国际税收

　　（21世纪财政金融系列教材）面对经济体制、财政制度和金融制度改革中所涌现出来的新问题，面对经济学的新发展，面对国内外财经教学的新挑战，中国人民大学财政金融学院的新一代教师，根据全国第三次教育工作会议对教学内容、教学方法改革所提出的具体要求，适应学科的重大调整和素质型人才的培养模式，掀起了第三次教材建设高潮。这套“21世纪财政金融系列教材”正是经过财政金融学院学术委员会和院长办公会多次论证，由中青年学术骨干组成作者队伍精心撰写的一套本科教材。这套教材在写作方法上力求规范分析与实证分析相结合，理论与实践相结合，在内容上尽量反映国内外最新研究成果，跟踪中国的经济改革实践，做到体系完整、内容丰富、实用性强。精彩片段：前言国际税收是研究跨同税收关系的一门课程，其内容包括对跨国课税对象征税的国际规范、所得的国际重复征税及其减除方法、国际避税与反避税、国际税收协定以及商品课税的国际协调问题等等。我国实行改革开放政策以来，外商来华投资和国内企业境外投资经营日益增多。据统计。目前我国实际吸收的外商直接投资已达3440亿美元，国内企业的对外直接投资也有几百亿美元。20年来，我国的对外贸易也有很大的发展，年进出口额目前已经突破4000亿美元。随着对外开放的不断深入，特别是加入WTO在即，我国经济与世界经济正逐渐融为一体，在这种情况下，与国际经济密切相关的国际税收问题也越来越被人们所重视。政府部门面临着加强涉外税务管理以及制定开放经济条件下税收政策的紧迫任务；众多向国际市场进军的国内企业也亟待了解跨国经营的国际税收环境和国际税务筹划方法。此外，当今世界经济的一大趋势是区域国际经济一体化，在这种经济一体化的过程中，国际税收是一个不可忽视的问题，因此，人们研究世界经济和国际经济，也需要了解国际税收。国际税收在国外许多大学的工商管理学院和法学院都是一门很重要的课程。我国许多大专院校也把国际税收作为财金、会计、国际经济等专业本科生或研究生的一门必修课。近年来，由于越来越多的院校开设了国际税收课程，社会上对国际税收教材的需求量越来越大，对教材质量的要求也越来越高。正是在这种情况下，我们编写了这本国际税收教材。国际税收研究的领域既涉及经济理论，又涉及国际税收的法律、法规。本书的内容侧重于介绍第二个方面，目的是使读者能更多地接触国际税收的实务，以便将所学到的国际税收知识应用于自己的实际工作。本教材的编写是在王传纶、朱青编著的《国际税收》（中中人民大学出版社1997年10月版）基础上修订而成的，编写时特别注重了以下儿个方面：（1）结合我国的税法来研究国际税收问题，尽量将我国税法中涉及国际税收问题的条款写进本教材；（2）鉴于国际税收是一门实务课，所以在编写过程中尽量加进一些国内外的案例，以便读者掌握相关的内容；（3）力争将最新的国际税收法规和事件写进教材，便于广大读者通过阅读了解国际税收领域最新的动态。由于现实中大量的国际税收问题与所得课税有关，所以本书用了绝大部分篇幅讨论所得课税的国际税收问题。但是从国际经济的角度看，商品课税的国际税收问题同样也十分重要，不对其加以研究，国际税收学似乎就缺少一块内容。鉴于此，本教材的最后一章专门研究商品课税的国际税收问题。由于作者的水平有限，教材中难免会有一些疏漏或不妥之处，希望读者给予批评指正。朱青2001年1月总序经过两年多的策划和论证，从写作、成稿到出版，中国人民大学财政金融学院“21世纪财政金融系列教材”终于与新世纪同步诞生！这是在黄达教授、陈共教授、王传给教授、周升业教授、郎荣焱教授等老一辈经济学家的关心、指导下，在财政金融学院部分中青年教师的努力下，奉献给财金学子的一套全新的教科书。中国人民大学财政金融学院成立虽然只有三年，但原有的财政金融系和投资经济系早在中华人民共和国成立之初就已具有雏形，成为新中国财政、金融、投资经济学的主要教学科研基地之一，造就了一批国内外著名的经济学家，培养了大批科研、教学与管理人才，长期以来一直享有很高的社会声誉。