税务会计（第2版）

　　本书从职业教育国家规划教材立项原则和要求出发，遵循会计教材的编写逻辑，按照从原始凭证、记账凭证、会计账簿到会计报表编写。本书包括导言和9个业务项目，分别为走进税务会计、增值税的会计核算、消费税的会计核算、关税的会计核算、企业所得税的会计核算、个人所得税的会计核算、资源类税收的会计核算、财产类税收的会计核算、行为目的类税收的会计核算、税务检查与账务调整。本书适用于高职高专财会类专业和经济管理类相关专业的“税务会计”课程，也可供在职会计人员和其他学习者参考。

　　具有教授、高级会计师职称和中国注册会计师、中国注册税务师职业资格。现任学校纪委委员、财经系主任，是国家示范院校重点建设专业带头人，现任全国财政职业教育教学指导委员会教学科研组副组长、全国高等财经职业教育协作委员会委员兼副秘书长、全国高等财经职业教育发展研究中心副秘书长、广东省职业院校评估专家，在财政部规划教材建设中担任专业组组长，编写经验丰富，组织能力强。

导言 走进税务会计 1
职业能力目标　1
典型工作任务　1
项目引例　1
模块一　认知税务会计　2
一、熟悉税务会计的含义　2
二、了解税务会计的特点　3
三、理解税务会计核算的前提　4
四、熟悉税务会计的核算对象　5
五、理解税务会计与财务会计的联系和区别　6
模块二　熟悉税务会计岗位　8
一、熟悉税务会计的岗位目标　8
二、了解税务会计的岗位职能　8
三、熟悉税务会计的岗位工作任务　9
四、了解税务会计的日常工作　11
模块三　了解我国税制体系
一、税收按照管理使用权限划分
二、税收按照征税对象划分
三、税收按其他方法划分项目小结　13
项目内容图示　13
项目一　增值税的会计核算　14
职业能力目标　14
典型工作任务　14
项目引例　14
模块一　增值税会计核算基础　16
一、增值税核算的会计主体　16
二、增值税核算的会计期间　17
三、增值税核算的会计科目　17
四、增值税的税率　18
模块二　一般纳税人销项税额的
核算　19
一、应纳税额的计算　19
二、销售额的确定　19
三、发票购买及开具　19
四、一般纳税人销项税额的会计
核算　22
五、“营改增”一般纳税人销项税额的会计核算　33
模块三　一般纳税人进项税额的
核算　34
一、准予从销项税额中抵扣的进项
税额　35
二、可抵扣进项税额的核算　36
三、不得从销项税额抵扣的进项
税额　40
四、不得抵扣进项税额的会计核算　41
模块四　一般纳税人应纳税额的
核算　43
模块五　简易办法计税的核算　49
一、小规模纳税人应纳税额的核算　49
二、一般纳税人按简易办法纳税应纳
税额的核算　51
三、“营改增”纳税人按简易办法纳
税应纳税额的核算　52
模块六　出口退税的核算　53
一、确定增值税出口退（免）税政策的适用范围　53
二、确定出口货物增值税退税率　54
三、应税服务适用增值税零税率和免税政策的规定　54
四、计算出口货物增值税退税额　54
五、出口退（免）税的会计核算　55
模块七　纳税申报表的填报　56
一、填报内容及纳税地点　57
二、填写纳税申报表　57
模块八　税款缴纳与减免的核算　66
一、缴纳税款　66
二、税款减免的核算　66
项目小结　70
项目内容图示　70
项目二　消费税的会计核算　71
职业能力目标　71
典型工作任务　71
项目引例　71
模块一　消费税会计核算基础　72
一、消费税核算的会计主体　72
二、消费税核算的会计期间　73
三、消费税核算的会计科目　73
四、消费税的税率　74
模块二　一般销售税金的核算　75
一、应纳税额的计算　75
二、计税销售额的确定　75
三、计税销售数量的确定　77
四、复合征税计税依据的确定　77
五、直接销售应税消费品的核算　77
六、分期收款销售应税消费品的
核算　79
七、预收账款销售应税消费品的
核算　80
八、用外购已税消费品生产应税消费品的核算　80
模块三　视同销售税金的核算　81
一、视同销售计税依据的确定　81
二、以应税消费品对外捐赠的核算　82
三、以应税消费品对外投资的核算　83
四、以应税消费品以物易物和支付债务的核算　83
五、自产自用应税消费品会计处理　84
六、应税消费品包装物的核算　85
模块四　委托加工税金的核算　87
一、委托加工计税销售额的确定　87
二、委托加工方的核算　87
三、受托加工方的核算　89
模块五　进出口税金的核算　89
一、进口应税消费品核算　89
二、出口货物退（免）税的核算　91
模块六　纳税申报表的填报　95
一、纳税申报表的填制　95
二、纳税申报表的报送　98
项目小结　98
项目内容图示　99

