房地产开发企业相关业务税务处理

　　《税务干部培训系列教材：房地产开发企业相关业务税务处理》的基本内容包括三部分：第一部分是房地产开发企业经营特点与开发流程，主要归纳和介绍房地产开发业务及企业经营特点、房地产开发的业务流程。第二部分是房地产开发企业税务处理疑难问题分析，重点归纳和讲述房地产开发企业税收政策的一般规定和房地产开发企业特殊业务的税务处理。第三部分是房地产开发企业主要税种纳税申报表审核，主要阐述营业税、土地增值税和企业所得税的纳税申报表审核。《税务干部培训系列教材：房地产开发企业相关业务税务处理》的定位有三个方面：一是解决税企双方在处理涉税业务中的疑惑；二是针对当前不当的税收筹划方案，指出存在的法律风险；三是为税务机关开展行业税源监控提供指导。

　　孙丽英，辽宁税务高等专科学校税务稽查教研室主任，副教授，国家税务总局师资库名师，中国注册会计师、注册税务师、注册评估师。长期从事税收教学工作，主讲税务稽查、税收政策、纳税评估等方面的课程。其中，房地产税收相关专题有“房地产开发行业特点与纳税检查”、“房地产企业税收政策解析及稽查要点”、“房地产相关制度及业务流程”“房地产业行业评估”等。 个人专著及主编教材： 《当今执法环境下税务检查方法与检查指引》（大连理工大学出版社2010年出版）；《税务稽查风险问题分析与应对指导》（经济科学出版社2013年出版）。 参编高等教育统编教材两部（副主编）。侯江玲，毕业于东北财经大学，投资经济管理学士，会计学硕士，辽宁税务高等专科学校税务稽查教研室专职教师，国家税务总局师资库名师，执业注册会计师、高级会计师。多年来主要围绕企业所得税、个人所得税等重点税种、房地产、金融等重点行业展开学术研究、课题开发和教学实训等工作，主持完成了国家税务总局远程电子教材《房地产企业税务稽查》，主持编写了新企业所得税法实施后《财务会计与税法差异》教材等，发表财税实务处理方面的专业论文二十余篇。

