营改增实战：增值税从入门到精通（小规模纳税人）

　　本书作者拥有超过15 年的财税工作和培训经验。全书根据2016 年3 月18 日后最新营改增政策编写，集增值税基础知识、发票开具与管理、账务处理以及增值税纳税申报于一体，全行业通用，是超级实用的增值税实战手册，是营改增学习和培训的必备参考教材。全书围绕营改增操作小规模纳税人最核心的三件事：会计和财务、税务、发票，手把手教你增值税，从开票中的价税如何分离，到国税2.0 网上申报，从增值税涉税业务的记账，到税务报表的填列，全都详细解释，并辅以大量举例。书末特别编写了一个综合案例，带你快速操练。本书还特约“乐上财税”（微信号：leshangcaishui）为读者答疑，随时解答与本书相关及读者工作中遇到的增值税疑难问题。

　　马郡 注册会计师、亚洲注册风险管理师，税务体系金牌培训讲师。曾任航天金税培训老师，现为乐上财税特聘专家。举办过上千场实战培训，拥有数万名学员；曾为300多家企业进行财税咨询，在企业涉税领域积累了丰富的行业经验，帮助企业解决了许多涉税疑点、难点。 赵金梅 中国人民大学财务管理学博士，曾任航天信息课程研发经理，现为乐上财税特聘专家，资深财税顾问、纳税筹划专家、金牌财税培训师。具有10多年的财税领域培训及咨询经验，曾为中国石油、LG等上百家企业进行税务培训及纳税筹划，为客户节税超过30%。 徐锋 在财税系统工作15年，资深税控专家，在国家制定的“金税工程”项目实施推广过程中做出了突出的贡献。曾参与交通运输、现代服务业、铁路、邮政行业营改增推广与实施，包括中国建设银行全行营业税改增值税IT系统改造需求咨询项目。专攻金融行业业务分析、需求调研、方案编写等。

推荐序　增值税：国际国内历史、防伪税控与学习培训 前言　集会计、财务、纳税、发票、申报于一体 第一篇　增值税财税基础知识 第一章　财税基础知识  / 2 第一节　税法基本知识  / 2 1.1.1　税收概述  / 2 1.“皇粮国税”自古有之，每个国家都有税收，那么什么是税收？  / 2 2.怎么理解“税收”？  / 2 3.现阶段税收的特点是什么？  / 3 4.企业要交税，还要交费，这二者有什么区别？  / 4 5.税收的主要职能是什么？  / 4 6. 税收“取之于民”，什么时候“用之于民”？  / 5 1.1.2　税法概述   / 5 1.什么是税法？  / 5 2.  企业的办税人员如何了解税法体系，那么多法律文件， 如何甄别其分量？  / 5 3. 我国现行的税种有哪些，其由谁来征收？  / 6 1.1.3　税收制度  / 6 1.什么是税收制度？  / 6 2.纳税人中指的“法人”是指什么人？  / 7 3.企业税种认定后，不同税种征税对象如何掌握？  / 7 4.企业税种认定后，根据什么计算应纳税额？  / 7 5.征税多少要看税率，那么我国现阶段的税率有哪些？  / 8 6.企业纳税的最后期限是什么，税法怎样规定的？  / 9 7.企业纳税要按章办事，哪些行为属于税务违章行为？  / 9 8.  违章事件要接受处罚，目前，我国对纳税人违反 税收法规行为的处罚有哪些？  / 10 1.1.4　税种的设置  / 11 1.企业要缴纳的税如何分类？  / 11 2.我国现行税收增值税制度是怎样规定的？  / 11 3.我国现行税收消费税制度是怎样规定的？  / 12 4.我国现行税收营业税制度是怎样规定的？  / 12 5.我国现行税收企业所得税制度是怎样规定的？  / 12 6.我国现行税收个人所得税制度是怎样规定的？  / 13 7.我国现行税收资源税制度是怎样规定的？  / 14 8.我国现行税收城镇土地使用税制度是怎样规定的？  / 14 9.我国现行税收房产税制度是怎样规定的？  / 14 10.我国现行税收城市维护建设税制度是怎样规定的？  / 14 11.我国现行税收耕地占用税制度是怎样规定的？  / 15 12.我国现行税收土地增值税制度是怎样规定的？  / 15 13.我国现行税收车辆购置税制度是怎样规定的？  / 15 14.我国现行税收车船税制度是怎样规定的？  / 15 15.我国现行税收印花税制度是怎样规定的？  / 16 16.