项目三　关税的会计核算　116
职业能力目标　116
典型工作任务　116
项目引例　116
模块一　关税会计核算基础　118
一、关税核算的会计主体　118
二、关税核算的会计期间　118
三、关税核算的会计科目　119
四、关税的税率　119
模块二　进口货物关税的核算　120
一、计税依据的确定　120
二、自营进口货物关税的会计
核算　121
三、代理进口货物关税的会计
核算　123
模块三　出口货物关税的核算　124
一、计税依据的确定　124
二、自营出口货物关税的会计
核算　124
三、代理出口货物关税的会计
核算　125
模块四　进出口报关单的填报和税款的缴纳　126
一、填报进出口报关单　126
二、进出口关税的缴纳　129
项目小结　131
项目内容图示　131
项目四　企业所得税的会计
核算　132
职业能力目标　132
典型工作任务　132
项目引例　132
模块一　企业所得税会计核算
基础　133
一、企业所得税核算的会计主体　133
二、企业所得税核算的会计期间　133
三、企业所得税核算的会计科目　134
四、企业所得税的税率　135
模块二　收入项目的核算　135
一、收入总额的确认与核算　135
二、不征税收入的确认与核算　139
三、免税收入的确认与核算　140
模块三　扣除项目的核算　140
一、准予扣除项目的核算　140
二、限定扣除条件项目的核算　142
三、不得扣除项目的核算　145
四、月末会计账目处理　147
五、各项目的税收金额的确定　149
模块四　应交税金的核算　151
一、亏损弥补　151
二、当月应交所得税的核算　151
三、年终汇算清缴的应纳税所得额
计算　151
四、居民企业的全年应纳税额的
计算　152
模块五　所得税费用的核算　152
一、永久性差异与暂时性差异　152
二、应付税款法的核算　153
三、资产负债表债务法　153
模块六　纳税申报表的填报　156
一、纳税申报表的填制　156
二、纳税申报表的报送　170
模块七　税款缴纳及减免的核算　170
一、税款缴纳的核算　170
二、所得税减免的核算　170
项目小结　173
项目内容图示　173
项目五　个人所得税的会计
核算　174
职业能力目标　174
典型工作任务　174
项目引例　174
模块一　个人所得税会计核算
基础　176
一、个人所得税核算的会计主体　176
二、个人所得税核算的会计期间　177
三、个人所得税核算的征税范围　177
四、个人所得税核算的会计科目　178
五、个人所得税的税率　179
模块二　工资薪金应纳税额的
核算　180
一、工资、薪金计税依据的确定　180
二、工资、薪金应纳税额的计算　181
三、工资、薪金所得应纳税额的
核算　182
模块三　劳务报酬应纳税额的
核算　182
一、劳务报酬所得计税依据的
确定　182
二、劳务报酬所得应纳税额的
计算　182
三、劳务报酬所得应纳税额的
核算　183
模块四　其他代扣税金的核算　183
一、稿酬所得应纳税额的核算　183
二、特许权使用费应纳税额的
核算　184
三、利息、股息、红利应纳税额的
核算　185
四、财产租赁应纳税额的核算　186
五、财产转让应纳税额的核算　187
六、偶然所得应纳税额的核算　189
模块五　生产、承包经营应纳税额的
核算　193
一、个体工商户的生产、经营所得应纳税额的核算　193
二、对企业单位承包、承租经营所得应纳税额的核算　195
模块六　扣缴个人所得税报告表的
填制　196
一、扣缴个人所得税报告表的
填制　196
二、扣缴个人所得税报告表的
报送　197
模块七　自行申报纳税申报表的
填制　205
一、自行申报纳税申报表的填制　205
二、自行申报纳税申报表的报送　205
项目小结　208
项目内容图示　208
项目六　资源类税收的会计核算　209
职业能力目标　209
典型工作任务　209
项目引例6-1　209
项目引例6-2　210
项目引例6-3　210
项目引例6-4
模块一　资源税的会计核算　211
一、资源税核算的会计主体　211
二、资源税核算的会计期间　211
三、资源税的纳税环节和纳税地点
四、资源税的税率　212
五、资源税应纳税额的计算　212
六、资源税应纳税额的会计核算　213
七、资源税纳税申报表的填制　216
八、资源税纳税申报表的报送　217
模块二　土地增值税的会计核算　217
一、土地增值税核算的会计主体　218
二、土地增值税核算的会计期间　218
三、土地增值税的税率　218
四、土地增值税应纳税额的计算　218
五、土地增值税应纳税额的会计
核算　220
