税收公平可以作三层次的理解：一是税收本身的公平，二是税收的经济公平，三是税收的社会公平。西方发达国家市场机制发育比较完善，但个人收入分配差距较大，因此税收公政策选择也着力于社会公平，研究人员往往依赖多税种的相互配合，构筑一套比较完整的收入再分配税制体系，在收入形成环节、收入使用环节、财产占有与继承环节分别设置相应的税种层层调节，共同构成再分配的税收调控体系。这对于作者构筑自己的收入再分配调控体系很有参考价值。但是，应该认识到，税收实现社会公平目标仍然受制于许多因素，如经济效率的要求，财政收入规模的要求等等。该文最后运用税收公平的三层次理论对中国1994年以前的税制以及现行税制的公平性进行了实证分析，总结现行税制在公平性方面尚存的一些缺陷，并提出了一定的整改思路。

《21世纪高等院校财政学专业教材新系：国际税收》是高等院校财政学专业教材新系之一，建立了一个较系统的广义国际税收教材内容体系，全面阐述了商品税的国际税收问题，包括商品税的国际税收原则、商品税的国际重复征税、避免商品国际重复征税的一般国际规范等，充分体现出广义国际税收的特点。具体地介绍了经济合作与发展组织的遗产税、继承税和赠与税协定范本的国际税收规范，并由此收录了更多的关于住所概念、由双重住所引起的国际重复征税以及对由双重住所引起国际重复征税的国际规范，是一本前沿的国际税收教材和参考书。 《21世纪高等院校财政学专业教材新系：国际税收》是专门为满足普通高等院校财政税收、国际工商管理、国际贸易、国际金融、国际经济法、国际会计等专业方向的本科生的要求而编写的广义国际税收学教科书，也可以作为我国税务系统高层次复合型人才培训和对广义国际税收感兴趣的其他专业人士和学生的参考书。

《全国高职高专院校财经类教材：公共财政学概论（第5版）》是财政部规划教材，由财政部教材编审委员会组织编写并审定，作为全国高职高专院校财经类教材。《全国高职高专院校财经类教材：公共财政学概论（第5版）》以培养学生思维能力为主线，坚持知识传授与思维能力训练、职业操守教育、人格品德熏陶、终身学习引导并重，在书中增设了“阅读资料”、“思考与拓展”等内容，既有利于宇生对专业理论知识的理解，又有利于学生逻辑思维能力的训练，还有利于增强教材的趣味性和应用性。为适应我国财政理论与实践的发展变化，在保留原有章节体系基础上做了适当调整，增加了诸如“现代公共财政的基本要求”、“政府采购制度”、“国库集中支会制度”、“财政政策与货币政策的协调”等新内容。

为了更好更全面地宣传政府非税收入政策法规，加快更新政府非税收入管理理念，促进政府非税收入新征管体制的建立和完善，我们组织专门人员对近几年国家和省、市出台的有关政府非税收入管理的法律法规和制度规定进行了认真梳理，整理编辑了这本《政府非税收入管理知识读本》。《政府非税收入管理知识读本》一书分上、下两篇，主要包括政府非税收入综合管理知识，政府非税收入票据管理知识，行政事业性收费和政府性基金征收管理知识，政府土地收益等国有资源（资产）有偿使用收入管理知识，彩票公益金、住房公积金管理知识等内容，基本涵盖了国家和地方近几年出台的有关政府非税收入管理的政策法规和制度规定，以及政府非税收入征管中的重点和难点问题。为更好地方便读者了解掌握有关政策规定，本书上篇采取一问一答形式对政府非税收入管理的有关知识进行了阐释，下篇列出了政府非税收入管理的有关政策规定。希望本书的出版，对系统学习掌握政府非税收入政策法规知识，进一步拓展政府非税收入管理思路，推进政府非税收入管理的科学化、规范化和法制化，能够起到一定的促进作用。

本书介绍了政府分级理论，对县级政权及县级财政的历史进行了简要分析，以H省A县为样本，对县级财政收入和支出进行了相关分析，包括财政收入分享和税收收入分配、转移支付、财政供养人员膨胀、财政支出效率低下等，并着重对义务教育与县级财政的关系进行了分析。

