欺诈101：识别技巧和应对策略

　　尽管长期以来欺诈对于私人和公共企业来说是一个严重的威胁，但是迄今为止，随着人们用于对付欺诈的有效的方式、资源和训练机制等信息和专门技能方面投资的增加，欺诈本身也在不断地发展。过去十年的有关欺诈的统计数据简直令人难以置信。对于管理美国政府办的医疗保险的私人公司的最近审计表明，在医疗保险这一项目上，对付欺诈每年要花费200亿美元，其中4008起欺诈案产生于1996年的合同方，只有5％的欺诈案是前期案件的延伸后果。美国商业理事会估计，每年针对欺诈方面的工作所耗用的雇员工资和管理成本超过1000亿美元。20％的欺诈案是经查出并被依法处置的，而大多数的欺诈案则是被偶然发现的，所以从教育意义上其意义很小。很明显，传统的方法不能解决这些很普遍的问题，越来越需要的预警机制。对于企业所有者、企业管理者、会计师、咨询顾问、CFO、欺诈监控者、以及那些审计欺诈行为的审计师，这种全面的指南性质的预警机制可以作为一种独立的工具。《欺诈101》由一位具有30多年反欺诈经验的会计师HowardR．Davia所著，此书以全新的视角揭示了欺诈行为的特征，包括不同欺诈行为特征的深入描述，以及已经实践验证的预防方法；像这样的书仅此一本。读了此书，可以学到：（1）有效审计的步骤指南；（2）大量的现实案例研究，其中很多是基于作者的实际经验；（3）讨论各种审计中发现的欺诈行为的主要类型。……《欺诈101》揭开了欺诈行为的真实面目，并且提供了查出的方法。HOWARDR．DAVIA是在政府、工业、公共事业会计领域内有30年工作经验的经认证认可的公共会计师，曾经是美国会计总局和服务管理总局的审计人员，并且在服务管理总局中后来担任业务科科长的职务。这些工作经历使HOWARDR．DAVIA在欺诈行为的可能性、查出和制止方面积累了大量的经验。DAVIA先生是经理教育系列公司的总裁和创建者之一，此公司提供查出、控制欺诈行为方面的培训和咨询服务。作为一名副教授，DAVIA先生与WisconsinLaCrosse大学的企业管理学院合作在全国范围内开展了“欺诈行为的查出和控制专题讨论”。他对管理会计协会成员、CPA协会成员、公司管理层人土等有关人员作过欺诈行为的查出和控制方面的报告。他是《欺诈行为查出和控制会计师指南》（第二版）一书的作者之一。

暂缺《欺诈101：识别技巧和应对策略》作者简介

译者序
序言
前言
1欺诈的世界
欺诈的三种类型
第一类欺诈：暴露且已公开的欺诈
第二类欺诈：少数人知道但未公开的欺诈
第三类欺诈：未查出的欺诈
欺诈的本质
欺诈的类型构成
欺诈类型的比例划分
第一类欺诈的比例
大部分欺诈是偶然发现的
案例1.1九年内挪用公款328万美元
缺乏欺诈预警审计
不完备的内部控制
案例1.2一个傲慢的索要回扣的人
第二类以及第三类欺诈的比例
案例1.3工资表欺诈
欺诈类型的比例划分的重要意义
2欺诈格斗者
财务报表欺诈
“贷款抵押”欺诈
2800万美元的存货
25万美元的零用现金基金
独立审计师的困境
案例2.1审计遗漏欺诈,险失执业资格
资产流失欺诈
资产流失欺诈审计
已经被受害者察觉到的资产流失欺诈
财务报表余额欺诈与资产流失欺诈
审计工作的受益人
独立审计师
将具体欺诈预警审计与财务报表余额审计相结合
提供一种更全面的审计服务
对资产流失欺诈审计准则的需求
为什么应该开展资产流失欺诈审计
3欺诈预警审计概述
欺诈审计的定义
欺诈审计的三个目标
欺诈预警审计
案例3.1办公用品商店欺诈案
欺诈反应审计
案例3.2卡车公司的交货欺诈
提高查出几率,阻止欺诈发生
对没有经验的欺诈审计师的建议
案例3.3粗心大意的内部控制员
4欺诈预警审计
钓鱼的艺术
欺诈预警审计师是如何思考和工作的
开始欺诈预警审计
选择一种欺诈类型
欺诈审计程序
确定所查找的欺诈类型
选择一个适当的会计交易
执行审计程序
如果没有发现线索
如果发现了证据线索
摘要
案例4.1楼房维护案
5欺诈的基本类型
三种基本欺诈类型
重复付款欺诈
多重收款人欺诈
“壳”式欺诈
案例5.1翻新过的水箱
案例5.2虚无的大楼服务
6欺诈中的缺陷
有缺陷的交货欺诈
有缺陷的劳务交付
有缺陷的货物交付
有缺陷的劳动交付
案例6.1劳务合同欺诈
有缺陷的建筑工程的交付
案例6.2建筑工程质量下降
查找欺诈的秘诀
有缺陷的运送欺诈
案例6.3钻石欺诈案
有缺陷的价格欺诈
案例6.4不见了的折扣
7操纵合同的欺诈
获得合同
公开的合同授权
公开的购置过程
获得合同的授权
合同变更书
增补式变更命令
具体规定变更命令
案例7.1大楼在建设中,合同发生变更
案例7.2联邦大楼和法院
事后授权的变更命令
产品质量下降
案例7.3以“铅”代黄金,一个欺诈性的替代
不均衡的报价
案例7.4不均衡的报价欺诈的一个简单例子
极品牛肉和精品牛肉
案例7.5不均衡报价的牛肉采购合同
查出欺诈的建议
轮转式欺诈
8道德行为和行为准则
道德行为
单方赠送
互惠赠送
封闭赠送和公开赠送
案例8.1微妙的礼物
贿赂和回扣
制定行为准则
行政人员道德规范
建议
9证据
指示性证据
确认性证据
案例9.1借入的资产
案例9.2设备修理承包商的谎言
10利用欺诈的征兆开始欺诈审计
欺诈征兆
计划成本与实际成本的差异
案例10.1基金账户的盈余
“标准成本”法
员工生活方式的转变
11欺诈审计方案
监督已经知道的或被怀疑的欺诈
监督有实施欺诈可能性的项目
欺诈审计和内部控制
附录A欺诈预警审计案例研究
情景一
情景二
情景三
评论
附录B有欺诈嫌疑的案例研究
评论
内部控制
评语
附录C具体欺诈合约案例研究
评语
附录D世界顶级公司的案例研究
概况
要求
额外信息
解决办法
附录E商业租赁案例研究
评语
附录F操纵合同的案例研究
——来自美国国会委员会出版的刊物
案例序言
案例研究
附录G质量控制案例研究,第一部分
来自美国国会委员会出版物
附录H质量控制案例研究,第二部分
来自美国国会委员会出版物
第一部分
投诉信摘录
第二部分调查
第三部分德启罗斯审计师事务所,独立会计师
第四部分律师的证词
艺术金属公司前雇员,阿纳德先生的证词
弗里德曼的证词
附录H后记