税务稽查明争与暗战：慕容税官的稽查故事

　　稽查老兵十多年征战经验60个检查案例实况精准再现★企业所得税检查★个人所得税检查★增值税检查及营改增★财产税、行为税及其他检查——查与被查，智慧、能力大比拼！「这是稽查工作十多年的点点滴滴希望更多税务人能看到这些故事」企业财务人士已经上缴那么多税款，还说我们有问题？我们已经很吃亏了，怎么还要纳税？跟稽查人员争权益？我们怕被穿小鞋……被查后不仅要补税还要交滞纳金，有啥招能“摆平”检查？税务机关人员企业的涉税问题和避税套路，如何一眼看破？多种迹象表明被查单位可能存在较大涉税问题，为何我当初没能发现？被查单位不配合，怎么能不动声色地捕捉到核心关键？稽查理论齐备，独缺实践过招，到企业检查就怕露怯……涉税中介机构每次稽查都像上战场一样，我比企业还紧张……合理合法地避免企业纳税不当造成的损失，该怎么做？既服务好企业，又不得罪税务局，分寸如何拿捏？税收征管大数据时代，如何制定数字化稽查解决方案？

　　潘洪新，·山东省济南市地税稽查局稽查员，山东省地税局兼职教师。·一线的税务稽查工作中，积累了丰富的“实战”经验，查办过多起重、特大案件。·2011年被评为山东省地税局稽查先进个人，2014年被评为济南市“建功立业”先进个人并荣获“五一劳动奖章”，2015年10月被评为济南市地税局“爱岗敬业”模范。作为《中国税务报》特约撰稿人，长期为《中国税务报》《财会信报》撰写税务稽查实务方面的文章。擅长以真实案例详细解读税务稽查方法和税务风险防范措施，文风生动，内容丰富“接地气”。著有《税务稽查那些事儿》。人生格言：自信人生二百年，会当击水三千里！