第一部分 房地产开发企业经营特点与开发流程 第一章 房地产开发业务及企业经营特点 第一节 房地产开发及企业概况 一、房地产及房地产开发 二、房地产开发企业资质要求 第二节 房地产开发企业的主要业务 一、土地的开发与经营 二、房屋的开发与经营 三、城市基础设施和公共配套设施的开发 四、代建工程的开发 第三节 房地产开发企业的生产经营特点和产品销售方式 一、房地产开发企业的生产经营特点 二、房地产开发产品的销售方式 第二章 房地产开发的业务流程 第一节 房地产开发的一般性业务流程 一、前期准备阶段 二、建设施工阶段 三、预售及产权转移阶段 第二节 房地产开发的基本审批要求 一、立项审批 二、规划审批 三、取地审批 四、施工审批 五、销售审批 六、产权登记 第三节 房地产开发企业的管理体系 一、房地产开发企业内部组织管理体系 二、房地产开发企业外部监督管理体系 三、房地产中介机构 第四节 房地产开发企业的基本财务核算 一、开发产品销售收入的确认 二、开发产品成本的核算要求 第二部分 房地产开发企业税务处理疑难问题分析 第一章 房地产开发企业税收政策的一般规定 第一节 房地产行业经营流程涉及的主要税种 一、房地产业各环节涉及的税种 二、房地产开发行业生产经营各阶段业务流程涉及的税种 第二节 房地产开发企业现行税收政策的一般规定 一、营业税的一般规定 二、土地增值税的一般规定 三、企业所得税的一般规定 四、房产税的一般规定 五、城镇土地使用税的一般规定 六、契税的一般规定 第二章 房地产开发企业特殊业务的税务处理 第一节 几种促销手段的税务处理 一、预售收入（预租收入）的税务处理 二、打折销售的税务处理 三、“买一赠一”销售的税务处理 四、“委托销售（包销）”的税务处理 五、“还本”销售、“先租后售”、“售后回租”、“售后回购”的税务处理 六、以转让股权名义转让房地产的税务处理 七、其他方式销售房地产的税务处理 第二节 将房地产转作他用的税务处理 一、将房地产转作他用的营业税税务处理 二、将房地产转作他用的土地增值税税务处理 三、将房地产转作他用的企业所得税税务处理 四、将房地产转作他用的其他税种的税务处理 第三节 代收代付费用的税务处理 一、代收代付费用的营业税税务处理 二、代收代付费用的土地增值税税务处理 三、代收代付费用的企业所得税税务处理 第四节 不同经营方式的税务处理 一、“受托代建”业务的税务处理 二、“合作建房”业务的税务处理 三、“挂靠经营”业务的税务处理 四、“精装修”业务的税务处理 五、“产权式经营”业务的税务处理 六、“经适房”业务的税务处理 第五节 关联交易的税务处理 第六节 扣除项目的税务处理 一、合法凭证扣除的税务处理 二、计税成本的税务处理 三、“甲供材”业务的税务处理 四、借款利息的税务处理 第七节 回迁安置业务的税务处理 一、回迁安置业务的营业税税务处理 二、回迁安置业务的土地增值税税务处理 三、回迁安置业务的企业所得税税务处理 四、回迁安置业务的契税税务处理 第八节 配套设施、临时设施、人防设施（地下停车场）的税务处理 一、公共配套设施的税务处理 二、临时设施的税务处理 三、营销设施的税务处理 四、人防设施（地下停车场）的税务处理 五、其他无产权证建筑物的税务处理 第九节 其他业务的税务处理 一、税款核定问题 二、跨地区经营征税问题 三、“假按揭”业务的税务处理 第三部分 房地产开发企业主要税种纳税申报表审核 第一章 房地产开发企业营业税纳税申报表审核 第一节 房地产开发企业营业税纳税申报表审核要点 一、房地产开发企业《营业税纳税申报表》表样 二、房地产开发企业《营业税纳税申报表》审核要点 第二节 房地产开发企业销售不动产营业税项目管理信息的利用 一、房地产开发企业项目登记具体要求 二、税务机关不动产营业税项目管理的具体内容 三、不动产项目情况登记表 四、不动产项目登记信息的传输和比对 第二章 房地产开发企业土地增值税申报表审核 第一节 房地产开发企业土地增值税预缴申报表审核要点 一、《房地产开发企业预缴土地增值税申报表》主表及附表表样 二、《房地产开发企业预缴土地增值税申报表》审核要点 第二节 房地产开发企业土地增值税项目登记表信息的利用 第三节 房地产开发企业土地增值税清算纳税申报表审核要点 一、房地产开发企业土地增值税清算的税收要求 二、房地产开发企业《土地增值税纳税申报表》主表及附表 三、房地产开发企业《土地增值税纳税申报表》审核要点 第三章 房地产开发企业所得税纳税申报表审核 第一节 房地产开发企业所得税预缴申报表审核要点 一、房地产开发企业适用的《企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类）》 二、房地产开发企业《企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类）》审核要点 第二节 房地产开发企业所得税年度纳税申报表主表审核要点 一、房地产开发企业《企业所得税年度纳税申报表》（A类）主表 二、房地产开发企业《企业所得税年度纳税申报表》主表审核要点 第三节 房地产开发企业所得税年度纳税申报表附表审核要点 一、附表一 《收入明细表》审核要点 二、附表二 《成本费用明细表》审核要点 三、附表三 《纳税调整项目明细表》审核要点 四、附表四 《企业所得税弥补亏损明细表》审核要点 五、附表五 《税收优惠明细表》审核要点 六、附表六 《境外所得税抵免计算明细表》审核要点 七、附表七 《以公允价值计量资产纳税调整表》审核要点 八、附表八 《广告费和业务宣传费跨年度纳税调整表》审核要点 九、附表九 《资产折旧摊销纳税调整明细表》审核要点 十、附表十 《资产减值准备项目调整明细表》审核要点 十一、附表十一 《长期股权投资所得（损失）明细表》审核要点 十二、附表十二 《关联业务往来报告表》审核要点 参考文献