跨入21世纪的财政金融学院，包括财政系、金融系、投资经济系、保险系和电子应用中心，并设有金融与证券研究所、财税研究所、教育保险研究所和投资研究所，为培养新世纪的经济理论与经济管理人才奠定了坚实的基础。一套高质量的教材是提高教学质量的前提之一。中国人民大学财政金融学院的前身就曾为中国财政金融学科的教材建设做出了重大贡献。新中国成立伊始，财政金融学科各教研室的年轻教师，就编写出把前苏联教材与中国自身特点相结合的第一代教材，如黄达教授主编的《资本主义国家的货币流通与信用》和《货币信用学》，财政教研室主编的《财政学讲义》以及陈共和侯梦蟾教授主编的《财政学（初稿）》等。改革开放以来，财政金融学院的教材建设出现了第二次高潮，把中国财政、金融、投资专业的教材推向新的水平。黄达教授主编的《货币银行学》，陈共教授主编的《财政学》成为全国高校财经类专业核心课教材；王传纶教授主编的《国际税收》，周升业教授主编的《对外开放下的金融运行》，陈共、侯梦蟾、袁振宇教授主编的《财政学教程》，侯梦蟾教授编著的《税收经济学导论》等，都曾获得国家级优秀教材奖，在财政金融学界引起很大反响。这些教材犹如及时雨，哺育了一大批适应社会主义市场经济需要的财金理论与管理人才。面对经济体制、财政制度和金融制度改革中所涌现出来的新问题，面对经济学的新发展，面对国内外财经教学的新挑战，中国人民大学财政金融学院的新一代教师，根据全国第三次教育工作会议对教学内容、教学方法改革所提出的具体要求，适应学科的重大调整和素质型人才的培养模式，掀起了第三次教材建设高潮。这套“21世纪财政金融系列教材”正是经过财政金融学院学术委员会和院长办公会多次论证，由中青年学术骨干组成作者队伍精心撰写的一套本科教材。这套教材在写作方法上力求规范分析与实证分析相结合，理论与实践相结合，在内容上尽量反映国内外最新研究成果，跟踪中国的经济改革实践，做到体系完整、内容丰富、实用性强。最后，谨向我们的作者表示诚挚的感谢，向中国人民大学出版社的领导、编辑人员的真诚合作表示感谢。同时，我们也希望同行专家和读者对这套教材提出宝贵意见和建议，今后我们将不断完善这套教材。安体富1999年11月15日章节目录：第1章国际税收导论1？？1.1国际税收的含义1？？1.2国际税收问题的产生6？？1.3国际税收关系的发展趋势18？？第2章所得税的税收管辖权26？？2.1所得税税收管辖权的类型26？？2.2税收居民的判定28？？2.3所得来源地的判定37？？2.4居民与非居民的纳税义务40？？第3章国际重复征税及其减除方法47？？3.1所得国际重复征税问题的产生47？？3.2避免同种税收管辖权重叠所造成的国际重复征税的方法50？？3.3不同税收管辖权重叠所造成的所得国际重复征税的减除方法54？？3.4所得国际重复征税减除方法的经济分析75第4章国际避税概论82？？4.1什么是国际避税82？？4.2国际避税地86？？4.3转让定价96？？第5章国际避税方法101？？5.1国际避税的主要手段101？？5.2跨国公司的国际税收计划110？？5.3我国外商投资企业的避税问题121？？第6章国际避税的应对措施（Ⅰ）：转让定价法规128？？6.1转让定价法规导论129？？6.2转让定价审核、调整的原则与方法138？？6.3预约定价协议（APA）147？？6.4经合组织的转让定价报告与准则158？？6.5我国的转让定价法规165？？第7章国际避税的应对措施（Ⅱ）：其他反避税法规1787.1对付避税地的法规178？？7.2防止滥用税收协定183？？7.3资本弱化法规186？？7.4限制避税性移居192？？7.5限制利用改变公司组织形式避税194？？7.6加强防范国际避税的行政管理195？？第8章国际税收协定199？？8.1国际税收协定及其范本的产生199？？8.2国际税收协定的主要内容206？？8.3经合组织范本与联合国范本的主要区别221？？8.4我国对外缔结税收协定的概况225？？第9章税收优惠与吸引外资234？？9.1涉外税收原则234？？9.2发展中国家的税收优惠措施238？？