简化、公平、促进经济增长：美国的税制改革

　　在顾问团所设计的简化所得税方案中，合并了原税收法典中大部分的核心条款，用极其简明的免税储蓄机制替代了纷繁复杂的旧制度，在保留了原所得税所具有的累进性而又不致使纳税人的税收负担发生较大变化的前提下，大大减少了纳税过程的烦琐与不确定性，大幅度降低了纳税遵从成本。同时，该方案还致力于为规模大小不等的各类公司提供更加均等的税收待遇，从而更加有利于促进国民经济的增长。在增长与投资税收方案中，该方案通过建立家庭和工作抵扣机制向低收入纳税人提供工作激励，并且鼓励住宅所有权和慈善捐赠；通过允许公司资产当期列支、消除利息扣除、降低投资边际有效税率、均等化不同类型投资的税收负担等措施来建立更加统一的投资税收制度；在削减投资税负、激励资本形成的基础上，力图使政府收入获得累进性的提高。顾问团在详细介绍了有关改革方案的制度背景并提出核心方案的基础上，还对能否进行增值税、国家零售税的改革进行了讨论，但这些方案皆因缺乏顾问团成员的共识而未获得向总统的举荐。该报告所体现的“简化”、“公平”和“促进经济增长”的精神实质代表了美国联邦政府对新一轮税制改革方向的基本定位，一定程度上反映了世界税制改革的基本趋势和最新动向。跟踪、了解和把握美国等世界发达市场经济国家的税改动态，对于研究和完善我国的税收制度具有重要的借鉴意义。

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执行概要
第一章 改革的理由
一、税制改革的复杂性
二、混乱和不公平
三、随意和不公平的税制
四、我们生活中的税法
第二章 如何实现目标
第三章 税收基础知识
一、税基
二、计算现行税制下的应纳税额
三、设置税率级次
四、纳税
五、缴纳“公平的份额”
六、税制的三个负担
七、是否有其他的道路
八、结论
第四章 我们的起点
一、收人中性
二、AMT的负担
三、收入预测的限制
四、“预算期限”
五、收入预测并不准确
六、税制改革、累进性和税负的分配
七、简化
八、限制的解释：政策试验
九、使用消费型税基
第五章 顾问团的建议
一、共同要素
二、共同原则
三、结论
第六章 简化所得税方案
一、作用机制：简化所有纳税人的纳税过程
二、工作储蓄
三、自动储蓄
四、退休储蓄
五、家庭储蓄
六、简化的跨国公司税收
七、阻止国际税收避税的强化条款
八、累进税制
九、提高透明度，降低遵从成本
十、收人中性
十一、一个更能推动增长的税制
第七章　增长与投资税收方案
第八章　增值税
第九章　国家零售税