六、土地增值税纳税申报表的
填制　223
七、土地增值税纳税申报表的
报送　227
模块三　城镇土地使用税的会计核算　227
一、城镇土地使用税核算的会计
主体　227
二、城镇土地使用税核算的会计
期间　227
三、城镇土地使用税核算的会计
科目　227
四、城镇土地使用税的税率　227
五、城镇土地使用税应纳税额的
计算　228
六、城镇土地使用税纳税申报表的填制228
七、城镇土地使用税纳税申报表的报送229
模块四　耕地占用税的会计核算　217
一、耕地占用税核算的会计主体　218
二、耕地占用税核算的会计期间　218
三、耕地占用税核算的会计科目
四、耕地占用税的税率　218
五、耕地占用税应纳税额的会计
核算　220
六、耕地占用税纳税申报表的
填制　223
项目小结　231
项目内容图示　231
项目七　财产类税收的会计
核算　232
职业能力目标　232
典型工作任务　232
项目引例7-1　232
项目引例7-2　233
项目引例7-3　233
项目引例7-4　233
模块一　房产税的会计
核算　234
一、房产税核算的会计
主体　234
二、房产税核算的会计
期间　234
三、房产税核算的会计
科目　235
四、房产税的税率　235
五、房产税应纳税额的会计
核算　235
六、房产税纳税申报表的
填制　237
七、房产税纳税申报表的
报送　237
模块二　契税的会计核算　237
一、契税核算的会计主体　237
二、契税的纳税期限　239
三、契税核算的会计科目　239
四、契税的税率　239
五、契税应纳税额的计算　240
六、契税应纳税额的会计核算
七、契税纳税申报表的填报　241
模块三　车船税的会计核算　243
一、车船税核算的会计主体　243
二、车船税核算的会计期间　243
三、车船税核算的会计科目　244
四、车船税的税率　244
五、车船税应纳税额的会计核算　245
六、车船税纳税申报表的填制　246
七、车船税纳税申报表的报送　246
模块四　车辆购置税的会计核算　248
一、车辆购置税核算的会计主体　248
二、车辆购置税核算的会计期间和缴纳
方式　248
三、车辆购置税核算的会计科目　249
四、车辆购置税应纳税额的计算　249
五、车辆购置税应纳税额的会计核算　250
六、车辆购置税纳税申报表的填制　252
项目小结　254
项目内容图示　254
项目八　行为目的类税收的会计
核算　255
职业能力目标　255
典型工作任务　255
项目引例8-1　255
项目引例8-2　255
项目引例8-3　256
项目引例8-4
模块一　印花税的会计核算　256
一、印花税核算的会计主体　256
二、印花税核算的会计期间和缴纳方式　256
三、印花税核算的会计科目　256
四、印花税的税率　256
五、印花税应纳税额的会计
核算　257
六、印花税纳税申报表的
填制　257
模块二　环境保护税的会计核算　258
一、环境保护税核算的会计主体　258
二、环境保护税核算的会计期间　258
三、环境保护税核算的会计科目　258
四、环境保护税的税率　259
五、环境保护税应纳税额的会计核算259
六、环境保护税纳税申报表的填报
模块三　烟叶税的会计核算　261
一、烟叶税核算的会计主体　261
二、烟叶税核算的会计期限　261
三、烟叶税核算的会计科目　261
四、烟叶税的税率　261
五、烟叶税应纳税额的会计
核算　262
六、烟叶税纳税申报表的
填制　263
模块四　城市维护建设税的会计
核算　227
一、城市维护建设税核算的会计
主体　227
二、城市维护建设税核算的会计
期间　227
三、城市维护建设税核算的会计
科目　227
四、城市维护建设税的税率　227
五、城市维护建设税应纳税额的
计算　228
六、城市维护建设税应纳税额的会计
核算　228
七、教育费附加的会计核算　229
八、城市维护建设税纳税申报表的
填制　230
九、城市维护建设税纳税申报表的
报送　231
项目小结　264
项目内容图示　264
项目九　税务检查与账务调整　265
职业能力目标　265
典型工作任务　265
项目引例　265
模块一　认知税务检查　266
一、了解税务检查的含义　266
二、熟悉税务检查的范围　266
三、理解税务检查的要求　267
四、熟悉税务检查的形式　267
五、理解税务检查的基本方法　267
六、熟悉税务检查的基本内容　268
模块二　账务调整　275
一、了解账务调整的基本原则　275
二、熟悉账务调整的基本方法　275
三、账务调整方法的运用　277
四、错漏金额的分配　280
项目小结　281
项目内容图示　282