我国农产品加工业财税政策研究

　　《我国农产品加工业财税政策研究》（作者戴芳）运用规范分析、实证分析、比较分析等研究方法，在探索财政税收、农产品加工业发展基本理论和基本规律的基础上，梳理了我国农产品加工业财税政策的发展历程及面临的问题，借鉴先进国家发展农产品加工业的财税政策实践和经验，密切结合我国农产品加工业财税政策的实际，提出了我国政府在发展农产品加工业方面应采取的财税政策调整与完善措施。《我国农产品加工业财税政策研究》丰富了我国农产品加工业财税政策的理论成果，对我国农产品加工业财税政策的进一步完善也起到了积极作用，有利于促进我国农产品加工业的发展和农业结构的调整。

　　戴芳，法学学士，研究生在读，中共南京市委党校（南京行政学院）科社教研邵法学教研室讲师。主研经济法和行政法。主编著作有《经济法学》，参编著作主要有：《法学概论》、《现代领导科学新论》、《民族地区新世纪领导人才队伍建设研究》等；论文代表作主要有：《宁夏吴忠市利通区回族聚居区村民自治的调查与思考》（发表在中国社会科学院《民族研究》）、《情感在党校法学教育中的作用》（发表在中央党校《学习时报》）、《党的三代领导人对股份合作制经济理论的探索及贡献》、《论邓小平法治思想中的价值观》、《论法学教师法律思维方式的塑造》、《自主创新与知识产权保护的互动机制》、《提升公务员依法行政能力研究以南京市为例》等。参与多项国家、省部、校级研究课题。近几年来，主要讲授《经济法》、《民法学》、《公司法》等课程，并开设了《依法行政》、《行政许可法》、《法学基础知识》等专题讲座。

