1.费用的分摊
机械设备等的购买价款，即对设备的投资，在计算利润时，要根据使用年限进行分摊。
这种折旧费用有点费解。通常，费用的发生指的是每月实际支付的货币数额，人工费、材料费都是这样。作为费用计入时，其支付必然已经发生。但是折旧费用却是个例外，其费用计算的时间与实际支付的时间并不一致。实际支付过程已在购买时完成（若是借款购置的话，支付时间是每月归还借款时。有关借款的问题，将在第4章涉及），之后，每年都计算一定的折旧费用，但不会再发生实际支付行为。这是折旧费用与其他费用的不同点。
2.价值逐年递减
尽管最初机械设备的价值是180万日元，但其价值平均每年会递减36万日元。该机械设备在会计账簿上作为固定资产进行记录，所记录的金额是最初的购买价格。随着设备的使用与折旧的计提，其账面价值逐渐减少，会计账面上反映的就是这种价值不断减少后的金额。
稍微专业一点解释的话，购买时计入固定资产，每年将折旧作为费用计入利润表，相应金额减少资产负债表上固定资产的账面余额。
3.购买价款的补偿
请考虑如下问题。
山本拉面店利用制面机每天生产面条300份，其中200份店内自用，余下的100份批发给附近的超市。每份面的制造成本是29日元。
① 这时，以每份50日元的价格每天卖给超市100份，则销售这100份能得到多少现金？
② 同样的例子，每份的卖价为29日元时，情况如何？
在①的情形下，如果以50日元销售的话，每份会有21日元的利润，100份就是2100日元。这就是可以得到的现金吗？如果这样，那么②的情形下不就是零吗？
其实并不是这样。因为折旧费用并不需要支付现金，所以相当于折旧费用的那部分实际上也是留在手里的钱。如下图所示：
也就是说，机器设备的购买价款以折旧的形式收回。卖出1份可以收回4日元，卖出100份就可以收回400日元。
只要不出现亏损，折旧部分就以现金的形式留在手中。折旧费用的第三个要点就是设备的购买价款通过销售而逐步收回。
换句话说，制面机变得越来越旧，其价值在不断减少，但每年都能收回相当于年折旧额的现金，只要公司为盈利状态，那么5年期满时，制面机的价值变为零，而已收回资金的累计数正好就是制面机当初的购买价款180万日元。从理论上来考虑，使用年限期满后制面机便不能再继续使用，此时可以利用收回的180万日元再去购买一台新的机器，这样经营得以继续进行。
为什么要采用折旧这种方法呢？
那么为什么需要进行折旧这样的处理呢？为什么机器设备的价款不是在购入时一次性计入费用呢？
如果是采用流水账或零星支出账方法计算的话，在购入时直接计入费用。
而公司会计采用计提折旧的理由是“为了平衡各会计期间的利润”。
例如，制面机能够使用5年，在购入时一次性作为费用计入当期，那么第1年就会出现大幅度的亏损，第2年到第5年又全是盈利。
既然使用的是同样的设备，又从事同样的经营活动，这样的考虑总觉得有些怪怪的。如果使用同样的设备，又从事相同的工作，那么就应该有相同的利润才是。因此，在会计上机械设备的购买价款等，如果使用期限是5年，那么就在5年内以折旧的形式进行分摊。
但是，在税法上根据机械设备种类的不同确定了相应的法定使用年限，如果实际使用年限短于税法规定的法定使用年限，那么每年的应税所得额就会减少，进而也就减少应缴纳的企业所得税。这种行为是绝对不允许的。因此，一般情况下，大多数企业都是按照法定的使用年限来计提折旧额。
固定费用的摊薄
这一章的又一个话题是生产越多，单位产品所负担的费用就会越少。为什么会这样呢？变动费用随着生产产品数量的增加而增加，而固定费用是不变的，那么随着生产量的增加，也就是说分摊基数越大，其单位产品分摊的固定费用就越少。