长期以来，我国财政工作管理的重心一直放在收入管理方面，尤其是 1994年实行税制改革以来，政府进一步加大了对公共收人的管理，并逐步建立了以税收为主体，以公债和规费为补充的公共收人体系，其收入行为也日渐规范和有效。相比之下，政府的公共支出改革与管理则严重滞后，尤其是政府公共支出行为欠规范和缺乏效率，因而成了现阶段我国整个财政管理工作的薄弱环节。随着我国现代公共财政框架的构建，随着我国改革开放的进一步深入和政府职能的转变，政府的公共支出管理与改革及其行为规范和效率的提高，对提升政府公共管理的效能和公共部门的综合竞争能力具有重要的战略意义。基于这一理念和思考，本书就我国转轨时期存在的相关制度缺陷、政府公共支出管理效率低下和欠规范为背景，依据社会契约理论、新制度经济学、公共选择理论的基本原理和相关理论，运用公开的统计数据，对我国政府公共支出行为的成本、效益进行实证研究，旨在建立一个基本分析框架，探索政府公共支出行为及其成本一效益的基本理论与方法以及高绩效政府的公共支出行为规范与路径选择。本书第一章依据的起点是契约经济学原理与社会契约理论，解释社会和国家的来源问题，这实际上也就是政府公共支出行为的理论基础。社会契约理论认为，国家、（政府）是人民订立契约的产物，政府的权力来源于人民让渡的权利。国家的根本任务和目的就是保障每个缔约者的人身和财富。用新制度经济学者的说法，政府存在的意义，就是要界定产权，制定社会基本规则，降低交易费用，使社会的产出最大化，以增加国家的收入，从而满足政府支出的需要，也即通常所说的社会公共需要。第二章是全文的基础，包括四个问题：一是政府的起源，解决为什么会有政府的问题’，为文章后面的民主决策、执政为民建言奠定坚实的理论基础。二是政府的职能界限，解决政府应该做什么、不应该做什么的问题。计划经济体制下，我国政府“越位”、“错位”、“缺位”现象严重，要提高政府绩效，就要弄清楚政府职能的界限，实现政府职能的转变和归位。三是政府为什么会失灵？对政府失灵的根源进行深层次的剖析，有利于对症下药。四是新公共管理理论分析，从新制度经济学的角度分析全球国家行政体制改革——重塑政府问题。第三章探讨政府支出行为的理论发展线索，并进行最新文献检索。与政府支出行为相关的公共支出理论主要包括公共支出增长理论、公共产品理论、公共支出效益理论。全球范围内，公共支出规模呈现不断增长之势已是不争的事实，对此现象，既有公共经济学方面的解释，也有公共选择理论方面的阐述。公共经济学力图从历史的、实证的角度解释政府支出规模不断增长的原因。公共选择理论学派则从政府自身的、内在的“行为”角度来阐述公共支出规模不断增长的事实。这些理论也为分析我国公共支出增长，尤其是行政管理费用的增长提供了一定的理论依据。由于公共产品的特性，无论付费与否，付费多少，个人能享用的公共产品总量是相同的。公共产品的非排斥性导致的“免费搭车”的可能性诱使追求效用最大化的个人隐瞒或扭曲自己的偏好，坐享由他人的付费所形成的供给，由此造成公共产品的实际供给偏离帕累托效率。因此，对“免费搭车”、真实地“偏好显示”问题的研究，有助于公共产品有效供给，提高公共支出的效率。历史上关于这些问题的理论研究及最新文献，显然对我国政府效率的提高具有启示作用。政府的公共支出行为是一种公共选择，其结果就是政治制度的安排和决定。政府公共支出的效率，关键在于把居民的消费需求集合为社会的需求，即政府只有按照人民的意愿进行资源配置才是有效率的。而讲求政府的资源配置效率，实际上是对安排政府支出的政治制度进行经济分析。