税务会计（第3版）

　　本书根据高职院校以培养高技能人才为主的教学目标，按照工作过程，以项目导向、任务驱动来设计教材体例和安排教学内容。全书共分7个项目，以企业税务会计实务操作为主线，从纳税人和征税范围的确定、应纳税额的计算、会计处理和纳税申报4个方面，对现行的13个主要税种进行了全面的阐述。增值税、个人所得税、企业所得税等税法的修改内容已经体现在教材之中。为方便教学和自学，每个学习任务之后都附有练习，项目结束还附有综合实训。这些设计贯彻了“教学做一体化、理实合一”的高职教学理念。 本书结构清晰，内容全面，有很强的实用性，可作为

　　梁伟样，会计学教授，丽水职业技术学院院长。兼任全国财政行指委高职财经类专业教指委副主任委员，全国高职院校会计系主任（院长）联席会副主席、中国商业会计学会副会长兼高职高专部主任、浙江省高职高专经济类教指委副主任、浙江省高级会计师职务评审专家库成员。是浙江省高校教学名师、浙江省高校中青年专业带头人、浙江省高校会计专业教学团队带头人。

项目一　税务会计工作流程　1
学习任务1．1　税务会计基础　2
知识准备与业务操作　2
一、税收的性质　2
二、税制构成的基本要素　5
三、税务会计的性质　8
四、税务会计与财务会计的比较　11
职业能力判断与选择　12
学习任务1．2　涉税事务登记　13
任务引例　13
知识准备与业务操作　13
一、涉税登记　13
二、增值税纳税人资格登记　15
职业能力判断与选择　15
学习任务1．3　账证管理　16
任务引例　16
知识准备与业务操作　16
一、涉税账簿的设置　16
二、发票的领购　16
三、发票的开具　18
四、账证的保管　18
职业能力判断与选择　18
学习任务1．4　纳税申报　19
任务引例　19
知识准备与业务操作　19
一、正常纳税申报　19
二、延期申报与零申报　21
职业能力判断与选择　21
学习任务1．5　税款缴纳　22
知识准备与业务操作　22
一、税款征收方式　22
二、税款缴纳方式　22
三、税款缴纳程序　23
四、税款的减免、退还与追征　24
五、税款征收的措施　25
六、税收法律责任　26
职业能力判断与选择　27
项目小结　28
项目综合评价　28
项目二　增值税会计核算与申报　30
学习任务2．1　增值税纳税人和征税范围的确定　31
任务引例　31
知识准备与业务操作　31
一、增值税纳税人的确定　31
二、增值税征税范围的确定　32
三、增值税税率、征收率、抵扣率的选择　36
四、增值税优惠政策的运用　39
五、增值税专用发票的使用　43
职业能力判断与选择　44
学习任务2．2　增值税税款计算　46
任务引例　46
知识准备与业务操作　46
一、一般纳税人应纳税额的计算　46
二、小规模纳税人应纳税额的计算　53
三、进口货物应纳税额的计算　54
四、扣缴义务人应扣缴税额的计算　55
职业能力判断与选择　56
单项任务训练　57
学习任务2．3　增值税会计核算　59
任务引例　59
知识准备与业务操作　59
一、增值税会计科目的设置　59
二、一般纳税人的会计核算　61
三、小规模纳税人的会计核算　69
职业能力判断与选择　72
单项任务训练　73
学习任务2．4　增值税纳税申报　74
知识准备与业务操作　74
一、增值税的征收管理　74
二、增值税的纳税申报　75
职业能力判断与选择　83
学习任务2．5　增值税出口退税　83
任务引例　83
知识准备与业务操作　84
一、出口货物退（免）税的基本政策　84
二、出口货物退（免）税的范围　84
三、出口应税服务、无形资产退（免）税的范围　85
四、出口货物（服务）增值税退税率　85
五、出口货物（服务）增值税退（免）税额的计算　86
六、出口货物退（免）增值税的会计核算　89
七、出口货物退（免）税管理　92
职业能力判断与选择　97
单项任务训练　97
项目小结　98
项目综合实训　98
项目综合评价　99
项目三　消费税会计核算与申报　100
学习任务3．1　消费税纳税人和征税范围的确定　101
任务引例　101
知识准备与业务操作　101
一、消费税纳税人的确定　101
二、征税范围的确定　101
三、消费税税率的选择　103
职业能力判断与选择　106
学习任务3．2　消费税税额计算　107
任务引例　107
知识准备与业务操作　107
一、直接对外销售应税消费品应纳税额的计算　107
二、自产自用应税消费品应纳税额的计算　111
三、委托加工应税消费品应纳税额的计算　112
四、进口应税消费品应纳税额的计算　114
五、批发和零售环节应税消费品应纳税额的计算　116
职业能力判断与选择　118
单项任务训练　119
学习任务3．3　消费税的会计核算　120
任务引例　120
知识准备与业务操作　121
一、会计科目的设置　121
二、会计核算实务　121
职业能力判断与选择　125
单项任务训练　126
学习任务3．4　消费税纳税申报　127
知识准备与业务操作　127
一、消费税的征收管理　127
二、消费税的纳税申报　128
职业能力判断与选择　131
学习任务3．5　消费税出口退税　132
任务引例　132
知识准备与业务操作　132
一、出口应税消费品退（免）税政策的适用范围　132
二、出口应税消费品的退税率　133
三、出口应税消费品退税额的计算　133
四、出口应税消费品的会计处理　133
职业能力判断与选择　134
单项任务训练　135
项目小结　136
项目综合实训　136
项目综合评价　137
项目四　关税会计核算与缴纳　138
学习任务4．1　关税税款的计算　139
任务引例　139
知识准备与业务操作　139
