2009年
月日
摘要借方贷方借或贷余额
11上年结余借6800
6销售AV4*4矩阵25台货款未收50000借56800
12销售AV8*8矩阵20台货款未收60000借116800
25收到货款 100000借16800
131本期发生额及余额110000100000借16800
从表5-2中总经理可以详细了解到好易控公司对黄山公司的销售及收款明细，企业需要对有往来的所有客户销售及回款情况，分别按公司名称开设并登记明细账，这样，公司的应收账款总额及其分布就一目了然了。总经理可以根据各个客户尚未支付的应收账款，及时调整公司的信用政策，加强对应收账款的管理。
2定期与客户核对往来账
为保证企业债权的清晰准确，企业应根据业务量大小及时间等因素，对应收账款定期进行核对，并由双方当事人签章，作为有效的对账依据；如发生差错应及时处理。因此，应收账款的核对显得尤为重要。
（1）明确责任归属
大多数企业应收账款的发生都很频繁，涉及的单位也很多，因此在实际工作中，会出现本单位明细账余额与客户单位往来余额对不上的现象。其中一个主要原因是销售部门与财务部门责任不清。应收账款由销售而起，但却由财务部门进行管理。销售部门往往只管将产品销售出去，而不管款项是否能收回，认为收款是财务部门的工作。由于合同、单据、发票等的传递不及时，会导致应收账款登记不及时。明确销售部门与财务部门的工作划分及衔接，是加强应收账款管理的重要保证。
一般对账工作均是由债权单位主动实施。如果债权单位应收账款记录不准确，使得客户以往来账目不清楚为借口拒绝付款或拖延付款，就会给企业造成损失。
（2）加强销售人员对收款的责任
应收账款的对账工作可以由销售人员定期与客户进行，并将收款情况及时反馈给财务部门。营销人员可以按其管理的单位对产品发出、发票开具及货款的回笼进行序时登记，并定期与客户对账，由对方确认账款，从而为及时清收应收账款打好基础。将销售与货款回笼同销售者的业绩结合起来进行考察，能促进公司货款的及时回收，最大限度地减少损失，不失为应收账款较好管理的方法之一。
3制定恰当的现金折扣政策
现金折扣是企业为鼓励客户及早付款而采取的一种在总价款上的优惠政策。通常对客户在商品价格上进行扣减，其主要目的是吸引客户为享受优惠而提前付款。其优点在于能缩短企业的平均收款期，也可借此扩大销售量；但缺点是价格折扣会给企业带来一定的损失。
企业采取什么样的现金折扣政策，要结合信用期间来考虑，并分析折扣所带来的收益增量与成本孰高孰低，权衡利弊后确定最佳方案，具体计算方法与确定信用期间的方法和程序一致。
五、追讨债务也不易，谨防坏账
中国平安2007年利润大增1079%，但2008年三季度却爆出了高达78亿元的巨亏。其原因仅仅在于计提投资富通的157亿元坏账准备。
无论企业多么谨慎，只要采取信用销售，发生坏账的可能性就不可避免。对于总经理来说，了解公司应收账款形成坏账的可能性，对判断公司资产的整体情况是有帮助的。
1坏账确认的标准
通常情况下，企业的应收账款如果符合下列两个条件之一，就可以确认为坏账：
因债务人破产或死亡，以其破产财产或遗产清偿后，仍然不能收回的债权；
债务人逾期未能履行偿债义务超过三年，公司董事会经调查后判断确已无法收回的债权。
2应收账款账龄分析
对于可能发生的坏账金额，通常可以根据应收账款账龄进行分析。分析时可以采用编制账龄分析表的方法(见表5-3)。
表5-3应收账款账龄分析表
应收账款账龄账户数量金额占总额百分率
信用期内
超过信用期1~30天
超过信用期31~60天
超过信用期61~90天
超过信用期91~180天
超过信用期181~360天
超过信用期1年以上
超过信用期2年以上
超过信用期3年以上
应收账款总额100%
一般来说，账龄越长，发生坏账的可能性越大。编制账龄分析表的主要作用有两点：
第一，了解公司应收账款的分布情况。确定应收账款管理的重点，据此编制和实施催账计划，并可据此对客户的信用水平进行评价，调整公司的信用政策。
第二，判断各账龄段应收款项产生坏账的可能性。总经理可以根据以前年度，按账龄划分的应收款项组合的实际损失率，结合现时情况，从而针对不同账龄的应收账款确定不同的坏账比率。比如对100天以内的应收账款确定较低的坏账比率，如2%，超过一年在三年之内的确定5%~20%的坏账比率，超过3年等全额确定为坏账。这样，就能对应收账款的真实价值进行全面了解。
总经理需要注意的是，如果公司应收账款出现大幅增长，意味着企业在透支未来，急于完成利润或者投资计划。
应收账款分析应与销售额（销售收入）分析、现金分析（经营活动现金流入）联系起来。应收账款的起点是销售，终点是现金。正常的情况是销售增加引起应收账款增加。现金的存量和经营现金流量也会随之增加。如果企业应收账款日益增加，而销售和现金日益减少，则可能是销售出了比较严重的问题。其结果就是或者企业放宽信用政策，或者随意发货，导致现金收不回来。
