财务重述、审计质量与溢出效应

　　公司财务报告作为上市公司对外披露信息的重要媒介，是投资者了解企业财务状况、经营成果的重要途径。高质量的财务信息为投资者决策和现代资本市场健康运转提供依据，审计师通过审计意见和高质量的审计报告对上市公司财务报告的质量提供保障。近年来，我国上市公司频繁对以前已发布的财务报告进行补充更正，即进行财务重述。财务重述不仅表明企业历史财务报告不真实或者不全面，是低质量的财务报告，同时说明审计报告低质量，通常会造成公司市场价值损失、资本成本上升、所在行业声誉下降等负面影响。随着我国财务重述制度和审计制度的发展和成熟，我国上市公司财务重述现象有所减弱，但近两年开始又出现上升趋势。为此我们提出以下问题：（1）为何重述公司财务报告和审计报告同时低质量？（2）公司财务重述是否可以提高之后的审计质量？我国要求公司用追溯重述法更正前期重要会计差错并进行披露的重述制度，是否有助于提高审计质量？（3）财务重述在集团内是否具有溢出效应，该溢出效应是否与审计质量有关？本书拟对上述问题进行解答并剖析审计质量与公司财务重述之间的相互作用机理，以寻求财务重述高发的解决途径，为政府制定政策提供理论依据。

　　赵艳秉，武汉大学经济管理学院会计系博士，中南财经政法大学会计学院讲师。研究成果主要发表于《审计研究》《经济管理》《审计与经济研究》等刊物；主编教材包括《财务管理原理》《会计学原理》《财务报表分析》等。

第１章财务重述概述（１）
第一节财务重述的内涵（１）
第二节我国财务重述现状及制度背景（２）
第三节财务重述文献回顾（１１）
一财务重述的动因研究（１１）
二财务重述的经济后果研究（１５）
三财务重述的溢出效应研究（１７）
第２章审计质量概述（１９）
第一节审计质量的内涵（１９）
一审计质量（１９）
二审计意见购买（２０）
第二节我国审计市场现状及制度背景（２１）
第三节审计质量文献回顾（２２）
一审计质量度量（２２）
二审计意见购买（２９）
三审计监管效果（３３）
第四节审计质量与财务重述（３６）
一审计质量与财务重述（３６）
二审计意见与财务重述（３６）
第五节本章小结（３７）
第３章理论分析（４０）
第一节理论基础（４０）
一委托代理理论（４０）
二不完全契约理论（４１）
三信号传递理论（４２）
第二节理论框架（４３）
第４章公司财务重述年的审计质量（４６）
第一节理论分析与研究假设（４６）
第二节研究设计与样本选取（５０）
一变量定义与说明（５０）
二基本模型（５３）
三数据来源及样本选取（５５）
第三节实证结果与分析（５６）
一样本描述性统计（５６）
二单变量检验（６４）
三实证结果（６５）
四内生性控制（７２）
五稳健性检验（８０）
第四节本章小结（８２）
第５章公司财务重述后的审计质量（８３）
第一节理论分析与研究假设（８３）
第二节研究设计与样本选择（８６）
一变量定义与说明（８６）
二基本模型（８７）
三数据来源及样本选取（８８）
第三节实证结果与分析（８８）
一描述性统计（８８）
二单变量检验（９３）
三实证结果（９４）
四内生性控制（９８）
五稳健性检验（１０３）
第四节本章小结（１０３）
第６章财务重述在集团内的经济溢出效应（１０５）
第一节理论分析与研究假设（１０５）
第二节研究设计与样本选取（１０９）
一变量定义与说明（１０９）
二基本模型（１１１）
三数据来源及样本选取（１１２）
第三节实证结果与分析（１１２）
一描述性统计（１１２）
二单变量检验（１１３）
三实证结果（１１５）
四内生性控制（１１９）
五稳健性检验（１１９）
第四节本章小结（１２２）
第７章财务重述在集团内的审计质量溢出效应（１２３）
第一节理论分析与研究假设（１２３）
第二节研究设计与样本选取（１２５）
一变量定义与说明（１２５）
二基本模型（１２６）
三数据来源及样本选取（１２７）
第三节实证结果与分析（１２８）
一样本描述性统计（１２８）
二单变量检验（１２９）
三实证结果（１３１）
四进一步检验（１３３）
五内生性控制（１３５）
六稳健性检验（１３７）
第四节本章小结（１３８）
第８章研究总结与政策建议（１３９）
第一节研究总结（１３９）
第二节政策建议（１４１）
第三节研究展望（１４４）
主要参考文献（１４５）