第一章  导论
  一、研究背景
　　(一)大力发展农产品加工业有利于“三农”问题的解决
　　(二)农产品加工业的发展需要政府财税政策的支持
　　(三)我国促进农产品加工业发展的财税政策尚不完善
  二、研究目的和意义
　　(一)研究目的
　　(二)研究意义
  三、国内外研究动态
　　(一)国外研究动态
　　(二)国内研究动态
　　(三)国内外研究动态评述
  四、研究思路与方法
　　(一)研究思路
　　(二)研究方法
第二章  农产品加工业财税政策研究的理论基础
  一、农产品和农产品加工业的含义
　　(一)农产品的范围
　　(二)农产品加工和农产品加工业的概念
　　(三)农产品加工业的特点
  二、财税政策的界定
　　(一)财政政策的定义及主要政策工具
　　(二)税收的含义和分类
  三、农产品加工业财税政策制定的理论依据
　　(一)不平衡增长理论
　　(二)优先发展主导产业部门理论
　　(三)“发展极”理论
　　(四)供给学派的税收思想
  四、小结
第三章  农产品加工业财税政策的历史演变
  一、财税支持农产品加工业的起步阶段(1982—2001年)
　　(一)相关政策
　　(二)该时期政策的特点
　　(三)取得的成效与不足
  二、对农产品加工业多元化的财税支持阶段(2002～2011年)
　　(一)相关政策
　　(二)取得的成效
　　(三)该时期政策的特点
　　(四)面临的问题
  三、小结
第四章  现行农产品加工业财税政策之分析
  一、财政投资政策的成效与存在的问题
　　(一)农产品流通基础设施建设
　　(二)标准化生产基地建设
　　(三)对企业参股投资
　　(四)鼓励科研开发、技术改造
　　(五)质量标准体系和质量监督管理建设
　　(六)对农产品加工的环境问题实施控制
　　(七)技术推广、技能培训等社会化服务体系建设
  二、财政补贴政策的成效与存在的问题
　　(一)价格补贴
　　(二)收入支持
　　(三)出口补贴
　　(四)支持农民合作经济组织
  三、政策性信贷支持的成效与存在的问题
　　(一)我国政策性信贷支持的机构及任务
　　(二)给予贴息、低息、担保贷款
　　(三)建立资助性的出口信用体系 
  四、税收政策存在的问题
　　(一)增值税法
　　(二)消费税法
　　(三)营业税法
　　(四)城市维护建设税法
　　(五)关税法
　　(六)企业所得税法
　　(七)个人所得税法
　　(八)其他税种法的相关政策
  五、小结
第五章  农产品加工业的财税政策效应
  一、财税政策的直接效应
　　(一)对农产品加工业的贡献
　　(二)对农产品加工企业的贡献
  二、财税政策的间接效应
　　(一)提高农民收入和增加就业
　　(二)推进农业增效
  三、财税政策的综合效益——典型案例分析
　　(一)税收激励湖北吉象人造林制品有限公司的绩效
　　(二)丘北县扶持农产品加工龙头企业的效应
　　(三)陕西省启动合作社示范工程的效果
　　(四)引发的思考
  四、小结
第六章  国外发展农产品加工业的财税政策及启示
  一、国外有关农产品加工业的财政税收制度
　　(一)美国农产品加工业的财税政策
　　(二)欧盟农产品加工业的财税政策
　　(三)日本农产品加工业的财税政策
　　(四)韩国农产品加工业的财税政策
  二、国外农产品加工业财税政策的启示
　　(一)农产品保护政策多样化、法律化
　　(二)适时制定适合的财政补贴政策
　　(三)具备完善的金融服务体系
　　(四)实行税负相对较轻的涉农税制
　　(五)大力支持农民经济合作组织的发展
　　(六)重视技术进步与创新
　　(七)重视信息体系建设
　　(八)重视社会经济的可持续发展
  三、小结
第七章  农产品加工业财政政策的优化和完善
  一、加大财政投入力度、探索创新扶持手段
　　(一)加大农产品流通基础设施建设的投入
　　(二)加大标准化生产基地建设力度
　　(三)完善财政投资参股方式
　　(四)强化科技研发
　　(五)完善质量标准体系和质量监督管理
　　(六)控制农产品加工业的环境问题，发展循环经济
　　(七)健全技术推广、职业培训等社会化服务体系
  二、遵循WTO规则，完善财政补贴政策
　　(一)改进对农业生产者的补贴方式
　　(二)在WTO框架下，用好补贴政策，扩大出口
　　(三)发展农民合作经济组织
  三、发展信贷支持手段
　　(一)准确定位中国农业发展银行——发展农产品加工业
　　(二)充分发挥农业银行对农产品加工企业的支持作用
　　(三)发挥农村信用社的作用，为中小企业发展提供金融服务
　　(四)完善政府担保制度，为中小企业提供资金支持
　　(五)创建科学完善的农业小企业信用等级评估体系
　　(六)实行有利于农产品出口的信贷政策
  四、小结
第八章  农产品加工业税收政策的调整和修正
  一、增值税法方面
　　(一)明确并扩大农产品的范围与标准
　　(二)调整企业外购农产品而抵扣进项税额的计算方式
　　(三)统一农产品初加工和深加工企业的增值税税率
　　(四)对农产品加工龙头企业实行增值税即征即退
　　(五)适当降低农产品加工业小规模纳税人的税负
　　(六)取消农产品收购凭证
　　(七)提高出口退税的效用
  二、消费税法方面
  三、营业税法方面
　　(一)扩大对金融机构减免税的范围
　　(二)对为农业生产提供服务取得的收入免征营业税
  四、城市维护建设税法方面
  五、关税法方面
  六、企业所得税法方面
　　(一)扩大享受税收优惠的龙头企业范围
　　(二)增加享受减免税的企业种类
　　(三)增加税前扣除额
　　(四)延长亏损弥补期限
　　(五)增加“解决农村富裕劳动力就业”的税收优惠条款
  七、个人所得税法方面
　　(一)加大税收政策宣传力度
　　(二)增加税收优惠政策条款
　　(三)公平税负
  八、其他税种法方面
  九、小结
第九章  结论和建议
  一、研究结论
  二、建议
　　(一)制定完善农产品加工业财税政策的基本原则
　　(二)完善保障措施
附录1  农产品加工推进行动方案
附录2  农产品加工业“十一五”发展规划
附录3  农产品加工业“十二五”发展规划
后记