3.现金清查

由于企业现金收入、支出业务烦琐细碎,同时现金是最易遭受非正常损失的资产,因此企业要有对库存现金的清查制度。

库存现金的清查,包括出纳人员每日的清查核对和清查小组定期和不定期的清查。清查现金的基本方法是实地盘点,并将现金实存数与现金的记账余额进行核对。现金的实存数,是指现金柜内实有的现金数额,借条、收据等单据都不得抵充现金数。

现金清查中发现现金短缺或盈余时,除了设法查明原因外,还需及时编制“现金盘点报告表”,列明实存、账存与盈亏金额,并由经手人与出纳人员共同签章。清查后,需根据“现金盘点报告表”中的盈亏数进行账务处理。现举例如下:

【例2-5】某企业财务科在现金清查中发现长款200元,根据“现金盘点报告表”应编制会计分录:

借:库存现金200

贷:其他应付款——现金长款200

假如经核查,原因不明,经财务主管批准作为营业外收入,应编制会计分录:

借:其他应付款——现金长款200

贷:营业外收入200

【例2-6】某企业财务科在现金清查中发现短款80元,应编制会计分录:

借:其他应收款——现金短款80

贷:库存现金80

假如经核查,应由出纳员负责赔偿,应编制会计分录:

借:其他应收款——××80

贷:其他应收款——现金短款80

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