我国现行税收契税制度是怎样规定的？  / 16 17.我国现行税收烟叶税制度是怎样规定的？  / 17 18.我国现行税收关税制度是怎样规定的？  / 17 19.我国现行税收船舶吨税制度是怎样规定的？  / 17  20.我国现阶段税种众多，企业每种税都要缴纳吗？   / 18 第二节　会计基本知识  / 18 1.2.1　基本概念  / 18 1.什么是会计？  / 18 2.会计的职能是什么？  / 18 3.会计的“反映”职能是什么？   / 19 4.会计的“监督”职能是什么？   / 19 5.会计的目标是什么？   / 19 6.会计核算步骤是什么？  / 19 1.2.2　基本前提  / 21 1.会计核算的基本前提有哪些？  / 21 2.具备什么样的条件才能成为“会计主体”？  / 21 3.会计主体一定是法律主体吗？  / 21 4.什么是“持续经营”假设？  / 22 5.什么是“会计分期”假设？  / 22 6.什么是“货币计量”假设？  / 22 7.什么是“权责发生制”？  / 22 8.什么是“收付实现制”？  / 23 9.权责发生制原则与收付实现制的区别是什么？请举例说明。  / 23 1.2.3　基本原则  / 23 1.什么是“可靠性”原则？  / 23 2.什么是“相关性”原则？  / 24 3.什么是“可理解性”原则？  / 24 4.什么是“可比性”原则？  / 24 5.什么是“重要性”原则？  / 24 6.什么是“实质重于形式”原则？  / 24 7.什么是“谨慎性”原则？  / 25 8.什么是“及时性”原则？  / 25 1.2.4　会计要素  / 25 1.会计对象是什么？  / 25 2.会计要素与会计对象的关系是什么？  / 26 3.如何理解“资产”？  / 26 4.如何理解“负债”？  / 26 5.如何理解“所有者权益”？  / 27 6.所有者权益与负债（债权人权益）的不同点有哪些？  / 27 7.如何理解“收入”？  / 27 8.如何理解“费用”？  / 28 9.如何理解“利润”？  / 28 10.会计计量的属性有哪些？  / 29 1.2.5　会计等式  / 30 1.会计等式的含义是什么？  / 30 2.如何理解“资产=负债 所有者权益”？  / 31 3.如何理解“收入-费用=利润”？  / 31 4.如何理解“资产 费用=负债 所有者权益 收入”？  / 31 5.经济业务是如何影响基本会计等式的？  / 31 6.经济业务是如何影响扩展会计等式的？  / 33 7.经济业务类型影响会计等式的规律是什么？  / 34 1.2.6　记账原理  / 34 1.会计要素、会计科目和会计账户的关系是什么？  / 34 2.账户的设置原则是什么？  / 35 3.复式记账的基本含义是什么？  / 35 4.借贷记账法的基本含义是什么？  / 36 5.如何理解“有借必有贷、借贷必相等”？  / 37 6.什么是“试算平衡”？  / 38 7.如何编制会计分录？  / 38 第二章　增值税概念和会计基础知识  / 40 第一节　增值税基本知识  / 40 2.1.1　增值税的起源  / 40 1.增值税是什么时间成型的，起源于哪个国家？   / 40 2.我国开始实施增值税于什么时期？  / 41 3.我国实施增值税经历了几个阶段？  / 41 2.1.2　增值税的概念  / 43 1.什么是增值税呢？  / 43 2.在实际工作中增值税按什么计算应交的税额？  / 43 3.在实际工作中增值税小规模纳税人如何计算应纳税额？  / 43 4.  在实际工作中增值税小规模纳税人的 含税收入如何换算成当期销售额？  / 44 2.1.3　增值税的特点  / 44 1.都说增值税是地方和中央的共享税，那么税收收入如何分成？  / 44 2.增值税有哪些特点？  / 44 2.1.4　增值税的纳税人  / 45 1.什么是增值税的纳税义务人？  / 45 2.增值税的纳税人执行“二元化”管理，是哪“二元”？  / 45 3.如何划分增值税的小规模纳税人？  / 45 4.小规模纳税人，是否可以享受教育费附加的减免？  / 46 5.  小规模纳税人有出口业务，是否需要填写增值税 减免税申报明细表的出口免税行次？  / 46 6.  收到了增值税税控系统的技术维护费的普通发票， 小规模纳税人是否可以全额抵减增值税？  / 47 7.供应商选择一般纳税人企业还是小规模企业合适？  / 47 2.1.5　增值税的征税对象  / 49 1.什么是增值税的征税对象？  / 49 2.现阶段增值税的应税范围有哪些？  / 50 2.1.6　增值税的税率  / 52 1.截至2016年增值税的税率有多少个？  / 52 2.我国增值税的小规模纳税人的征收率是多少？  / 52 3.我国增值税的管理条例中提到的基本税率内容是什么？  / 52 4.我国适用13%的增值税税率的货物有哪些？  / 53 5. 2016年5月1日营改增后，试点纳税人涉及的税率有哪些？  / 56 6.  小规模纳税人销售自己使用过的固定资产， 适用简易征收的优惠政策，如何计算缴纳增值税？  / 57 7.  小规模纳税人销售自己使用过的固定资产， 能否向税务机关申请代开增值税专用发票？  / 58 8.小规模纳税人什么情况下可以申请税务机关代开增值税专用发票？  / 58 2.1.7　增值税的征管  / 58 1.小规模纳税人申报纳税的期限如何确定？  / 58 2.小微企业增值税如何按季度申报？  / 59 3.  增值税税收负担率（简称税负率）如何计算，税务机关在纳税 评估中如何使用？  / 59 4.  工（商）业增加值分析指标有哪些？税务机关在纳税评估中 如何使用？  / 60 5.  犯虚开增值税专用发票、用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪， 会受到什么处罚？  / 61 6.犯伪造、出售伪造的增值税专用发票罪，会受到什么处罚？  / 62 7.犯非法出售增值税专用发票罪，会受到什么处罚？  / 62 8.  犯非法购买增值税专用发票、购买伪造的增值税专用发票罪； 虚开增值税专用发票罪、出售伪造的增值税专用发票罪、 非法出售增值税专用发票罪，会受到什么处罚？  / 62 9.  犯非法制造、出售非法制造的用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪； 非法制造、出售非法制造的发票罪；非法出售用于骗取出口退税、 抵扣税款发票罪；非法出售发票罪，会受到什么处罚？  / 63 第二节　增值税会计基础知识  / 63 2.2.1　新建企业建账  / 63 1. 新建企业应该在什么时候建账？  / 63 2. 新建企业在建账之前发生的支出如何进行财务处理？  / 64 3. 新建企业在建账后如何将筹建期间的支出进行财务处理？  / 64 4.企业筹建期间发生的业务招待费用如何进行财税处理？  / 66 5.涉税资料需要保存多长时间？  / 67 6.企业哪些财务资料需要到税务部门备案？  / 67 7.一个会计循环期间企业财务都有哪些主要工作？  / 68 2.2.2　科目设置  / 69 1.设置增值税核算的会计科目时应遵循怎样的原则？  / 69 2.小规模纳税人增值税核算的会计账户应该如何设置？  / 69 2.2.3　基本账务处理  / 69 1.增值税核算影响会计利润吗？  / 69 2.采购或接受劳务、服务如何进行账务处理？  / 69 3.销售或提供应税服务、劳务如何进行账务处理？  / 70 4.城建税及教育费附加计提时如何进行账务处理？  / 70 5.实际缴纳增值税时如何进行账务处理？  / 72 6.实际缴纳城建税及教育费附加时如何进行账务处理？  / 72 第二篇　小规模纳税人办税流程解读 第三章　增值税企业新办期间涉税流程  / 74 第一节　增值税小规模纳税人身份认定  / 74 1.如何认定小规模纳税人？  / 74 2. 当一般纳税人好，还是小规模纳税人好？  / 74 第二节　增值税小规模企业增值税专用设备采购  / 76 3.2.1　增值税专用设备介绍  / 76 1.  增值税以票控税，在发票管理中增值税税控系统的专用设备有 哪些？  / 76 2.增值税小规模纳税人专用设备中的金税盘是什么？  / 76 3.增值税小规模纳税人专用设备中的税控盘是什么？  / 77 4. 增值税小规模纳税人专用设备中的税控器是什么？  / 77 5.增值税小规模纳税人专用设备中的税控收款机是什么？  / 78 6.增值税专用设备采购流程是什么？  / 78 3.2.2　增值税专用设备采购的税务和财务处理及纳税申报表填写  / 79 1.增值税小规模纳税人专用设备抵税的税务处理是什么？  / 79 2.增值税小规模纳税人专用设备抵税的财务处理是什么？  / 79 3.增值税小规模纳税人专用设备抵税的纳税申报表如何填写？  / 81 第三节　增值税小规模企业发票申领  / 81 3.3.1　申请和领购  / 81 1.增值税小规模纳税人如何申请增值税发票？  / 81 2.增值税小规模纳税人如何领购增值税发票？如何“发票验旧”？  / 81 3.3.2　增版、增量办理流程  / 82 1. 增值税小规模纳税人如何申请增值税发票增版操作？  / 82 2.增值税小规模纳税人如何申请增值税发票增量操作？  / 84 第四节　发票开具系统  / 84 3.4.1　开票系统介绍  / 84 1.我国增值税开票系统硬件部分有哪些？  / 84 2. 我国增值税开票系统软件功能有哪些？  / 85 3.4.2　常规开票操作流程  / 85 1.我国增值税小规模纳税人如何开具“增值税普通发票”？  / 85 2. 我国通用机打发票有几种样式？  / 88 3.  我国增值税小规模纳税人如何开具平推式“XXX省通用机打 发票”？  / 89 4.  我国增值税小规模纳税人如何开具卷式“XXX省通用机打发票”？  / 89 3.4.3　红字发票开具操作流程  / 90 1.我国增值税小规模纳税人什么情况下申请红字发票？  / 90 2.  税务局为增值税小规模纳税人代开的增值税专用发票如何申请 红字发票？  / 91 3.4.4　发票作废处理  / 92 1.增值税小规模纳税人已开具的增值税发票如何进行作废处理？  / 92 2.增值税小规模纳税人未开具的增值税发票如何进行作废处理？  / 93 3.4.5　发票丢失处理  / 93 1.增值税小规模纳税人开具的增值税发票丢失如何处理？  / 93 2.增值税小规模纳税人开具的增值税发票丢失处理流程是什么？  / 93 第五节　小规模转为一般纳税人办理与流程  / 94 增值税小规模纳税人转为一般纳税人需要办理的手续有哪些？  / 94 第四章　增值税小规模纳税人涉税业务的财税处理及办税流程  / 96 第一节　正常业务的财税处理  / 96 4.1.1　正常销售业务的财税处理  / 96 1.应税销售额如何确定？  / 96 2.直接收款销售方式如何进行财税处理？  / 97 3.企业销售商品后，既没有开发票也没有收款，需要缴纳增值税吗？  / 98 4.用外币结算的销售业务如何确定汇率？  / 98 4.1.2　视同销售的财税处理  / 98 1.视同销售货物的行为有哪些？  / 98 2.委托代销货物方式（收取手续费方式）销售如何进行财税处理？  / 99 3.委托代销货物方式（视同买断）销售如何进行财税处理？  / 100 4.  用于非应税项目、集体福利、个人消费的自产、委托加工货物 如何进行财税处理？  / 102 5.  用于对外投资、捐赠的自产、委托加工或购买的货物如何进行 财税处理？  / 102 6.  将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者如何进行 财税处理？  / 103 第二节　特殊业务的财税处理  / 103 1.托收承付和委托银行收款方式销售如何进行财税处理？  / 103 2.预收款方式销售如何进行财税处理？  / 104 3.赊销和分期收款方式销售如何进行财税处理？  / 104 4.混业经营如何进行财税处理？  / 105 5.兼营行为如何进行财税处理？  / 105 6.免征增值税如何进行财税处理？  / 106 第三节　代开发票办税流程  / 108 4.3.1　代开发票的业务范围  / 108 1.