现代会计理论研究

　　三、财务报告的格式和内容关于资产负债表的格式，美国和日本规定有账户式（水平式）和报告式（垂直式）两种。英国规定有账户式和财务状况式两种，法国和我国采用账户式。在资产、负债项目的排列顺序上，美国主要采用流动列前法。另外，还有固定列前法（适用于采矿业、公用事业等行业）和其他方式（如投资公司把投资项目列在最前面）。英国和法国采用固定列前法，日本和我国采用流动列前法。收益表的格式，美国和英国有多步式和单步式两种，我国为多步式，法国和日本则分为账户式和报告式两种。关于现金流量表，美国和我国把现金流量分为经营活动现金流量、P34投资活动现金流量和筹资活动现金流量三类，英国则分为八类；在计算经营活动现金流量时，美国和英国鼓励企业采用直接法，也可采用间接法，而我国要求企业必须采用直接法，法国则多采用间接法，日本不要求企业编制现金流量表。对以上情况进行对比分析，可以看出如下特点：1．资产负债表的情况。从资产负债表的格式来看，账户式应用最为广泛，它体现了西方企业会计中的“主体权益理论”，即企业作为一个经济主体，以其全部资产为全体债权人和业主的权益提供保障。在资产负债表项目的排列顺序上，主要有流动列前法和固定列前法。采用流动列前法的国家比较重视企业的偿债能力；而采用固定列前法的国家更加重视企业的生产能力。在资产负债表的内容上，相比而言，法国和日本所列项目比较详细。2．损益表的情况。损益表的格式大体可以分为多步式和单步式，也可分为报告式和账户式。在损益表的内容上，各国之间存在较大的差异。美国和我国的多步式损益表基本上分为营业损益和非营业损益两大部分，但我国的营业损益范围比美国要小，如投资净收益在美国属于营业损益，而在我国则属于非营业损益。我国利润表项目的规范性也比美国严格得多，美国只是从大类上规范损益表项目，具体项目的填列则相当灵活。相比而言，法国、英国和日本的损益表格式相似，其项目一般都分为经常损益和非常损益两部分。经常损益包括营业损益和非营业损益；非常损益包括特别收益和特别损失等。3．现金流量表的情况。从发展趋势来看，现金流量表已在世界范围内得到普遍应用，它必将取代财务状况变动表而成为三大报表之一。虽然日本会计准则没有要求编制现金流量表，但在企业提交的补充资料中也已涉及企业现金流量的内容。企业现金流转信息和现金流量表正越来越受到社会各界人士的关注和重视。在现金流量的分类上，各国基本一致。美国、我国和国际会P35计准则委员会都把现金流量分为经营活动、投资活动和筹资活动三类，英国则分为八类。在现金流量表的编制方法上，各国一般都允许选用两种方法，即直接法和间接法，而我国要求企业必须采用直接法，但也同时要求在附注中披露按间接法将净利润调节为经营活动现金流量的信息。P36第一章 概念框架1第一节 财务报告目标 1第二节 会计信息质量特征 7第三节 财务报表要素 14第四节 财务报表要素的确认和计量 20第五节 会计假设 26第六节 财务报告 31第二章 会计前沿 39第一节 会计公共关系 39第二节 会计信息传播 65第三节 协调会计关系 74第四节 塑造会计形象 84第五节 会计信用 90第六节 企业税务会计 103第七节 会计哲学 108第三章 国际会计 114第一节 会计协调 114第二节 外币报表折算方法 142第三节 合并会计报表 148第四节 会计准则的国际比较 157第四章 财务会计 164第一节 会计行为的优化 164第二节 实质重于形式原则 170第三节 三维利益导向会计模式 178第四节 财务状况变动表与现金流量表的比较 183第五节 研究与开发会计的中外比较 190第六节 高级财务会计学与中级财务会计学的比较 197第七节 合并会计报表的局限性及其改进 201第八节 关联方交易 207第五章 财务管理 212第一节 企业财务管理目标 212第二节 资金结构优化 218第三节 表外筹资 222第四节 西方财务公共关系 229第六章 会计发展 237第一节 WTO与我国会计 237第二节 经济全球化形势下的会计全球化 249第三节 新形势下的我国会计教育 259参考文献 268

　　万晓文，男，汉族，1970年出生，山东省巨野县人，山东经济学院会计学院副教授，会计发展研究所副所长，山东经济学院“231人才工程”人选人员，管理学博士（会计学专业）。1989～1993年在山东经济学院会计系学习会计学专业（本科），毕业后留校任教。1993～1996年在天津财经学院会计系攻读硕士学位，导师是韩传模教授，研究方向是西方财务会计。毕业后回山东经济学院会计系任教，1998年9月评为讲师。2001年9月考取天津财经学院会计系，攻读会计学博士学位，师从于玉林教授，研究方向是会计理论和会计方法。2003年9月评为副教授，2004年7月博士毕业，博士论文题目是《会计公共关系研究》。近10年来，先后在全国十多种核心期刊（如《武汉大学学报》、《现代财经》、《当代经济研究》、《财会通讯》、《四川会计》、《上海会计》、《广西会计》等）发表学术论文近60篇，其中有5篇被人大复印报刊资料《财务与会计》全文转载，20多篇次荣获各级别优秀科研成果一、

第一章 概念框架1
第一节 财务报告目标 1
第二节 会计信息质量特征 7
第三节 财务报表要素 14
第四节 财务报表要素的确认和计量 20
第五节 会计假设 26
第六节 财务报告 31
第二章 会计前沿 39
第一节 会计公共关系 39
第二节 会计信息传播 65
第三节 协调会计关系 74
第四节 塑造会计形象 84
第五节 会计信用 90
第六节 企业税务会计 103
第七节 会计哲学 108
第三章 国际会计 114
第一节 会计协调 114
第二节 外币报表折算方法 142
第三节 合并会计报表 148
第四节 会计准则的国际比较 157
第四章 财务会计 164
第一节 会计行为的优化 164
第二节 实质重于形式原则 170
第三节 三维利益导向会计模式 178
第四节 财务状况变动表与现金流量表的比较 183
第五节 研究与开发会计的中外比较 190
第六节 高级财务会计学与中级财务会计学的比较 197
第七节 合并会计报表的局限性及其改进 201
第八节 关联方交易 207
第五章 财务管理 212
第一节 企业财务管理目标 212
第二节 资金结构优化 218
第三节 表外筹资 222
第四节 西方财务公共关系 229
第六章 会计发展 237
第一节 WTO与我国会计 237
第二节 经济全球化形势下的会计全球化 249
第三节 新形势下的我国会计教育 259
参考文献 268