一、征税对象和纳税人的确定　139
二、关税的分类　139
三、关税完税价格的确定　140
四、关税税率的选择　143
五、优惠政策的运用　144
六、关税应纳税额的计算　145
职业能力判断与选择　147
单项任务训练　148
学习任务4．2　关税会计核算　148
任务引例　148
知识准备与业务操作　148
一、会计科目的设置　148
二、会计核算实务处理　149
职业能力判断与选择　151
单项任务训练　151
学习任务4．3　关税征收管理　152
知识准备与业务操作　152
一、进出口货物报关　152
二、关税的缴纳　153
三、关税的强制执行　153
四、关税的退还　154
五、关税的补征和追征　154
六、关税的纳税争议　155
职业能力判断与选择　155
项目小结　156
项目综合评价　156
项目五　企业所得税会计核算与申报　158
学习任务5．1　企业所得税纳税人和征税对象的确定　159
任务引例　159
知识准备与业务操作　159
一、纳税人的确定　159
二、征税对象的确定　160
三、税率的选择　160
四、优惠政策的运用　160
职业能力判断与选择　164
学习任务5．2　企业所得税税款计算　165
任务引例　165
知识准备与业务操作　165
一、应纳税所得额的计算　165
二、应纳所得税额的计算　181
三、企业所得税的核定征收　184
职业能力判断与选择　186
单项任务训练　187
学习任务5．3　企业所得税会计核算　189
任务引例　189
知识准备与业务操作　189
一、暂时性差异的确认　189
二、会计科目的设置　193
三、资产负债表债务法的会计处理　193
四、应付税款法的会计处理　195
职业能力判断与选择　197
单项任务训练　199
学习任务5．4　企业所得税纳税申报　200
知识准备与业务操作　200
一、企业所得税的征收管理　200
二、企业所得税的申报　202
职业能力判断与选择　217
项目小结　218
项目综合实训　218
项目综合评价　220
项目六　个人所得税会计核算与申报　222
学习任务6．1　个人所得税纳税人和征税对象的确定　223
任务引例　223
知识准备与业务操作　223
一、纳税人的确定　223
二、征税对象的确定　224
三、税率的选择　226
四、优惠政策的运用　227
职业能力判断与选择　229
学习任务6．2　个人所得税税款计算　230
任务引例　230
知识准备与业务操作　230
一、个人所得税应纳税额的计算　230
二、个人所得税几种特殊情况应纳税额的计算　242
职业能力判断与选择　245
单项任务训练　246
学习任务6．3　个人所得税会计核算　247
任务引例　247
知识准备与业务操作　247
一、会计科目的设置　247
二、会计核算实务　247
职业能力判断与选择　249
单项任务训练　249
学习任务6．4　个人所得税纳税申报　249
任务引例　249
知识准备与业务操作　250
一、个人所得税的扣缴申报　250
二、个人所得税的自行申报　253
职业能力判断与选择　257
项目小结　258
项目综合实训　259
项目综合评价　259
项目七　其他税会计核算与申报　261
学习任务7．1　城市维护建设税会计核算与申报　262
任务引例　262
知识准备与业务操作　262
一、纳税人和征税对象的确定　262
二、城市维护建设税的计算　262
三、城市维护建设税的核算　263
四、城市维护建设税的申报　264
职业能力判断与选择　265
单项任务训练　265
学习任务7．2　房产税会计核算与申报　266
任务引例　266
知识准备与业务操作　266
一、纳税人和征税对象的确定　266
二、房产税的计算　266
三、房产税的核算　268
四、房产税的缴纳　268
职业能力判断与选择　269
单项任务训练　270
学习任务7．3　印花税会计核算与缴纳　270
任务引例　270
知识准备与业务操作　270
一、纳税人和征税范围的确定　270
二、印花税的计算　271
三、印花税的核算　273
四、印花税的缴纳　274
职业能力判断与选择　275
单项任务训练　275
学习任务7．4　车船税会计核算与申报　276
任务引例　276
知识准备与业务操作　276
一、纳税人和征税对象的确定　276
二、车船税的计算　277
三、车船税的核算　279
四、车船税的缴纳　279
职业能力判断与选择　280
单项任务训练　281
学习任务7．5　契税会计核算与申报　281
任务引例　281
知识准备与业务操作　281
一、纳税人和征税对象的确定　281
二、契税的计算　282
三、契税的核算　283
四、契税的缴纳　284
职业能力判断与选择　284
单项任务训练　285
学习任务7．6　土地增值税会计核算与申报　285
任务引例　285
知识准备与业务操作　285
一、纳税人和征税范围的确定　285
二、土地增值税的计算　286
三、土地增值税的核算　289
四、土地增值税的缴纳　290
职业能力判断与选择　290
单项任务训练　291
学习任务7．7　城镇土地使用税会计核算与申报　291
任务引例　291
知识准备与业务操作　292
一、纳税人和征税对象的确定　292
二、城镇土地使用税的计算　292
三、城镇土地使用税的核算　294
四、城镇土地使用税的缴纳　295
职业能力判断与选择　295
单项任务训练　296
学习任务7．8　资源税会计核算与申报　296
任务引例　296
知识准备与业务操作　297
一、纳税人和征税范围的确定　297
二、资源税的计算　298
三、资源税的核算　300
四、资源税的缴纳　301
职业能力判断与选择　302