9.3发展中国家实行税收优惠应注意的问题242？？第10章商品课税的国际税收问题246？？10.1关税制度的世界性国际协调246？？10.2国内商品课税管辖权原则的世界性协调253？？10.3区域国际经济一体化与商品课税的国际协调260？お？附录1经济合作与发展组织关于避免双重征税的协定范本278？？附录2联合国关于发达国家与发展中国家间避免双重征税的协定范本290？？附录3联合国关于发达国家与发展中国家间避免双重征税的协定范本（英文）304作者简介：朱青，现为中国人民大学财政金融学院财政系主作，教授。主要研究领域为国际税收、欧洲经济一体化、社会保障等，著有《欧元与欧洲经货联盟》、《中国养老保险制度改革：理论与实践》、《财政与市场经济》、《税收经济学》等，并在《财贸经济》、《财政研究》、《税务研究》、《涉外税务》、《经济理论与经济管理》等刊物上发表论文数十篇，主持国家社科基金项目，1988年和1996年曾先后赴欧盟委员会和美国纽约州立大学（布法罗）管理学院作访问学者。

　　朱青，现为中国人民大学财政金融学院财政系主作，教授。主要研究领域为国际税收、欧洲经济一体化、社会保障等，著有《欧元与欧洲经货联盟》、《中国养老保险制度改革：理论与实践》、《财政与市场经济》、《税收经济学》等，并在《财贸经济》、《财政研究》、《税务研究》、

第1章? 国际税收导论
1
1.1? 国际税收的含义
1
1.2? 国际税收问题的产生
6
1.3? 国际税收关系的发展趋势
18
第2章? 所得税的税收管辖权
26
2.1? 所得税税收管辖权的类型
26
2.2? 税收居民的判定
28
2.3? 所得来源地的判定
37
2.4? 居民与非居民的纳税义务
40
第3章? 国际重复征税及其减除方法
47
3.1? 所得国际重复征税问题的产生
47
3.2? 避免同种税收管辖权重叠所造成的国际重复征税的方法
50 
3.3? 不同税收管辖权重叠所造成的所得国际重复征税的减除方法
54
3.4? 所得国际重复征税减除方法的经济分析
75
第4章? 国际避税概论
82
4.1? 什么是国际避税
82
4.2? 国际避税地
86
4.3? 转让定价
96
第5章? 国际避税方法
101
5.1? 国际避税的主要手段
101
5.2? 跨国公司的国际税收计划
110
5.3? 我国外商投资企业的避税问题
121
第6章? 国际避税的应对措施(Ⅰ)：转让定价法规
128
6.1? 转让定价法规导论
129
6.2? 转让定价审核、调整的原则与方法
138
6.3? 预约定价协议(APA)
147
6.4? 经合组织的转让定价报告与准则
158
6.5? 我国的转让定价法规
165
第7章? 国际避税的应对措施(Ⅱ)：其他反避税法规
178
7.1? 对付避税地的法规
178
7.2? 防止滥用税收协定
183
7.3? 资本弱化法规
186
7.4? 限制避税性移居
192
7.5? 限制利用改变公司组织形式避税
194
7.6? 加强防范国际避税的行政管理
195
第8章? 国际税收协定
199
8.1? 国际税收协定及其范本的产生
199
8.2? 国际税收协定的主要内容
206
8.3? 经合组织范本与联合国范本的主要区别
221
8.4? 我国对外缔结税收协定的概况
225
第9章? 税收优惠与吸引外资
234
9.1? 涉外税收原则
234
9.2? 发展中国家的税收优惠措施
238
9.3? 发展中国家实行税收优惠应注意的问题
242
第10章? 商品课税的国际税收问题
246
10.1? 关税制度的世界性国际协调
246
10.2? 国内商品课税管辖权原则的世界性协调
253
10.3? 区域国际经济一体化与商品课税的国际协调
260
附录1? 经济合作与发展组织关于避免双重征税的协定范本
278
附录2? 联合国关于发达国家与发展中国家间避免双重征税的协定范本
290
附录3? 联合国关于发达国家与发展中国家间避免双重征税的协定范本( 英文)
304