小规模纳税人如何申请代开增值税普通发票？  / 108 2.小规模纳税人向谁申请代开增值税专用发票？  / 108 3.  收到税务机关代开的增值税专用发票，销货方单位栏写的是税务 机关名称是否可以？  / 109 4.  企业销售货物，代开增值税专用发票在网上预申请填写申报单时， 怎么选择分类项目？  / 109 5.对税务机关代开的增值税专用发票，如何填写增值税申报表？  / 109 4.3.2　代开发票的机构和流程  / 109 1.小规模纳税人如何开具增值税专用发票？  / 109 2.小规模纳税人到税务机关代开增值税专用发票流程是什么？  / 109 3.小规模纳税人到税务机关代开增值税通用机打发票流程是什么？  / 110 第四节　小规模纳税人纳税申报表填报和申报事项  / 111 1.  月销售额低于3万元免征增值税的小规模纳税人是否需要填写 “增值税减免税申报明细表”？  / 111 2.小规模纳税人每月需要抄报税吗？  / 111 3.小规模纳税人每月抄报税后还要做什么纳税事项？  / 111 4.  小规模纳税人每月享受免征增值税优惠政策的，如何填写“增值 税纳税申报表”？  / 112 5.当期有代开增值税专用发票的小规模纳税人，如何填写申报表？  / 112 第三篇　小规模纳税人综合答疑 第五章　小规模纳税人办税之税控业务  / 116 1.小规模纳税人购置升级版的税控设备，是否必须取得增值税专用发票，才可以全额抵减增值税？   / 116 2.如何进入开票软件？  / 116 3.如何更改销售方的开票信息？  / 117 4.如何增加客户管理，开票时直接调用购方信息？  / 118 5.如何增加商品管理，开票时直接调用商品信息？  / 119 6.如何读入新购电子发票？  / 120 7.如何检查还剩余多少电子发票？  / 121 8.如何填开增值税普通发票？  / 122 9.如何填开带折扣的增值税发票？  / 124 10.带折扣的增值税发票能否开票面金额为0？  / 124 11.如何填开带销货清单的增值税发票？  / 124 12.如何查看已开发票信息是否通过网络报送成功？  / 125 13. 已开发票总显示“未报送”“报送失败”或“验签失败” 如何处理？  / 126 14.开具增值税普通发票红字发票流程是什么？  / 127 15.如何作废发票？  / 128 16.作废的发票是否可以恢复？  / 128 17. 电子发票没有作废，为什么点击“发票管理/发票开具管理/ 已开发票作废”菜单项，弹出“选择发票号码作废”窗口中就是 没有需要作废的发票信息？  / 128 第六章　小规模纳税人办税之发票管理  / 130 1.开具发票的单位和个人应如何保管发票？  / 130 2.纳税检查的账务处理有哪些内容需要关注？  / 130 第四篇　小规模纳税人纳税申报  / 131 第七章　期末结算  / 132 第一节　税款结算  / 132 1.小规模纳税人应纳税额的会计处理是什么？  / 132 2.小规模纳税人销售额如何确定？收入能否代开增值税专用发票？  / 132 3.小规模纳税人销售价格明显偏低，应如何调整？  / 133 第二节　月末结账  / 134 1.小规模纳税人月末结账涉及哪些财务处理？  / 134 2. 小规模纳税人月末结账涉及哪些税务处理？  / 134 第八章　征期报税流程  / 135 1.  小规模纳税人销售自己使用过的固定资产， 增值税应纳税额如何进行纳税申报？  / 135 2.增值税小规模纳税人如何抄报税？  / 135 3.有关政府性基金免征范围，增值税小规模纳税人如何进行申报操作？  / 135 第五篇　小规模纳税人增值税综合实训  / 145 第九章　综合实训：以乐上商贸公司为例  / 146 附录A　营业税改征增值税试点实施办法（小规模纳税人版）  / 158 附录B　营业税改征增值税试点有关事项的规定（小规模纳税人版）  / 163 附录C　营业税改征增值税试点过渡政策的规定（小规模纳税人版）  / 168 附录D　跨境应税行为适用增值税零税率和免税政策的规定（小规模纳税人版）  / 180