中国注册税务师制度：制度变迁与发展研究

　　注册税务师（Certified Tax Agent，简称CTA）制度是市场经济的产物，国外CTA制度的形成是一个相对长期的自然过程，是伴随着市场经济的发展而逐渐建立起来的；我国的注册税务师制度是在计划经济向市场经济的体制转轨过程中为适应国家税收管理制度改革的需要而在较短的时间内建立起来的。因此，我国的注册税务师制度与国外的注册税务师制度相比有明显不同的制度变迁过程。国外CTA制度的发展大都经历了一个由低级到高级、由不完善到逐步完善的过程，并呈现如下特征：从业主体由个体执业到行业组成组织执业；从事的税务中介业务范围由狭窄变宽广、由单一变为复合；行业管理由松散到严密等等。相对发达国家来说，我国引入并正式实施注册税务师制度的历史很短，自1996年人事部和国家税务总局联合颁布的《中国注册税务师制度：制度变迁与发展研究》正式确立至今，只有短短的十年时间。从我国注册税务师制度发展的实践来看，作为现代服务业的重要组成部分，注册税务师行业在市场经济活动中发挥涉税服务和鉴证作用，保障国家税收利益，维护纳税人合法权益，发挥服务市场经济、服务税收事业、服务纳税人的职能作用，成为税收事业中协税、护税、办税的一支重要社会力量。制度的产生和存在是以有效的制度需求和制度供给为前提的。注册税务师制度需求因素包括宪法秩序、市场经济体制、现代企业制度的建立、税收征管制度改革等。

　　周金荣，1971年出生，经济学博士，注册税务师，现为财政部财政科学研究所博士后，研究方向：财税理论与政策。参编《中国税制（国家会计学院会计硕士专业学位（MPACC）系列教材）》（经济科学出版社2005年出版）：撰写的《鼓励西部地区开发的税收政策》选入中国国际税收研究会《税收鼓励经济持续发展的国际对策性研究论文汇编》，获2003年度内蒙古自治区国家税务局系统科研成果一等奖：并在《涉外税务》、《税务与经济》、《学术论坛》等刊物上发表过《中国注册税务师专家责任风险及其防范》、《我国注册税务师制度环境探讨》、《企业所得税计税工资制度新规》、《我国个人所得税税基选择研究》等文章。

1 导论
1.1 选题的意义
1.2 国内外研究综述
1.2.1 关于制度变迁理论的研究
1.2.2 关于法律的经济分析
1.2.3 关于行业制度变迁的研究
1.2.4 关于税务代理制度的研究
1.3 研究思路及论文结构
1.4 论文的创新和不足
1.4.1 研究创新
1.4.2 研究不足
1.5 关于制度与注册税务师制度的界定
1.5.1 制度的内涵及构成
1.5.2 注册税务师制度
2 制度变迁理论研究
2.1 制度变迁理论框架
2.1.1 制度变迁分析的基本概念
2.1.2 制度变迁的一般理论模型
2.1.3 诱致性制度变迁与强制性制度变迁的比较
2.1.4 制度变迁的轨迹与路径依赖
2.1.5 影响和制约制度变迁的因素
2.2 制度需求与制度供给
2.2.1 需求诱致型制度变迁与供给主导型制度变迁
2.2.2 制度供求分析的框架
2.2.3 影响制度需求的因素
2.2.4 影响制度供给的因素
2.2.5 制度供给的成本一收益分析
2.2.意愿制度供给与实际制度供给I
2.2.7 制度均衡与制度非均衡
2.3 制度变迁理论与中国注册税务师制度发展
2.3.1 经济转型期制度变迁理论的适用性研究
2.3.2 制度变迁理论与我国注册税务师制度的契合点研究
3 注册税务师制度的历史起源与发展回顾
3.1 国外注册税务师制度的历史起源与发展回顾
3.1.1 注册税务师制度起源
3.1.2 注册税务师制度的发展过程
3.1.3 注册税务师制度成因分析
3.2 我国注册税务师制度的形成及发展
4 我国注册税务师制度变迁的经济学分析
4.1 我国市场经济转轨时期经济立法分析
4.1.1 国家主导型经济立法的道路及其特点
……
5 我国现行注册税务师制度：国际比较视角的研究I
6 规范发展我国注册税务师制度
参考文献
后记