2015年度注册会计师全国统一考试专用辅导教材：审计（图解版）

　　本书是专门针对2015年度注册会计师全国统一考试审计科目而编写的同步辅导用书。本书以注册会计师考试委员会发布的《注册会计师全国统一考试大纲》为依据，并充分结合该学科的学习特点，以审计学科的理论知识体系为基础，将各章节的考点提炼出来，并通过具有逻辑性的表格全面展示考试内容，帮助考生从纷繁冗杂的文字叙述中摆脱出来，轻松且条理清晰地把握考试的重点和难点。此外，本书还在各个考点后配以历年考试真题和经典习题，并给予详细解答，使考生达到边学边练，强化记忆的目的。本书适合参加2015年度注册会计师全国统一考试审计科目考试的考生复习备考之用。相信通过本书的学习，考生将加深对考试内容的理解和掌握，达到事半功倍的复习效果，顺利通过考试。

　　李玉环 财政部财政科学研究所 教授 博导　吴 曦 中央财经大学会计学院副院长 副教授 博士　奚淑琴 中央财经大学会计学院 教授　方文彬 兰州商学院会计学院 教授 博士　张金辉 兰州商学院会计学院 教授　邢铭强 兰州商学院会计学院 副教授 博士后

目 录第一章 审计概述 /1第一节 审计的性质 /1考点1 审计的含义 /1考点2 合理保证与有限保证 /2第二节 审计要素 /3考点 审计业务的三方关系 /3第三节 审计目标 /5考点1 审计的总体目标和审计准则 /5考点2 认定 /6考点3 具体审计目标 /7第四节 审计基本要求 /10考点 执行审计工作的基本要求 /10第五节 审计风险 /11考点1 审计风险的含义 /11考点2 审计的固有限制 /12第六节 审计过程 /14考点 审计过程 /14第二章 审计计划 /15第一节 初步业务活动 /15考点1 初步业务活动的目的和内容 /15考点2 审计的前提条件和审计业务约定书 /16第二节 总体审计策略和具体审计计划 /19考点 总体审计策略和具体审计计划 /19第三节 审计重要性 /21考点1 重要性的理解 /21考点2 错报 /26第三章 审计证据 /29第一节 审计证据的性质 /29考点 审计证据的性质 /29第二节 审计程序 /32考点 获取审计证据的审计程序 /32第三节 函证 /33考点 有关函证的决策 /33第四节 分析程序 /37考点 分析程序的运用 /37第四章 审计抽样 /40第一节 审计抽样的基本概念 /40考点 审计抽样的基本概念 /40第二节 审计抽样的基本原理和步骤 /42考点 审计抽样的基本原理和步骤 /42第三节 审计抽样在控制测试中的应用 /44考点 审计抽样在控制测试中的应用 /44第四节 审计抽样在细节测试中的运用 /46考点 审计抽样在细节测试中的运用 /46第五章 信息技术对审计的影响 /48第一节 信息技术对审计过程的影响 /48考点 信息技术对审计过程的影响 /48第二节 信息技术审计范围的确定 /49考点 信息技术审计范围的确定 /49第三节 信息技术内部控制审计 /50考点 信息技术内部控制审计 /50第四节 计算机辅助审计技术和电子表格的运用 /51考点 计算机辅助审计技术和电子表格的运用 /51第六章 审计工作底稿 /52第一节 审计工作底稿概述 /52考点 审计工作底稿的概述 /52第二节 审计工作底稿的格式、要素和范围 /54考点 确定审计工作底稿时要考虑的因素及内容/54第三节 审计工作底稿的归档 /55考点1 底稿的归档 /55考点2 审计档案的结构和保存 /56第七章 风险评估 /57第一节 审计风险准则概述 /57考点 审计风险准则的特点和风险评估的作用 /57第二节 风险评估程序、信息来源以及项目组内部的讨论 /58考点1 风险评估程序和信息来源 /58考点2 项目组内部讨论 /59第三节 了解被审计单位及其环境 /60考点 了解被审计单位及其环境 /60第四节 了解被审计单位的内部控制 /63考点 了解被审计单位的内部控制 /63第五节 评估重大错报风险 /68考点1 重大错报风险 /68考点2 特别风险 /70第八章 风险应对 /72第一节 针对财务报表层次重大错报风险的总体应对措施 /72考点 财务报表层次重大错报风险与总体应对措施/72第二节 针对认定层次重大错报风险的进一步审计程序 /74考点 进一步审计程序的概念与要求 /74第三节 控制测试 /76考点 控制测试 /76第四节 实质性程序 /79考点 实质性程序 /79第九章 销售与收款循环的审计 /82第一节 销售与收款循环的特点 /82考点 销售与收款循环的特点 /82第二节 销售与收款循环的内部控制和控制测试 /85考点 销售与收款循环的内部控制和控制测试 /85第三节 销售与收款循环的实质性程序 /93考点 销售与收款交易的实质性程序 /93第十章 采购与付款循环的审计 /105第一节 采购与付款循环的特点 /105考点 采购与付款循环的特点 /105第二节 采购与付款循环的内部控制 和控制测试 /107考点 采购与付款循环的内部控制和控制测试 /107第三节 采购与付款循环的实质性程序 /117考点 采购与付款交易的实质性程序 /117第十一章 生产与存货循环的审计 /126第一节 生产与存货循环的特点 /126考点 生产与存货循环涉及的凭证及业务活动 /126第二节 生产与存货循环的内部控制和控制测试 /127考点 成本会计制度的内部控制以及测试 /127第三节生产与存货循环的实质性程序 /129考点 生产与存货循环的实质性程序 /129第十二章 货币资金的审计 /137第一节 货币资金审计概述 /137考点 货币资金审计概述 /137第二节 库存现金审计 /139考点 库存现金审计的概述 /139第三节 银行存款审计 /140考点 银行存款审计的概述 /140第十三章 对舞弊和法律法规的考虑 /143第一节 财务报表审计中与舞弊相关的责任 /143考点1 舞弊的含义、种类及各方责任 /143考点2 风险评估程序和相关活动 /145考点3 财务报表审计中与舞弊相关的责任 /147第二节 财务报表审计中对法律法规的考虑 /150考点 财务报表审计中对法律法规的考虑 /150第十四章 审计沟通 /154第一节 注册会计师与治理层的沟通 /154考点 注册会计师与治理层的沟通 /154第二节 前任注册会计师和后任注册会计师的沟通/162考点 前任注册会计师和后任注册会计师的沟通 /162第十五章 注册会计师利用他人的工作 /165第一节 利用内部审计工作 /165考点 利用内部审计工作 /165第二节 利用专家的工作 /167考点 利用专家的工作 /167第十六章 对集团财务报表审计的特殊考虑/172第一节 与集团财务报表审计有关的概念 /172考点 与集团财务报表审计有关的概念 /172第二节 集团财务报表审计中的责任设定和注册会计师的目标 /174考点 集团财务报表审计中的责任设定和注册会计师的目标 /174第三节 集团审计业务的承接与保持 /176考点 集团审计业务的承接与保持 /176第四节 了解集团及其环境、集团组成部分及其环境/178考点 了解集团及其环境、集团组成部分及其环境/178第五节 了解组成部分注册会计师 /179考点 了解组成部分注册会计师 /179第六节 重要性 /180考点 重要性 /180第七节 针对评估的风险采取的应对措施 /182考点 针对评估的风险采取的应对措施 /182第八节 合并过程 /184考点 合并过程 /184第九节 与组成部分注册会计师的沟通 /185考点 与组成部分注册会计师的沟通 /185第十节 评价审计证据的充分性和适当性 /187考点 评价审计证据的充分性和适当性 /187第十一节 与集团管理层和集团治理层的沟通 /188考点 与集团管理层和集团治理层的沟通 /188第十七章 其他特殊项目的审计 /192第一节 审计会计估计 /192考点 审计会计估计 /192第二节 关联方的审计 /198考点 关联方的审计 /198第三节 考虑持续经营假设 /204考点 考虑持续经营假设 /204第四节 首次接受委托时对期初余额的审计 /208考点 首次接受委托时对期初余额的审计 /208第十八章 完成审计工作 /212第一节 完成审计工作概述 /212考点 完成审计工作概述 /212第二节 期后事项 /214考点 期后事项 /214第三节 书面声明 /220考点 书面声明 /220第十九章 审计报告 /225第一节 审计报告概述 /225考点 审计报告的概述 /225第二节 审计意见的形成和审计报告的类型 /226考点 审计意见的形成和审计报告的类型 /226第三节 审计报告的基本内容 /227考点 审计报告的基本内容 /227第四节 非标准审计报告 /230考点 非标准审计报告 /230第五节 比较信息 /236考点 比较信息 /236第六节 含有已审计财务报表的文件中的其他信息 /239考点 含有已审计财务报表的文件中的其他信息 /239第二十章 会计师事务所质量控制 /252第一节 质量控制制度的目标和对业务质量承担的领导责任 /252考点 质量控制制度的目标和对业务质量承担的领导责任 /252第二节 相关职业道德要求 /253考点1 相关职业道德要求 /253第三节 客户关系和具体业务的接受与保持 /256考点 客户关系和具体业务的接受与保持 /256第四节 人力资源 /258考点 人力资源 /258第五节 业务执行 /260考点 业务执行 /260第六节 监控 /265考点 监控 /265第二十一章 职业道德基本原则和概念框架/268第一节 职业道德基本原则 /268考点 职业道德基本原则 /268第二节 职业道德概念框架 /270考