新税法下企业纳税筹划（第5版）

　　本书立足于新《企业所得税法》《个人所得税法》及新《增值税暂行条例》《消费税暂行条例》等实施以后的税收政策，论述了企业所得税、个人所得税、增值税、消费税等主要税种的纳税筹划原理；阐述了企业投资决策、融资决策、合并分立、海外投资等主要经营环节的纳税筹划方案；介绍了物流企业、金融企业、餐饮企业、房地产企业、出版企业、商务服务企业等典型行业的纳税筹划方法；分析了税务机关的反避税案例与应对策略。本书列举了300 余个纳税筹划经典案例和思路，其中包括数十个现实生活中的真实案例，是广大纳税人进行纳税筹划的“宝典”。

　　翟继光，男，1979年1月生，汉族，江苏省徐州市铜山县人，哲学学士，法学博士，中国政法大学民商经济法学院副教授，硕士生导师。1997年考入北京大学哲学系，2001年获得哲学学士学位。同年考入北京大学法学院，2006年获得法学博士学位。兼任北京大学财经法研究中心民营企业税法研究室主任，《法制日报》、《第一财经日报》特邀评论员。

第1 章 新企业所得税制度下企业的纳税筹划 1 

1．利用亏损结转进行纳税筹划 1 

2．利用利润转移进行纳税筹划 3 

3．利用固定资产加速折旧进行纳税筹划 5 

4．将利息变其他支出进行纳税筹划 11 

5．企业捐赠中的纳税筹划 13 

6．企业股权投资中的纳税筹划 17 

7．预缴企业所得税中的纳税筹划 20 

8．利用汇率变动趋势进行纳税筹划 21 

9．利用个人接受捐赠免税政策进行纳税筹划 23 

10．固定资产修理中的纳税筹划 24 

11．恰当选择享受优惠政策的起始年度进行纳税筹划 26 

12．利用国债利息免税的优惠政策进行纳税筹划 28 

13．利用小型微利企业低税率优惠政策进行纳税筹划 29 

第2 章 个人所得税制度下企业的纳税筹划 33 

1．转换应税所得性质的纳税筹划 33 

2．将各种收入形式进行转化来降低税率 36 

3．有限责任公司与个人独资企业、合伙企业的互换 39 

4．居民纳税人与非居民纳税人的转化 42 

5．平均多次所得的纳税筹划 45 

6．个人独资企业分立，降低累进税率 46 

7．降低名义工资来增加其他收入 50 

8．增加费用扣除的纳税筹划 52 

9．恰当选择捐赠方式的纳税筹划 54 

10．承包集体企业的纳税筹划 57 

11．利用个人所得税的减免税政策进行纳税筹划 59 

12．年终奖金发放的纳税筹划 62 

13．工资、奖金结合进行纳税筹划 65 

14．股票期权发放的纳税筹划 68 

15．工资奖金股票期权联合纳税筹划 71 

16．外籍个人先分配收益再转让股份进行纳税筹划 73 

17．个人房屋赠予个人所得税的纳税筹划 76 

第3 章 增值税制度下企业的纳税筹划 78 

1．选择纳税人身份的纳税筹划 78 

2．巧选供货人类型以降低增值税负担 84 

3．兼营销售的纳税筹划 86 

4．利用小微企业优惠政策进行纳税筹划 87 

5．折扣销售中的纳税筹划 89 

6．将实物折扣变成价格折扣进行纳税筹划 91 

7．销售折扣中的纳税筹划 93 

8．利用不同的促销方式进行纳税筹划 94 

9．分立公司、抵扣进项税额 96 

10．充分利用农产品免税政策进行纳税筹划 97 

11．巧用起征点进行纳税筹划 99 

12．增值税结算方式的纳税筹划 100 

13．利用资产重组不征增值税政策 102 

第4 章 消费税制度下企业的纳税筹划 107 

1．征收范围的纳税筹划 107 

2．计税依据的纳税筹划 108 

3．利用生产制作环节纳税的规定进行纳税筹划 109 

4．利用连续生产不纳税的规定进行纳税筹划 111 

5．利用外购已税消费品可以扣除的规定进行纳税筹划 112 

6．利用委托加工由受托方收税的规定进行纳税筹划 113 

7．兼营行为的纳税筹划 116 

8．白酒消费税最低计税价格的纳税筹划 117 

9．利用联合企业的纳税筹划 119 

10．出口应税消费品的纳税筹划 122 

11．以外汇结算应税消费品的纳税筹划 123 

