“不合规凭证”的应对与解决方案// 184

知识链接4-4：不合规发票“60日”宽限日总结// 187

三、防范接收虚开发票的应对方案// 187

知识链接4-5：发票审核“三步查”策略// 189

第五节?利用税收政策进行税务规划// 190

一、防范税率变化引起的合同价款构成变化// 190

二、小规模纳税人选择纳税期限的税务规划// 190

三、掌握进项税额的抵扣范围// 191

知识链接4-6：旅客运输服务进项税额抵扣范围// 192

 

附录1：虚开增值税发票的判断标准// 194

附录2：虚开增值税发票相关税收政策// 199