这自然涉及成本一效益（收益）的有关概念和问题。成本一效益分析也就成了政府公共支出行为理论新的焦点和归宿，尤其是在市场经济条件下，成本一效益问题则成了政府行为规范的基本准则。第四章是对成本一效益的一般研究。实际上也就是成本一效益分析的基本方法研究和系统论述。本章在前一章的基础上进一步地靠近本书的主题，即对政府经济行为的成本、效益做概念上、理论上及其操作上的分析。首先从概念上着手，厘清政府与私人的成本、效益分析的异同；然后着眼于其理论根源：分别从福利经济学、微观经济学及公共选择理论方面分析，并最终统一到成本一效益分析的原则上来。对于具体的度量也给予了分析。第五章在第四章对成本一效益一般分析的基础上，以10年的统计数据为基础，对我国12个地区政府的公共支出活动进行了成本二效益的实证研究。由于政府提供公共产品追求的是社会效益，而不是市场机制下的经济效益，社会效益的衡量缺乏准确的标准和可靠的估算方法及技术，使对政府的公共支出活动做实证分析成为一大难题。首先是指标的确定，既要考虑公共财政职能的方方面面，又要考虑宏观经济因素以及社会成员机会均等的实现，因而把选定的指标分为两大类：“马斯格雷夫式指标”和“机会指标”。通过对各地区政府的产出与效率的考核得出了结论：一是效率低下是我国各级政府当前十分突出的问题，其原因是多方面的，但制度缺失与政府公共财政支出行为不规范是主要原因；二是产出并不等于效率，产出最高的，效率并不是最好的。因此，给我们的启示是，不应一味地追求产出。第六章探讨了高绩效政府的公共支出行为规范及路径选择。主要针对我国政府公共支出行为的现状提出的一些政策建议。分为三个部分：一是对我国政府干预经济的历史做一个概括性的论述。新中国成立以后，长时期实行的是高度集中的计划经济体制，使政府处于绝对垄断的地位，并大大地影响了20世纪80年代以来的改革和向市场经济的转轨进程。二是分析论述目前我国政府经济活动中存在的问题及原因。尽管经过了20多年的改革，实现了由计划经济向市场经济的平稳过渡，政府自身改革也有了一定的突破，如明晰了治国方略和政府目标，政府机构改革也逐步深入，政治民主化也进一步推进，但从总体上看，我国政府职能与市场经济的要求不相适应，政府自身改革仍然落后于经济体制转轨的进程，政府职能转变力度也小于机构改革的力度。且政府职能转变缺乏远见、深度和系统性，治标不治本。在政府与市场、政府与社会自治治理的关系上，一系列深层次的矛盾尚待解决。这些影响高绩效政府的因素归纳起来有：公共治理不健全，各级政府仍然掌握过大的资源配置权、政府公共支出行为“缺位”、 “错位”和“越位”情况还很严重；政府职能转变与社会的市场化改革不配套；经济体制改革与政治体制改革的不同步，法制建设中立法与执法的不同步即立法强、执法弱导致政府行为寻租与腐败；官员预算最大化；制度环境层次中激励不相容以及不完善的财政体制等。三是对策部分，即实现政府公共支出规范化、理性化，创建高绩效政府的路径选择的建言与献策。主要包括以公共利益为目标，创建科学有效的委托途径；以机构活力为导向，引入新公共管理模式；以法制监督为保证，引入外部制衡力量几个方面。这几个方面的对策可以归纳为两点：一是作为代理人的政府，要时刻把委托人（全体人民）的利益放在第一位；二是政府的公共支出行为要以最小的社会成本获得既定的社会效益。因为政府公共支出行为是一种经济活动，经济活动中有收益也有成本，只有当收益大于成本时，才具有经济上的合理性。因此，政府公共支出行为，自始至终应该进行成本一效益分析。