12．利用临界点进行纳税筹划 124 

13．包装物的纳税筹划 125 

14．自产自用消费品的纳税筹划 127 

15．包装方式的纳税筹划 129 

第5 章 企业营改增的纳税筹划 131 

1．选择小规模纳税人身份 131 

2．分立企业成为小规模纳税人 133 

3．公共交通运输服务企业选用简易计税方法 133 

4．动漫企业选用简易计税方法 134 

5．其他企业选用简易计税方法 135 

6．利用免税亲属转赠住房进行纳税筹划 136 

7．利用赡养关系免税进行纳税筹划 137 

8．利用遗赠免税进行纳税筹划 138 

9．持有满2 年后再转让住房 139 

10．通过抵押贷款延迟办理房产过户 140 

11．将亲子房产赠予改为买卖进行纳税筹划 141 

12．通过打折优惠将销售额控制在起征点以下 142 

13．通过调节销售额控制在起征点以下 143 

14．通过调节销售额利用小微企业免税优惠政策 144 

15．通过分立企业利用小微企业免税优惠政策 145 

16．利用资产重组进行纳税筹划 145 

17．利用股权转让进行纳税筹划 146 

18．清包工提供建筑服务的纳税筹划 147 

19．甲供工程提供建筑服务的纳税筹划 148 

20．为老项目提供建筑服务的纳税筹划 148 

21．利用学生勤工俭学提供服务的纳税筹划 149 

22．利用残疾人提供服务进行纳税筹划 150 

23．利用家政服务优惠进行纳税筹划 151 

24．利用应收未收利息优惠政策进行纳税筹划 151 

25．利用个人买卖金融商品免税进行纳税筹划 152 

26．利用农村金融机构可选择3%的简易计税方法进行纳税筹划 153 

27．利用免税货物运输代理服务进行纳税筹划 153 

28．利用管道运输优惠政策进行纳税筹划 154 

29．利用退役士兵税收优惠进行纳税筹划 155 

30．巧妙转化服务性质进行纳税筹划 156 

31．提高物化劳动所占比重进行纳税筹划 157 

第6 章 其他税种制度下企业的纳税筹划 158 

1．租赁、仓储房产税纳税筹划 158 

2．减免名义租金降低房产税 159 

3．减少出租房屋的附属设施降低租金 161 

4．自建自用房产的纳税筹划 163 

5．车辆购置税纳税筹划 164 

6．契税纳税筹划 165 

7．印花税纳税筹划 167 

8．二手房买卖中的纳税筹划 169 

第7 章 企业投资决策中如何纳税筹划 174 

1．投资产业的纳税筹划 174 

2．投资区域的纳税筹划 177 

3．投资项目的纳税筹划 184 

4．企业组织形式的纳税筹划 186 

5．设立分支机构中的纳税筹划 188 

6．利用特定股息不纳税以及亏损弥补的政策进行纳税筹划 189 

7．投资回收方式中的纳税筹划 191 

8．分立企业享受小型微利企业优惠的纳税筹划 192 

9．招聘国家鼓励人员进行纳税筹划 194 

10．分公司与子公司灵活转化以充分利用税收优惠政策 198 

第8 章 企业融资决策中如何纳税筹划 201 

1．融资决策与纳税筹划 201 

2．长期借款融资的纳税筹划 204 

3．借款费用利息的纳税筹划 207 

4．增加负债降低投资进行纳税筹划 209 

5．融资租赁中的纳税筹划 211 

6．企业职工融资中的纳税筹划 214 

7．融资阶段选择中的纳税筹划 216 

8．关联企业融资中的纳税筹划 217 

第9 章 企业重组清算中如何纳税筹划 220 

1．通过免税企业合并进行纳税筹划 220 

2．受让亏损企业资产弥补所得 224 

3．合并、分立企业以减轻增值税税收负担 227 

4．分立企业以享受特定地区税收优惠 229 

5．通过分立享受流转税优惠政策 232 

6．企业债务重组的纳税筹划 234 

7．调整企业清算日期的纳税筹划 237 

8．企业资产收购纳税筹划 238 

9．企业股权收购纳税筹划 240 

10．企业免税分立纳税筹划 244 

第10 章 企业海外投资中如何纳税筹划 249 

