中小企业税务与会计实务

　　"帮助中小企业财会人员，厘清常见经济事项的会计和税务处理，对日常工作中容易遇到重点和难点财税事项，结合案例进行了详细阐释。本书目的帮助中小企业财会人员，厘清常见经济事项的会计和税务处理，对日常工作中容易遇到的重点和难点财税事项，结合案例进行详细阐释。全书专门结合政策和案例，重点分析八大重要事项的会计和纳税处理，包括公司设立、销售业务、采购业务、发票管理、资产管理、个人所得税、税收优惠和税务稽查。本书特色每一章都从企业经营实际出发，书中应用的是最新财税政策，对实务中最基础、最常见、最根本、最容易混淆的常识问题进行深入剖析，并提出合理的解决方法。本书是从财税从业者的视角写作的，素材来自作者本人、作者所在单位的同事以及大量同行的工作实务，有助于读者“看了就懂、懂了就会、会了就用、用了就好”。"

　　张海涛，高级经济师（税收经济）、注册会计师、注册税务师，北京大学金融学硕士，北京华财仁合税务师事务所首席咨询师，在税务会计领域拥有丰富的实战经验。

"前　言

第一章　公司设立的财税问题　/1

第一节　注册资本是否越高越好　/1

一、法律对注册资本有什么规定　/1

二、认缴注册资本是否不需承担赔偿责任　/1

三、认缴和实缴的注册资本如何记账　/2

第二节　初始营运资金如何组合　/3

一、股权投资（单纯注资）在未来会有什么障碍　/3

二、股债混投（入资和借款共存）在未来会有什么益处　/4

第三节　技术投资有哪些陷阱　/6

一、技术投资是否缴纳增值税　/7

二、法人企业以技术投资是否缴纳企业所得税　/7

三、个人以技术投资是否缴纳个人所得税　/10

四、哪些技术可享受税收优惠　/12

五、被投资方发生的无形资产摊销额可否税前扣除　/13

第四节　股权如何分配　/16

一、同股是否一定同权　/16

二、口头约定利益分配有什么风险　/18

三、“亡羊”后如何“补牢”　/19

第五节　异地设立公司的税收风险　/19

一、异地优惠政策是否合规　/20

二、异地设立的公司经营是否合规　/20

第二章　销售业务的财税问题　/22

第一节　卖什么：以科技企业为例　/22

一、产品嵌有软件如何卖　/22

二、产品和服务共存如何卖　/25

三、多种服务共存如何卖　/28

四、销售使用过的固定资产如何纳税　/32

五、销售使用过的固定资产如何记账　/36

第二节　怎么卖　/38

一、买产品赠产品如何纳税　/38

二、买产品赠服务如何纳税　/40

三、买服务赠产品如何纳税　/42

四、买服务赠服务如何纳税　/43

五、商业折扣如何纳税　/44

六、消费送积分如何纳税　/46

七、消费送红包如何纳税　/48

第三节　卖给谁　/49

一、如何找出关联方　/49

二、关联交易定价不合理是否被调整　/53

三、关联交易该如何合理定价　/54

第四节　谁来卖　/56

一、以自然人作为渠道商的涉税风险　/56

二、“佣金”激励发展渠道商的涉税风险　/57

三、发展渠道商的建议（从税收角度）　/58

第三章　采购业务的财税问题　/60

第一节　采购合同约定买方负担全部税款的税务风险　/60

一、合同约定他人负担全部税费是否合法　/60

二、约定他人负担税费是否可以免除自己的纳税义务　/61

三、签订税费转嫁合同需重点关注什么内容　/62

第二节　支付个人房屋租赁服务费的财税风险　/62

一、替出租人负担税款可否在承租人税前扣除　/63

二、如何签订租赁合同可将替房东负担的税费在税前扣除　/63

三、替房东缴纳的税款如何会计处理　/64

第三节　支付个人车辆租赁服务费的税收风险　/64

一、无租赁合同支付个人车辆支出有什么税收风险　/64

二、有租赁合同支付个人车辆支出需注意什么问题　/65

三、个人取得车辆租赁收入需缴纳什么税款　/66

四、“私车公用”的几个实用建议　/67

第四节　支付餐饮服务费的税收风险　/67

一、哪些费用是招待费　/68

二、出差期间的餐费是否属于招待费　/68

三、会议期间的餐费是否属于招待费　/68

四、福利性质的餐费是否属于招待费　/69

五、招待费在财务和税法界定不一致时如何处理　/69

第五节　支付礼品费的税收风险　/70

一、招待费如何界定　/70

二、业务宣传费如何界定　/70

三、礼品支出属于招待还是宣传　/71

四、实务中发生的礼品支出该如何处理　/72

第六节　支付员工商业保险的税收风险　/72

一、为员工支付的补充保险是否可以税前列支　/73

二、为员工支付的意外险是否可以税前列支　/73

三、为员工支付的特殊工种险是否可以税前列支　/74

四、为员工支付的商业健康险是否可以税前列支　/74

五、为员工支付的雇主责任险是否可以税前列支　/75

第七节　支付福利费的财税风险　/76

一、哪些支出属于福利费　/76

二、福利费在税前列支需注意哪些问题　/78

第八节　支付旅游费的税收风险　/78

一、旅游是否属于员工的工资所得　/78

二、旅游是否属于福利费　/79

三、旅游费支出的进项税额能否抵扣　/80

第九节　报销个人消费的税收风险　/81

一、个人支出在公司报销可否税前列支　/82

二、个人支出在公司报销是否缴纳个人所得税　/82

第四章　发票的涉税风险　/84

第一节　如何界定有效发票　/84

一、哪些票据属于不合规发票　/84

二、真实的发票入账是否一定可以作为税前列支的凭证　/87

