17什么是外汇、外币兑换和外币折算？
（1）外汇。
外汇是以外币表示的用于国际结算的支付凭证。
我国《外汇管理暂行条例》规定，外汇具体包括：
1） 外国货币，包括纸币和铸币等。
2） 外币有价证券，包括外国政府公债、外国国库券、外国公司债券、外币股票、外币息票等。
3）外币支付凭证，包括外币票据（支票、汇票和期票）、外币银行存款凭证、外币邮政储蓄凭证等。
4） 其他外汇资金。
在会计上，这些项目构成了外币收支手段、外币债权或债务，以及其他外币资产或负债。
外汇具有两个基本特征：它必须是以外币表示的资产，凡用本国货币表示的有价证券、信用工具均不属于外汇；它可以自由兑换成其他形式的资产或支付手段，凡不能自由兑换成其他国家货币和支付手段的外国货币均不属于外汇。
（2）外币。
会计学上的外币。它指记账本位币 （或功能性货币）以外的货币。如企业以人民币为记账本位币，那么各种外国货币均为外币；若企业以某种非人民币货币为记账本位币，那么此种非人民币货币以外的各种货币，包括人民币均是外币。为了与一般意义上的外币概念相区别，会计学上的外币概念通常以非记账本位币（或非功能性货币）来替代。
外币的特征：一是以外币表示的资产，二是可以自由兑换成其他形式的资产或支付手段。
（3）外币兑换。
外币兑换指不同币种间进行互换。它是不同货币之间的实际交换。外币兑换通常由外汇市场中的商业银行办理。当企业（或其他组织，或个人）兑出外汇时，在银行则为买入外汇；若兑入时，在银行则为卖出外汇。因此，外币兑换时的汇率有买入价与卖出价之分。买入价与卖出价之间的差额就为银行经营外汇兑换业务的毛利。
（4）外币折算。
外币折算是指将不同的外币金额换算成同一的本国货币（或特定的外币）等值的程序。它是会计上对原有外币金额的重新表述。外币交易虽然是以某一外币来计量的，但会计在计量和记录时又要折算成作为同一计量尺度的货币来反映，即对外币交易要进行双重的计量和反映，也就是所谓的复币记账。显然，外币折算只是改变货币表述，即从一种货币计量单位重新表述为另一种货币计量单位，它与外币兑换有明显的不同。
虽两者不同，但外币兑换和外币折算的基础或依据都是汇率。
18什么是外汇市场及汇率制度？第一，外汇市场
外汇市场是指从事外汇买卖的交易场所，或者说是各种不同货币彼此进行交换的场所。外汇市场根据其外在形态表现为有形市场和无形市场。
有形市场：有固定场所的外汇交易所。
无形市场：以电话、电报和电传等各种现代通信工具所构成的交易网络。
（1）外汇汇率。汇率又称汇价，是指将一国货币兑换或折算为另一国货币所使用的比率。
（2）汇率的标价方法，分为直接标价法和间接标价法两种表述方式。
1） 直接标价法，也称直接汇率或应付标价法。它是以一定单位的外国货币为标准兑换成本国货币金额的计价汇率。例如，人民币对美元的直接标价为US$100=￥66675。
【例31】 某年某月某日，中国人民银行公布的外汇汇率：US$100=￥66675。当日纽约外汇市场美元对欧元的汇率：US$100=7563。可套算出欧元对人民币的汇率：￥66675/7563=￥8816/1
【例32】 设货币A为瑞士法郎，货币B为欧元。当日纽约外汇市场美元对瑞士法郎的汇率：US$100=CHF10003。其他资料同例31。可套算出瑞士法郎对欧元的汇率：
7563/CHF10003=0756/CHF1
2） 间接标价法，也称间接汇率或应收标价法。它是以一定单位的本国货币为标准兑换成外国货币金额的计价汇率。例如，人民币对美元的间接标价为￥100=US$1209。在间接标价法下，本国货币金额标准固定不变，而由外币的币值升、降变化表明汇率变动。如果换取等量本国货币需收取的外币比以前多，表明外币的币值下降，本国货币币值上升；反之，则表明外币升值，本币贬值。
（3）汇率的种类。
1） 基本汇率和交叉汇率 。
基本汇率。通常选择一种国际经济交易中最常使用、在外汇储备中所占比重最大的可自由兑换的关键货币作为主要对象，与本国货币对比，订出汇率，这种汇率就是基本汇率。
交叉汇率。制定出基本汇率后，本币对其他外国货币的汇率就可以通过基本汇率加以套算，这样得出的汇率就是交叉汇率，又叫做套算汇率。
2） 市场汇率与法定汇率。
市场汇率是指在外汇市场上进行外汇买卖的实际汇率。
法定汇率又称官方汇率，是由各国政府根据发展经济的政策和交易性质而制定的汇率，它将依据市场汇率的变动程度不时地作出相应的调整。
3） 现行汇率、历史汇率和平均汇率
现行汇率也称现时汇率，是指当前外币经济业务发生时的当天汇率，或当前编制会计报表时的当天汇率。
历史汇率是指最初取得外币资产或最初承担外币负债时的汇率，也即经济业务最初发生时的汇率。
平均汇率是对现行汇率或历史汇率的简单或加权平均数。
4） 记账汇率和账面汇率
记账汇率是指企业对已发生的外币业务进行账务处理时所采用的汇率。
账面汇率是指企业以往发生外币业务登记入账时所采用的汇率，亦即账面历史汇率。
5） 买入汇率、卖出汇率和中间汇率
买入汇率也称买入价，是银行向客户买入外汇时所使用的汇率。
卖出汇率也称卖出价，是银行向客户出让外币时所使用的汇率。
中间汇率也称中间价，是指银行买入汇率与卖出汇率之间的平均值。
6） 即期汇率和远期汇率
即期汇率也叫现汇汇率，是指买卖外汇双方成交当天或两天以内进行交割时使用的汇率。
远期汇率也称期汇汇率，是指外汇买卖双方订立外汇买卖契约，事先约定在将来的一定时日据以交割的外汇汇率，即期汇交易中采用的汇率。
同一时点上的远期汇率可能高于即期汇率，也可能低于即期汇率。影响远期汇率最主要的因素是不同币种之间的利率差别。远期汇率与即期汇率的差额称为升水或贴水。在直接标价法下，远期汇率高于即期汇率的差额为升水；反之，则为贴水。在间接标价法下，升水和贴水的计算与直接标价法正好相反。
（4）外汇市场的功能。
外汇市场的功能主要表现在：实现购买力的国际转移，提供资金融通，提供外汇保值和投机的市场机制。
第二，汇率制度
汇率制度又称汇率安排，是指各国或国际社会对于确定、维持、调整与管理汇率的原则、方法、方式和机构等所作出的系统规定。汇率制度包括：确定汇率的原则和依据，维持与调整汇率的办法，管理汇率的法令、体制和政策等，制定、维持与管理汇率的机构。