《税收契约理论研究》开题容易下笔难，从定题开始，编者就一直注意搜集与论文相关的前沿资料，但是，国内财税理论界很少从契约角度对税收进行《税收契约理论研究》相关研究，因而成文资料也很少，只有在哲学与法学研究领域涉及到大量的契约理论，因此，在《税收契约理论研究》写作过程中，编者比较偏重于选择法学领域的契约理论，但是感觉到知识结构的严重不足，几乎难以完成《税收契约理论研究》的撰写工作。但是，既然选择了这个论题，我也就一直坚持到这篇拙作的成形，以此当作继续在这个领域系统研究下去的一个起点。《税收契约理论研究》尽管存在大量的不足，但毕竟奠定了我在这个领域继续研究下去的基础。由于个人理论功底和知识结构的欠缺，《税收契约理论研究》所存在的诸多不足和一些不当认识都由我个人承担。《税收契约理论研究》中引用了诸多前辈们的研究成果，除了在脚注和文献中加以标识与说明。

本书是财政部规划教材，由财政部教材编审委员会组织编写并审定，作为全国高职高专院校财经类教材。本次《税务管理》修订版教材是在《税务管理教程》（第四版）的基础上，按照高职高专税务和财政专业人才培养目标与培养方案，结合当前税务征管改革实践的变化以及国内外税务管理理论的发展修订编写而成。全书以税务管理改革的内容为重点，以最新的税收法律法规为依据，突出科学发展观和以人为本的理念，强调税务管理的法制化、规范化、信息化和科学化，以适应当前社会主义市场经济发展和税收制度、税务管理改革的需求，达到培养高素质、高技能应用型财税人才的目的。从教材体系来看，全书共分税务管理基础理论、征收管理、内部管理三部分，共14章。调整后的教材体系更加科学完整，结构合理，重点突出，具有系统性和条理性。从教材内容看，更具创造性、新颖性，新增加了部分案例，使其实用性更强，不仅将我国近年来在管理学、税收学、税法学、税务管理等学科的理论前沿成果及最新内容有机地融合在有关章节中，还将税务管理改革实践中一些好的理念、经验做法加以吸收，使其更能满足新形势下高职高专学生学习的需要。

我国于1994年实行了分税制改革。分税制是在中央与地方之间划分事权和财权的基础上，以税种来划分中央与地方财政收入的一种财政制度。这一制度有力地确保了中央财政收入，促进市场经济的发展，增强中央的宏观调控能力，缩小地区差别，并初步建立起了相对独立的地方税系，从而也使我国中央政府与地方政府之间的财政分配关系逐渐趋于规范化和明晰化。然而，对比新时期经济发展的要求，我国地方税系仍存在着一些矛盾和问题，地方税系改革明显滞后，地方财政出现不少困难，从而影响地方经济的进一步发展与社会和谐。因此，如何健全地方税系问题值得思考、研究。从各国的实践来看，凡实行分税制的国家，都十分重视中央与地方两套税收体系的建设。目前，我国地方税系建设相对薄弱，如地方税收立法层次不高、地方缺乏有影响力的主体税种、征管制度相对落后等，制约着地方财政的发展和收入水平的提高，从而在一定程度上制约着地方这一级政府职能的实现。随着市场经济改革的逐步深入与公共财政体制框架的基本建立，以“统一税法、公平税负、优化结构、提高效果”为指导原则的新一轮税制改革正在积极有序地进行。落实科学发展与构建和谐社会对健全我国地方税收提出了更高的要求。如何抓住当前的经济机遇和有利条件，逐步完善我国地方税系，具有十分重要的现实意义。

这是中国第一部独立成书的印花税史，它填补了中国税种史的空白。本书忠实记录百年中国印花税史的发展演变，集中展现几代税票收藏家的经年心血。这是中国第一部由基层税收工作者编撰的税收专著，段志清、潘寿民先生为此辗转南北，数易其稿，花费了八年光阴。该书熔权威性、知识性、可读性、实用性于一炉：——相当的权威性。由上海古籍出版社出版，原全国人大常委会副委员长、国务委员王丙乾题写书名，全国政协委员、中国税务学会会长杨崇春作序。——一定的可读性。在浩瀚无垠的税收史海中，仅从印花的方寸之间，就折射出中国近现代政治、经济、军事、文化的沧桑巨变，相当一部分珍贵的印花税票品和单证为首次公开面世。——独特的实用性。行文严谨，史料翔实，图片珍贵，印刷精美，装帧考究，实为大专院校教学参考、税收史学专家研究、税务干部和税收学爱好者阅读、收藏之珍品。