如何计算和缴纳特定目的税

　　这是一套中国税务专家专门写给普通纳税人的知识性丛书。在中国人的辞典里，当然并不缺少纳税人这个字眼，但是，我们对于它的认识并且逐步熟悉起来，几乎是从改革开放的那一天开始的。在计划经济的年代，尽管政府履行其职能的钱同样来自于企业和居民的缴纳，尽管作为普通纳税人的我们也要承担政府所提供的物品或服务的花费，然而，在那个时候，政府的征收和我们的缴纳，主要是通过农副产品统购统销和城市职工低工资制这两个隐含的渠道进行的。偏低的农副产品统购统销价格与其正常的市场价格以及偏低的城市职工工资水平与其正常的同经济发展相适应的工资水平之间的差额，便是政府的主要收入来源和我们缴纳税收的主要渠道。正是由于那～时期的特定的经济体制背景，我们对于纳税人的感触不那么深刻，对于纳税的过程不那么明晰，以至于当经济体制环境发生变化、隐含的税收渠道为公开的税收形式所替代，并且，纳税人在大众传播媒介出现的频率越来越高时，在现实生活中始终处于纳税人地位、扮演纳税人角色的我们，反而将纳税人视作一个比较新的、有些陌生的概念来接受了。在市场经济条件下，纳税人的意义非同小可。对于它，不能仅仅从政府收入来源的层次上来理解。事实上，纳税人既是一种义务，亦标志着一种权利。或者说，纳税人是集权利和义务为一身的特殊群体。之所以这样讲，是因为，市场经济的通行准则是权利与义务相对称。讲到某人负有什么义务，要相应说明其享有怎样的权利。讲到某人享有怎样的权利，也要相应说明其负有怎样的义务。纳税人的纳税义务与其纳税之后所拥有的权利，同样是一种对称关系。有位美国朋友闲谈时向笔者讲过这样一件事：一天，他家养的猫爬到房顶上，自己下不来了。焦急中，他打电话向警察局求助。警察特意跑来，搬梯子上房，帮他把猫抱了下来。当笔者为此感到奇怪，问他为什么警察可以管这种事时。他不假思索地反问道：“为什么不可以？他们花的是我们纳税人的钱！”由美国朋友的这句话，想到纳税人和政府之间的关系。从某种意义上说，在市场经济条件下，政府实质是一个特殊的产业部门——提供公共物品或服务。正如人们到商店买东西需要为之付款一样，政府提供的公共物品或服务也不是“免费的午餐”。只不过为消费公共物品或服务的付款，是以纳税的方式来完成的。这实际上是说，只要纳税人依法缴纳了税收，便因此拥有了向政府部门索取公共物品或服务的权力。只要政府部门依法取得了税收，便因此负起了向纳税人提供公共物品或服务的义务。纳税人之所以要纳税，就在于换取公共物品或服务的消费权。政府部门用于提供公共物品或服务的资金，来源于纳税人所缴纳的税收。作为生活在社会主义市场经济环境中的纳税人，我们既要依法履行好缴纳税收的义务，又要充分地运用好消费公共物品或服务的权利。两个方面内容的有机结合或统一，便是人们通常所说的纳税人意识。在当前的中国，我们的确需要纳税人意识，我们的确需要唤醒纳税人意识。无需多说，所有这一切的基础或前提，在于纳税人对于自己所履行的义务和所拥有的权利的准确把握。读者面前的这套《中国纳税人丛书》正是处于上述的考虑而组织编写的。如果稍加留意，就会发现，同以往读者所见到的有关中国税收制度的书籍相比，这套丛书的特点在于：第一，它以普通的纳税人——而不是以从事税收征管工作的税务人员——为特定的读者对象。第二，它站在纳税人的立场上，根据纳税人的特点和需要——而不是从政府部门宣传、普及税法的角度——来设计体例、取舍内容。第三，它立足于通俗易懂、短小精悍，让纳税人以尽可能少的花费，在尽可能短的时间内，获取到作为纳税人所应具备的尽可能全面的知识。随着中国市场经济体制建设和中国税收制度改革的进程，我们将不断地对丛书的内容加以修订。我们为这套丛书确立的目标是：贴近读者，贴近现实，成为每一个中国纳税人身边的权威读物。热切地期望广大的读者朋友能够喜欢这套丛书，帮助和推动我们实现这套丛书的目标。高培勇2000年1月22

暂缺《如何计算和缴纳特定目的税》作者简介

1 揭开个人所得税的面纱：什么是个人所得税
被日益关注的话题
我们是否知道得太少
什么是所得
所得的分类
个人所得及其分类
2 个人所得税史话：个人所得税的起源及历史发展
战争中产生的税种
一个全球性税种
我国建国前也曾开征过个人所得税
新中国个人所得税的建立与发展
3 政府为什么要征收个人所得税
政府机器维持正常运转一天也少不了钱--筹集
财政收入是征收个人所得税的一个主要原因
纳税是每个公民应尽的义务
个人所得税在我国财政收入体系中居于什么地位
第一大税--西方国家个人所得税的地位
我国提高个人所得税的比重已经具备了条件
现实的财政困难要求充分发挥个人所得税的筹资
作用
劫富济贫的税种--调节收入分配是个人所得税
的第二个重要作用
4 谁是个人所得税的纳税人
个人所得税的纳税人
5 个人所得税是对什么征税的：个人所得税的征税对象
将应税所得进行分类
所得是从哪儿取得的：所得来源地的判定
6 个人所得税的适用税率是如何规定的
7 个人所得税的计税依据：应纳税所得额是如何确定的
并非按总所得纳税：个人所得税的费用扣除标准
8 缴纳个人所得税知多少：应纳税额的计算
工资. 薪金所得应纳税额的计算
个体工商户的生产. 经营所得应纳税额的计算
对企事业单位的承包经营. 承租经营所得应纳
税额的计算
劳务报酬所得应纳税额的计算
稿酬所得应纳税额的计算
特许权使用费所得应纳税额的计算
财产租赁所得应纳税额的计算
财产转让所得应纳税额的计算
利息. 股息. 红利所得. 偶然所得和其他所得
应纳税额的计算
9 并非所有所得都要缴纳个人所得税：个人所得税的减免
10 在国外已经交过税的所得是否还应在国内纳税：个人所得税的抵免
个人所得税的重复课税
税收抵兔方法的选择
扣除限额的确定
11 个人所得税的缴纳
纳税方法
纳税地点
用什么币种来交税：纳税货币
纳税时间和纳税周期
纳税期限
12 别和法律过不去：未按法律规定缴纳个人所得税应承担什么责任
一般性规定
违章行为
违章处罚措施
个人所得税违章处理的特殊规定
13 他山之石, 可以攻玉：个人所得税的国际比较
美国的个人所得税
英国的个人所得税制度
荷兰的个人所得税制度
个人所得税的国际比较
14 并非尽善尽美的我国个人所得税制度
我国现行个人所得税制度存在的主要问题
完善我国个人所得税的改革措施