第1章 企业所得税检查
1一封神秘的电子邮件
风险点：研发费用加计扣除超出规定范围
2移动硬盘的数量与被查单位实际情况不符
风险点：与取得收入无关的支出未做纳税调增
3信访局的《转办函》
风险点：与取得收入无关的支出未做纳税调增
4凭证摘要露出了破绽
风险点：虚列成本
5母公司收到的1亿元是否应计入当期应纳税所得额
风险点：应税收入当作免税收入
6增值税应税收入和企业所得税应税收入比对发现的大问题
风险点：应税收入当作不征税收入
7出处复杂的长期待摊费用
风险点：长期待摊费用无合法扣除凭据
8“多借多贷”会计分录想掩盖什么？
风险点：少计收入、无合法扣除凭据
9计入“在建工程”的业务招待费
风险点：应计入期间费用的支出计入了资产成本
10别墅、泰山石、字画与红木家具
风险点：与取得收入无关的支出不允许税前扣除
11与分支机构的往来出现差错
风险点：未代扣代缴个人所得税的工资薪金支出不允许税前扣除
12《企业所得税年度纳税申报表》里的“故事”
风险点：企业所得税虚假申报
13延伸调查还原案件真相
风险点：非货币资产对外投资未正确进行税务处理
14不正常的工装与酒水
风险点：员工服饰费用税前扣除不符合规定
15“适应行业特点”未必合规
风险点：提供劳务收入的确认方法不正确
16纳税人享受了双重的好处
风险点：不征税收入用于支出不允许税前扣除
17福利费成了“万能费”
风险点：福利费支出超过税前扣除规定范围
18竞买来的“麻烦”
风险点：税前扣除无合法凭据
19频繁转账背后的暗度陈仓
风险点：非预售收入混入房地产预售收入
第2章 个人所得税检查
1亲属享受的福利也要征税？
风险点：为直系亲属报销医药费未代扣个人所得税
2李总为什么目光游移？
风险点：利息所得未代扣个人所得税
3异地检查遭遇的缓兵之计
风险点：对因任职、受雇、履约等在中国境内提供劳务取得的所得未正确履行扣缴义务
4王总的计划没有成功
风险点：个人以非货币性资产评估增值出资涉及个人所得税未申报
5执行住房公积金管理中心的缴存标准也有问题？
风险点：对超过规定比例和标准缴付的住房公积金未正确计算并扣缴个人所得税
6为什么用大额现金支付工资？
风险点：对因任职、受雇、履约等在中国境内提供劳务取得的所得未正确履行扣缴义务
7审计报告里的故事
风险点：未正确履行工资薪金所得个人所得税扣缴义务
8“红包”里的税收问题
风险点：对企业促销展业所赠送礼品未正确履行个人所得税扣缴义务
9往来科目中隐藏的投资者个人借款
风险点：投资人借款未归还涉及个人所得税处理不正确
10关于工会经费，不得不说的故事
风险点：支付个人所得未履行扣缴义务
11“夕阳红”福利也涉税
风险点：支付离退休人员应税所得未代扣代缴个人所得税
12赠予还是奖励？税收待遇大不同
风险点：自然人股东受赠被投资企业房产涉及个人所得税处理不正确
13代征难道不是代扣？
风险点：租入自然人不动产支付租金取得代开发票，未正确履行个人所得税扣缴义务
第3章 增值税检查及营改增
1关联交易引发的问题
风险点：价格明显偏低并无正当理由
2增值税处理中的“是非不分”与“真假不分”
风险点：取得进项税额用于非应税项目未转出、虚开增值税专用发票
3来自同行的精准举报
风险点：应计未计收入，少计销售额
4营改增后，应税劳务成为虚开增值税发票的“主项”
风险点：虚开增值税专用发票
5被资产负债表“出卖”
风险点：采用预收款方式销售不动产未按规定预缴税款或纳税申报
6税务检查中的“由此及彼”
风险点：采取预收款方式销售租赁服务未按规定预缴税款或纳税申报
7工作餐里的“税事”
风险点：购进货物用于职工福利，取得的进项税额不得抵扣
8“软对抗”没有收到效果
风险点：将征税项目混入不征税项目
9资金池里的秘密
风险点：销售贷款服务未计提销项税额
10发行企业债券带来的问题
风险点：“统借统还”免征增值税
11当习惯做法遭遇税收法规
风险点：未按纳税义务发生时间申报纳税
12现场勘查发现的第二套账
风险点：销售不动产未计销售额
13虚增的收入也要上税？
风险点：计提但未按期申报缴纳税款
14是金融商品买卖还是转让股权？
风险点：买卖股票属于金融商品买卖
第4章 财产税、行为税及其他检查
1为什么要冲减项目成本？
风险点：房产税——政府补助直接冲减“在建工程——项目成本”
2是无偿使用房产吗？
风险点：房产税——未正确判定纳税义务人
3计税依据正确吗？
风险点：房产税——房屋附属设备和配套设施未计入房产原值
4一份将租金拆分的租赁合同
风险点：房产税——计税依据明显偏低
5房、地权属分离带来的纠结
风险点：房产税——房产原值未包含地价
6有了《催缴税款通知书》就可以高枕无忧了吗？
风险点：城镇土地使用税——未按规定的纳税义务发生时间进行纳税申报
7印花税检查靠碰运气？
风险点：印花税——书立、领受应税凭证未申报纳税
8免与不免是有界限的
风险点：印花税——书立借款合同不符合免税条件
9复审出来的税款
风险点：印花税——书立产权转移书据未申报纳税
10计税价格不能有遗漏的项目
风险点：契税——计税价格未包括市政建设配套费
11这是纳税人应有的权利
风险点：税收执法——同一事项原则上不得重复进户
12辅助账透射出往来账里的“别样风景”
风险点：利用往来账隐匿收入（电子稽查）
13使用查账/评估软件对涉税问题一键“寻的”
风险点：特殊关键字及异常分录背后隐含税务处理错弊（电子稽查）
14异常的余额方向
风险点：科目余额方向异常背后隐含税务处理错弊（电子稽查）
后 记