2.发生现金收支的核算

现金的核算主要包括现金收入与现金支出的核算。由此,需要设立“库存现金”账户。该账户属于资产类账户,借方登记现金增加数额,贷方登记现金减少数额,余额在借方,表示库存现金的实有数额。

(1)现金收入核算。

现金的收入来源有两类:一类为从银行直接提取现金;另一类为销售业务取得现金。其核算方法分别如以下两个例子所示:

【例2-1】某公司开出现金支票1 000元从银行提取现金以备日常开支。根据现金支票存根,应编制如下会计分录:

借:库存现金1 000

贷:银行存款1 000

【例2-2】某公司出售废旧包装材料,收入现金180元。根据发票应编制如下会计分录:

借:库存现金180

贷:其他业务收入180

(2)现金支出核算。

现金支出的范围较广,如购买各种日常用品,支付员工差旅费,支付员工工资等。其核算应贷记“库存现金”科目,借记其他相应科目。现举例说明:

【例2-3】经理赵东报销差旅费920元,原借款1 000元,余款交回,根据报销凭证应编制如下会计分录:

借:管理费用920

库存现金80

贷:其他应收款——赵东1 000

【例2-4】某公司业务员李立因出差预借差旅费300元。根据借条应编制如下会计分录:

借:其他应收款——李立300

贷:库存现金300

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