企业资产损失税前扣除实务与典型案例分析（2017年版）

　　资产损失作为一项经济业务，无论企业经济性质 如何，无论企业规模大小，无论企业核算是否健全， 小到损耗，大到固定资产报废，作为企业都一定会涉 及，这其中包括现金损失、贷款损失、坏账损失、存 货和固定资产的损失、损毁和报废、股权投资损失、 被盗损失，还包括自然灾害等不可抗力因素所造成的 损失以及其他各方面的损失，以及各类损耗和买卖亏 损。因此资产损失业务无论对于企业高管、财务人员 ，还是税务人员，都是非常重要的企业所得税管理环 节，其重要性不言而喻。2007年3月16日公布的《中华人民共和国企业所 得税法》（中华人民共和国主席令第63号）第八条规 定，企业实际发生的与取得收入有关的、合理的损失 ，准予在计算应纳税所得额时扣除，随后通过《中华 人民共和国企业所得税法实施条例》《财政部国家税 务总局关于企业资产损失税前扣除政策的通知》（财 税[2009]57号）等一系列文件逐步明确资产损失税前 扣除采用审批制。伴随经济社会的快速发展，税收管 理体制逐步走向完善，按照国家统一要求，为进一步 加强财产损失扣除的管理，2011年3月31日国家税务 总局发布了新的《企业资产损失所得税税前扣除管理 办法》（国家税务总局公告2011年第25号），资产损 失由审批制改为备案制。备案制固然简化了手续，但 是如何准备资产损失备案资料，如何去核查企业资产 损失是否正确，对于税企双方都是一大难点，对于企 业是巨大的税收风险隐患，对于税务机关是巨大的管 理隐患。从编者历年的工作经验中发现，欠缺证据是很大 的风险，由于各类资产损失的不尽相同，加上各类资 产的性质不同，财务人员很难全面精通，税务人员很 难面面俱到，往往会遗漏某些证据，黄学迅、吴和华 、何李安、吴启明编*的《企业资产损失税前扣除实 务与典型案例分析（2017年版）》总结了编者历年来 的工作经验，突出资料准备的实用性，通过梳理资料 来源，力争使财务人员掌握操作实务，使税务人员把 握管理规律。同时也针对资产损失的特殊性为企业管 理者提供解决思路，从源头防范风险的发生。

暂缺《企业资产损失税前扣除实务与典型案例分析（2017年版）》作者简介

章 综述 节 资产损失的税法会计定义及差异 第二节 资产损失税前扣除的演变 第三节 资产损失税前扣除的流程 第四节 资产损失税前扣除的特殊事项 第二章 清单申报 节 经营性损失 第二节 正常损耗 第三节 正常报废 第四节 金融交易 第三章 货币资产损失 节 现金损失 第二节 因金融机构清算而发生的存款类资产损失 第三节 债务人破产清算所致坏账损失 第四节 债务人死亡、失踪所致坏账损失 第五节 债务人停止营业所致坏账损失 第六节 企业债务重组所致坏账损失 第七节 企业逾期3年以上未清偿的债务损失 第八节 企业逾期1年以上，单笔数额不超过5万元或者不超过企业年度收入总额1‰的应收款项产生的坏账损失 第九节 企业因诉讼案件所致坏账损失 第十节 自然灾害、战争等不可抗力导致无法收回的损失 第四章 非货币性资产损失 节 存货（工程物资）报废、毁损和变质损失 第二节 存货（工程物资）被盗损失 第三节 存货（工程物资）盘亏损失 第四节 固定资产报废、毁损损失 第五节 固定资产被盗损失 第六节 固定资产盘亏、丢失损失 第七节 生产性生物资产盗伐、被盗、丢失损失 第八节 生产性生物资产盘亏损失 第九节 生产性生物资产因森林病虫害、疫情、死亡损失 第十节 未能按期赎回的抵押资产损失 第十一节 被其他新技术所代替或已超过法律保护期限的无形资产损失 第十二节 在建工程停建、报废损失 第五章 投资损失 节 因债务人和担保人依法宣告破产、关闭、被解散或撤销所形成的债权性损失 第二节 债务人死亡、失踪所致坏账损失而无法收回的债权投资产生的损失 第三节 因债务人遭受重大自然灾害或意外事故无法收回的债权投资而产生的损失 第四节 因债务人承担法律责任而无法收回债权投资产生的损失 第五节 因债务人和担保人不能偿还到期债务，企业诉诸法律（受理）无法收回的债权投资而发生的损失 第六节 因债务人和担保人不能偿还到期债务，企业诉诸法律（驳回）而无法收回债权投资发生的损失 第七节 委托贷款损失 第八节 被投资方依法宣告破产、关闭、解散、被撤销所形成的股权性损失 第九节 被投资方依法注销、吊销营业执照所形成的股权性损失 第十节 被投资方财务状况严重恶化，累计发生巨额亏损，已连续停止经营3年以上，且无重新恢复经营改组计划的，所形成的股权性损失 第十一节 对被投资方不具有控制权，投资期限届满或者投资期限已超过10年，且被投资单位因连续3年经营亏损导致资不抵债的，所形成的股权性损失 第十二节 被投资方财务状况严重恶化，累计发生巨额亏损，已完成清算或清算期超过3年以上的，所形成的股权性损失 第十三节 单户贷款余额不超过300万元，逾期1年以上的涉农贷款和中小企业贷款损失 第十四节 单户贷款余额超过300万元至1000万元（含），逾期1年以上的涉农贷款和中小企业贷款损失 第六章 其他损失 附录 财政部国家税务总局关于企业资产损失税前扣除政策的通知 国家税务总局关于发布《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》的公告 财政部关于印发《企业资产损失财务处理暂行办法》的通知 国家税务总局关于印发《跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理办法》的公告 国家税务总局关于发布《企业政策性搬迁所得税管理办法》的公告 财政部国家税务总局关于金融企业涉农贷款和中小企业贷款损失准备金税前扣除有关问题的通知 国家税务总局关于金融企业涉农贷款和中小企业贷款损失税前扣除问题的公告 国家税务总局关于电网企业输电线路部分报废损失税前扣除问题的公告 国家税务总局关于企业股权投资损失所得税处理问题的公告 国家税务总局关于企业因国务院决定事项形成的资产损失税前扣除问题的公告 国家税务总局关于商业零售企业存货损失税前扣除问题的公告 财政部国家税务总局关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知 财政部国家税务总局关于促进企业重组有关企业所得税处理问题的通知 财政部国家税务总局关于非货币性资产投资企业所得税政策问题的通知 国家税务总局关于资产（股权）划转企业所得税征管问题的公告 国家税务总局关于非货币性资产投资企业所得税有关征管问题的公告 国家税务总局关于企业重组业务企业所得税征收管理若干问题的公告 A105091《资产损失（专项申报）税前扣除及纳税调整明细表》填报说明 中华人民共和国企业破产法 中华人民共和国反不正当竞争法 存款保险条例