随着市场经济的进一步发展，在商品流通环节不断出现一些新的生产方式和经营形式，“联营扣点”、“联营返点”就是最近才出现了的一种新型经营合作方式。“联营扣点”、“联营返点”等合作经营方式一般在生产商与零售店之间进行。根据上海荣业东兴财务咨询公司的税务专家所进行的市场调查和了解，目前“联营扣点”、“联营返点”的操作形式很多，但从实质上讲，不外乎以下三种基本形式：
其一，零售店给生产厂商提供柜台或者其他经营场所，零售店仅在生产厂商将商品入店时进行核查和登记数量，统计其销售价格，销售和收款等经营活动都由生产厂商自己负责，生产厂商的商品销售结束后，零售店按一定的比例，计算收取柜台或者其他经营场所的租金。
其二，双方的业务运行流程与上述相同，但在租金的收取上，零售店实行“保底定额加扣点（返点）”或“定额与扣点孰高确定租金”的形式，即零售店出租柜台或者其他经营场所时，先收取一定数额的租金，期末再根据厂商的销售额计算收取一定的租金；或者先行确定一个定额基数，如果期末按销售额乘以一个商定的比例（扣点）计算出来的结果小于先行确定的基数，厂商则按先行确定的基数向零售店支付租金，如果根据扣点计算的结果高于基数，厂商则按扣点计算的结果支付租金。
其三，零售店给生产厂商提供柜台或者其他经营场所，零售店在生产厂商将商品入店时不核查和登记数量，生产厂商派人参与商品的销售，但销售活动由商场统一管理，商品销售的款项也由商场统一收取，生产厂商的商品销售结束后（或者双方约定一个结算期间），零售店按一定的比例，计算收取柜台或者其他经营场所的租金。
对于“联营扣点”和“联营返点”合作方式的征税问题，应当根据具体情况作具体分析。就上述第一和第二形式的合作模式，从交易过程和交易实质来分析，实际上是一种柜台（场地）出租行为。现行税法明确，对承租或承包的企业、单位和个人，有独立的生产、经营权，在财务上独立核算，并定期向出租者或发包者上缴租金或承包费的，应作为增值税纳税人按规定缴纳增值税。在具体操作过程中存在两种情况，一是如果生产厂商从企业生产经营所在地主管税务机关开具了《外出经营许可证明单》，并经经营地主管税务机关确认的，厂商的销售额可以回企业所在地申报纳税；二是厂商在经营地领取了营业执照，并进行税务登记，厂商在零售商场的经营行为属于自营行为，其实现的纳税义务应当由其自己申报纳税。在以上两种模式下，零售商场所取得的租金收入应通过“其他业务收入”科目核算，按租赁业务收入计算缴纳营业税。
对于第三种情况，即生产厂商提供商品或派人参与商品的销售，而销售活动由商场统一管理，商品销售的款项也由商场统一收取的行为，事实上是商场的一种销售行为，从具体的运作过程来分析，其运行活动是一种代销行为。以该公司的业务运作情况为例作如下分析：
从生产厂商的角度来分析：厂商将货物运至商场，但具体商品由厂商负责管理，在这个环节其商品的所有权没有发生转移，商场对商品没有所有权。但是，如果该商品实现销售，由商场为其开票并收取货款，商场在月底（或者双方约定的其他结算期限）则按“销售清单”（实现销售的部分）记载的数量与厂商进行销售结算，厂商的纳税义务也在同时发生，这个过程事实上就是一个完整的委托代销售的过程。
而从另一个纳税人商场的角度来看，厂商通过商场完成了销售的过程，其商品销售成为商场销售收入的组成部分，而商场所取得的收入，从业务合同（形式）上看，商场取得的收入是场地使用权价值的实现，而从实际经济运行过程（内容）上看，商场取得的收入却是商品销售的差价，也就是商品在流转环节的增值额。对于这样的经营业务，商场应当按销售收入额计算缴纳增值税，而不是按租赁收入计算缴纳营业税。
当然，对于属于增值税一般纳税人的零售商而言，在具体运作过程中应当规范操作手段，在具体结算的过程中，应当向厂商按其收入额索取增值税专用发票，否则，商场没有增值税的进项抵扣，就会多缴税。
此外，对该商场收取的进场费等，如果合同中明确是与销售没有直接关系而收取的服务性费用，则应当按《关于商业企业向货物供应方收取的部分费用征收流转税问题的通知》（国税发[2004]136号）的规定计缴营业税。
【会计核算】
代销就是委托销售，一般发生在工业企业与商业企业之间。代销业务看似简单，但是，在实务操作过程中就会变得复杂起来，以致部门纳税人不能把握问题的实质，从而陷入偷税的泥潭。
代销行为分两种：一是视同买断。委托方按签订的协议价格将货物交付受托方，受托方自行确定实际售价；货物售出后，委托方按协议价收取价款，受托方获得实际售价与协议价的差额。双方比照销售进行增值税会计处理，分别按不含税协议价和不含税实际售价计量收入，确定销项税额；受托方同时将委托方收取的增值税，作为进项税额予以抵扣。账务处理如下：委托方：工业企业委托商业企业代销（假设商业企业采用进价核算），借记“委托代销商品”，贷记“库存商品”；收到受托方代销商品清单时，借记“应收账款（或银行存款）”，贷记“主营业务收入”、“应交税金——应交增值税（销项税额）”；结转代销商品销售成本时：借记“主营业务成本”，贷记“委托代销商品”。
受托方：借记“受托代销商品”，贷记“代销商品款”；代销商品实现销售取得收入时，借记“银行存款（现金、应收账款）”，贷记“主营业务收入”、“应交税金——应交增值税（销项税额）”；委托方开具销售发票给受托方作为进货凭证，结算货款时，借记“代销商品款”、“应交税金——应交增值税（进项税额）”，贷记“银行存款（现金、应付账款）”；结转销售成本时，借记“主营业务成本”，贷记“受托代销商品”。
二是收取手续费。委托方按双方签订的协议规定确定代销货物的售价，受托方按其定价代销，并按售价的百分比收取手续费。双方同样按不含税售价计算销项税额，委托方将其销售货物的价款记作收入，受托方则作应付账款；受托方同时将委托方开来的进项税额用于抵扣，增加应付账款。账务处理如下：
委托方：支付代销手续费时，借记“营业费用”，贷记“应收账款”；其他会计处理同上。
受托方：售出受托代销商品时，借记“银行存款（应收账款）”，贷记“应交税金——应交增值税（销项税额）”、“应付账款”；借记“应交税金——应交增值税（进项税额）”，贷记“应付账款”；归还委托单位的货款并计算代销手续费时，借记“应付账款”，贷记“其他业务收入”、“应交税金——应交增值税（销项税额）”、“银行存款”。