1．投资于百慕大进行纳税筹划 249 

2．投资于开曼群岛进行纳税筹划 251 

3．投资于英属维尔京群岛进行纳税筹划 252 

4．投资于准避税港进行纳税筹划 253 

5．利用不同组织形式的税收待遇进行纳税筹划 254 

6．避免成为常设机构 255 

7．将利润保留境外减轻税收负担 257 

8．利用不同国家之间税收协定的优惠政策 260 

9．利用税收饶让抵免制度获得相关税收利益 261 

10．利用受控外国企业进行纳税筹划 263 

11．利用外国公司转移所得来源地的纳税筹划 265 

第11 章 物流企业如何纳税筹划 267 

1．利用货物进出的时间差进行增值税筹划 267 

2．选择小规模纳税人身份进行增值税筹划 268 

3．利用资产重组免税进行营改增筹划 269 

4．通过减小企业经营规模进行纳税筹划 270 

5．将人力劳动转变为机器劳动 272 

6．通过购置免税或减税运输工具进行纳税筹划 273 

第12 章 金融企业如何纳税筹划 275 

1．以固定资产抵债过程中的纳税筹划 275 

2．销售免税金融产品进行纳税筹划 277 

3．贷款利息收入的纳税筹划 280 

4．金融企业捐赠过程的纳税筹划 281 

5．股东投资银行的纳税筹划 283 

6．加速固定资产折旧的纳税筹划 284 

7．金融企业业务招待费纳税筹划 287 

8．金融企业通过自动柜员机减轻增值税负担 288 

第13 章 餐饮企业如何纳税筹划 290 

1．变有限责任公司为个人独资企业以降低企业实际税负 290 

2．将家庭成员作为合伙人以降低企业适用税率 291 

3．利用下岗失业人员税收优惠政策进行纳税筹划 293 

4．促销活动中的纳税筹划 295 

5．利用投资者与员工身份的转换进行纳税筹划 296 

6．利用餐饮企业自身优势降低名义工资 298 

7．转变为小型微利企业享受低税率优惠 299 

8．分别核算进行增值税纳税筹划 300 

9．从高税率项目向低税率项目转移利润 302 

第14 章 房地产企业如何纳税筹划 304 

1．利用临界点进行纳税筹划 304 

2．利息支付过程中的纳税筹划 306 

3．代收费用处理过程中的纳税筹划 307 

4．通过增加扣除项目进行纳税筹划 309 

5．利用土地增值税的优惠政策进行纳税筹划 310 

6．开发多处房地产的纳税筹划 312 

7．通过费用分别核算进行纳税筹划 313 

8．将出租变为投资进行纳税筹划 315 

9．通过两次销售房地产进行纳税筹划 316 

10．将房产销售改为股权转让进行纳税筹划 318 

11．转换房产税计税方式的纳税筹划 321 

12．土地增值税清算中的纳税筹划 322 

第15 章 出版企业如何纳税筹划 326 

1．利用增值税低税率和先征后返政策 326 

2．利用图书销售免增值税的优惠政策 328 

3．利用软件产品的税收优惠政策 329 

4．变赠送为折扣进行纳税筹划 332 

5．利用古旧图书免征增值税政策 333 

6．利用小型企业的税率优惠政策 334 

7．严格区分业务招待费与业务宣传费 336 

8．严格区分会务费、差旅费与业务招待费 338 

9．设立子公司增加扣除限额 339 

第16 章 商务服务企业如何纳税筹划 341 

1．个人提供服务转为由公司提供服务 341 

2．课酬尽可能转向培训费用 343 

3．多雇员工降低公司利润 344 

4．适当雇用鼓励人员增加扣除 345 

5．恰当选择开票时机 347 

6．尽量争取小型微利企业待遇 349 

7．员工开支尽量转为公司开支 350 

第17 章 税务机关反避税案例与应对策略 353 

1．间接转让股权避税与反避税 353 

2．转让定价避税与反避税 359 

3．利用免税企业转移利润避税与反避税 367 

4．转换所得性质避税与反避税 369 

5．将所得存放境外避税与反避税 372 

6．个人股权转让避税与反避税 374 

参考文献 378