第二节　发生销售业务是否都可开具增值税专用发票　/88

一、什么情况下不可以开具增值税专用发票　/88

二、什么样的小规模纳税人可自行开具增值税专用发票　/90

第三节　增值税一般纳税人进项税额抵扣　/91

一、哪些凭据可作为进项税额抵扣凭证　/91

二、取得增值税专用发票在什么情况下不能作为进项税额抵扣凭证　/92

第四节　虚开增值税发票有哪些风险　/94

一、虚开增值税专用发票有哪些行政和刑事处罚　/94

二、虚开增值税普通发票有哪些行政和刑事处罚　/96

第五节　非法购买增值税发票的涉税风险　/97

一、非法购买真实发票是否需要补缴税款　/97

二、非法购买发票有什么行政处罚　/98

三、非法购买发票有什么刑事处罚　/98

第五章　资产管理的财税问题　/99

第一节　固定资产的财税问题　/99

一、单价多少可计入固定资产　/99

二、固定资产残值率如何确定　/101

三、固定资产折旧年限如何确定　/102

第二节　无形资产的财税问题　/103

一、单价多少属于无形资产　/104

二、无形资产可以按多少年摊销　/105

三、采购取得无形资产如何记账　/107

四、自主研发取得无形资产如何记账　/108

五、如何建立研发费用辅助核算账　/115

第三节　应收账款的财税问题　/117

一、发生坏账是否可以税前扣除　/118

二、发生坏账损失是否必须税前扣除　/119

第四节　存货（礼品）的财税问题　/121

一、赠品送出时是否要按视同销售货物申报增值税　/121

二、福利品给员工使用是否按视同销售货物申报增值税　/124

第五节　金融资产的财税问题　/125

一、什么是金融资产　/126

二、持有股权（票）类金融资产要缴哪些税　/127

三、持有债权（券）类金融资产要缴哪些税　/130

四、持有基金类金融资产要缴哪些税　/131

第六章　个人所得税的涉税风险　/135

第一节　福利费的涉税风险　/135

一、个人取得的福利费到底是否免税　/135

二、公司为员工负担的补充保险，个人是否需缴纳个税　/137

三、代扣个税取得的返还款奖励财务人员是否还需缴纳个税　/140

第二节　从公司借款的涉税风险　/141

一、股东从公司借款有什么税收风险　/141

二、员工从公司借款有什么税收风险　/142

第三节　合伙人取得合伙企业收益的涉税风险　/143

一、从合伙企业分回的股息可否享受减免税优惠　/144

二、从合伙企业分回的股票（权）转让所得可否享受优惠　/144

第四节　权益转增注册资本和股本个人股东的涉税风险　/146

一、  非上市、非挂牌企业权益转增注册资本和股本，个人股东是否缴纳个人所得税　/147

二、  上市或挂牌企业权益转增注册资本和股本，个人股东是否缴纳个人所得税　/150

第五节　股权激励的涉税风险　/151

一、如何选择激励对象　/151

二、如何确定激励的股权比例　/152

三、通过平价转让股权实现激励有哪些风险　/152

四、通过原股东代持实现激励有哪些风险　/153

五、通过税收优惠进行股权激励有哪些障碍　/153

第六节　个人转让股权的涉税风险　/155

一、股权是否可以平价转让　/155

二、股权转让价格不合理会如何核定　/156

三、为股权转让而修改章程是否适合　/157

四、通过离婚再结婚筹划税款有什么风险　/157

五、通过增资进行筹划是否存在障碍　/158

六、可考虑的解决方法　/158

第七节　常见个税筹划方案的涉税风险　/159

一、常见个税筹划方案有什么风险　/159

二、如何选择适合的个税筹划方案　/163

第七章　税收优惠　/165

第一节　小微企业、小型微利企业和小规模纳税人的税收优惠　/165

一、小微企业、小型微利企业、小规模纳税人如何区分　/165

二、小微企业有哪些税收优惠　/169

三、小型微利企业有哪些税收优惠　/171

四、小规模纳税人有哪些税收优惠　/172

第二节　高新技术企业的税收优惠　/173

一、高新技术企业需要满足哪些条件　/173

二、申报高新技术企业需要提交哪些资料　/181

三、获得高新技术企业资格是否一定可以享受税收优惠　/183

第三节　软件企业和软件产品的税收优惠　/186

一、软件企业有哪些优惠　/187

二、软件企业应满足哪些条件　/189

三、软件企业如何享受税收优惠　/192

四、软件产品有哪些税收优惠　/193

第四节　研发费用加计扣除的税收优惠　/195

一、哪些企业发生了研发费用也不能享受税收优惠　/196

二、什么样的研发活动才算是真正的研发活动　/197

三、哪些研发费用可以加计扣除　/198

四、加计扣除的研发费用要如何核算　/207

五、研发费用加计扣除的税收优惠如何享受　/208

第五节　技术转让的税收优惠　/209

一、技术转让是否一定可以享受增值税免税优惠　/209

二、技术转让有哪些企业所得税优惠　/210

三、有哪些技术享受税收优惠　/210

四、技术转让所得如何正确计算　/211

五、减半征收是否可以按15%减半　/214

六、享受技术转让所得优惠对会计核算有什么要求　/214

七、母公司转让技术给子公司是否可以享受所得税优惠　/215

八、预缴所得税是否可以享受技术转让税收优惠　/216

第八章　税务稽查及筹划　/217

一、查谁　/217

二、谁查　/219

三、查什么　/220

四、怎么罚　/221

五、怎么办　/222"